袁佳

摘要：國家財(cái)政對事業(yè)單位的資金扶持力度不斷擴(kuò)大，一定程度上推動了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的開展，已經(jīng)得到了事業(yè)單位內(nèi)部的高度重視與關(guān)注。而內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用可以提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平。本文主要針對事業(yè)單位內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)踐與應(yīng)用展開深入的研究，以供借鑒。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理工作中的相關(guān)論述

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵分析

主要是指事業(yè)單位通過實(shí)施一定的規(guī)章制度來不斷強(qiáng)化內(nèi)部的管理建設(shè)，旨在保證事業(yè)單位經(jīng)營管理活動的順利實(shí)施，增強(qiáng)資產(chǎn)和財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，對相關(guān)人員的工作行為加以嚴(yán)格的規(guī)范和限制，從而促進(jìn)事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理工作中的可行性因素分析

1.有利于提升事業(yè)單位資金的安全性

事業(yè)單位要以內(nèi)部控制作為重要的側(cè)重點(diǎn)來開展財(cái)務(wù)管理工作，要不斷健全相應(yīng)的規(guī)章制度，對事業(yè)單位工作人員的行為加以規(guī)范，進(jìn)而避免資金的大量流失和浪費(fèi)。合理利用內(nèi)部資金，可以降低對外資金的投放。

2.有利于為事業(yè)單位提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息

事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)部控制過程中，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)人員的優(yōu)化重組，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的權(quán)責(zé)觀念，提升部門之間的相對獨(dú)立和相互制衡。此外，還可以有效實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的精細(xì)化目標(biāo)，從而使單位的會計(jì)資料信息更具科學(xué)性、準(zhǔn)確性。

3.有利于不斷完善財(cái)務(wù)管理制度

事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)可以不斷完善各項(xiàng)管理制度，以便于部門管理的建設(shè)，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。而且還可以推動監(jiān)察制度的完善，進(jìn)行科學(xué)完善的監(jiān)督與審查，為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的開展提供強(qiáng)有力的制度性保障。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題分析

（一）缺少健全的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度

目前，事業(yè)單位制定出了一些財(cái)務(wù)管理的相關(guān)規(guī)章制度，但是缺乏較強(qiáng)的針對性和可執(zhí)行性，尚不能滿足市場經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)需求。內(nèi)部控制是事業(yè)單位重要的建設(shè)環(huán)節(jié)，但是一些管理者卻缺少清晰明確的心理認(rèn)知，進(jìn)而無法形成以管理者為中心的規(guī)章制度。

同時(shí)，在日?；顒拥膶?shí)施過程中，財(cái)務(wù)管理制度較為單一化、片面化，影響著事業(yè)單位工作任務(wù)的開展，進(jìn)而很難形成事業(yè)單位的制度性保障。

（二）財(cái)務(wù)管理預(yù)算控制工作存在著一定的不合理性

事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算的實(shí)施存在著較多的缺陷、漏洞——預(yù)算范圍比較狹小，缺少細(xì)致縝密的預(yù)算項(xiàng)目設(shè)計(jì)；經(jīng)費(fèi)審核人主觀臆斷，較為盲目化、隨意化，尚未能很好地開展部門預(yù)算與支出的審查工作。

此外，事業(yè)單位的預(yù)算編制也存在著較多的問題，在管理運(yùn)行期間隨意更改預(yù)算，導(dǎo)致整體預(yù)算無法順利地進(jìn)行下去。

（三）財(cái)務(wù)管理缺乏有效的監(jiān)管

一般來說，事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)管理人員主要負(fù)責(zé)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理事務(wù)相關(guān)的執(zhí)行工作。然而在實(shí)際管理活動中，財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)工作較為隨意化、主觀化，甚至發(fā)生徇私舞弊的行為。與此同時(shí)，事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)察組織也不完善，監(jiān)察組織中的管理者和財(cái)務(wù)人員未能很好地履行自身的職責(zé)，進(jìn)而使財(cái)務(wù)管理活動遇到了較大的阻礙。

（四）事業(yè)單位控制費(fèi)用支出較大

事業(yè)單位對缺乏制定各種經(jīng)費(fèi)支出的標(biāo)準(zhǔn)，尤其是在招待費(fèi)、交通費(fèi)等方面的支出中。在事業(yè)單位中，實(shí)報(bào)實(shí)銷制度應(yīng)用得較為廣泛，只需要相關(guān)人員簽字確認(rèn)即可，財(cái)務(wù)部門便可以隨意對資金費(fèi)用進(jìn)行報(bào)銷，進(jìn)而使挪用公款的現(xiàn)象極度惡化。

此外，花費(fèi)票據(jù)管理也不夠完善，沒有嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行報(bào)賬，多報(bào)和漏報(bào)的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，大大延遲了票據(jù)的辦理與驗(yàn)證，加大了入賬管理的難度性。

（五）財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制觀念有待進(jìn)一步提升

事業(yè)單位總體管理水平與財(cái)務(wù)管理水平有著密不可分的聯(lián)系，而且事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平一定程度上取決于財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)。其中，職業(yè)道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素養(yǎng)是財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的重要組成部分，但是在事業(yè)單位中，相關(guān)編制事項(xiàng)有著較高的行業(yè)要求，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)很難滿足其需求條件。一些財(cái)務(wù)在上崗之前，并沒有受到專業(yè)化、系統(tǒng)化的培訓(xùn)，進(jìn)而大大影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制整體質(zhì)量的提升。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理工作中應(yīng)用的優(yōu)化對策

（一）不斷完善內(nèi)控制度，創(chuàng)建科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)部管理機(jī)制

事業(yè)單位只有建立起針對性和可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度，才能規(guī)范相關(guān)人員的工作行為，進(jìn)而提升事業(yè)單位資金回收的使用效率。事業(yè)單位要從實(shí)際情況出發(fā)，對自身管理模式加以優(yōu)化和完善，不斷細(xì)化各項(xiàng)工作的管理制度。比如資金制度可以細(xì)化為使用制度和費(fèi)用支出制度等，以便于在整體上促進(jìn)項(xiàng)目工作制度的順利進(jìn)行。還要建立較為切實(shí)可行的財(cái)會工作機(jī)制，使財(cái)務(wù)工作人員都能明確自身的權(quán)責(zé)范圍；后勤管理部門更是不能松懈和怠慢，從而促進(jìn)管理系統(tǒng)的不斷深化。

（二）建立科學(xué)長效監(jiān)察機(jī)制，推動審計(jì)工作的順利進(jìn)行

構(gòu)建科學(xué)完善的財(cái)務(wù)管理部門，有利于更好地控制和管理內(nèi)部財(cái)務(wù)事務(wù)，相關(guān)管理機(jī)構(gòu)要將具體的權(quán)利與義務(wù)實(shí)施到位，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，也要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)察與財(cái)務(wù)審計(jì)的管理，加大內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)察力度，充分利用外部審計(jì)來填補(bǔ)事業(yè)單位內(nèi)部存在的不足，將事前和事后管理緊密結(jié)合。

此外，在事業(yè)單位內(nèi)部要設(shè)置與之配套可行的審查機(jī)構(gòu)，要將財(cái)務(wù)工作做到精細(xì)、標(biāo)準(zhǔn)，激發(fā)工作人員參與財(cái)務(wù)事務(wù)的積極性、主動性以及創(chuàng)造性，共同參與到財(cái)務(wù)事務(wù)的監(jiān)督管理建設(shè)中。

（三）嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)支出，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度

（1）實(shí)行崗位分離控制，確保職位的分離和獨(dú)立。只有實(shí)施不同性質(zhì)的職務(wù)分離管理，才能推動事業(yè)單位內(nèi)部管理的健康發(fā)展。

（2）對會計(jì)系統(tǒng)加以控制。要實(shí)施一定的會計(jì)制度，根據(jù)會計(jì)系統(tǒng)的控制需求來分析，必須要設(shè)置明確合理的會計(jì)工作崗位，樹立明確的崗位職責(zé)，促成制衡機(jī)制的形成。

（3）制定貨幣資金和票證管理機(jī)制。要設(shè)置專業(yè)人才負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管，要做到對現(xiàn)金賬每日結(jié)清，要將現(xiàn)金實(shí)施使用情況與賬款保持一致，要確保現(xiàn)金余額在庫存的使用額度內(nèi)進(jìn)行。此外，現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票也要安排專人管理，要對原始憑證進(jìn)行審查。

（四）全面優(yōu)化內(nèi)部控制管理工作

1.預(yù)算控制

事業(yè)單位的收支標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格按照預(yù)算的批準(zhǔn)來進(jìn)行，制定合理的支出管理水平，確定明確的支出方向。因此，預(yù)算對于內(nèi)部控制建設(shè)來說意義深遠(yuǎn)。要對資金加以嚴(yán)格的控制與監(jiān)督，進(jìn)行合理配置，從而增強(qiáng)預(yù)算編制工作的順利進(jìn)行。

2.收支控制

在事業(yè)單位中，必須加強(qiáng)對收支的控制，收支控制要求其收入來源要合法、規(guī)范，制定系統(tǒng)嚴(yán)苛的支出審批程序，票據(jù)管理也要做到趨于完善。

3.采購控制

通過一定的合同管理來達(dá)到獲取所需的目的，工程項(xiàng)目要嚴(yán)格規(guī)范有償工作行為。對于事業(yè)單位來說，采購控制可以提升資金的利用效率，不斷順應(yīng)政府方面的采購政策或者標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而制訂出更加科學(xué)完善的采購計(jì)劃，不斷優(yōu)化采購方式，使采購控制更能滿足內(nèi)部控制的內(nèi)在要求。

（五）創(chuàng)建高素質(zhì)的會計(jì)隊(duì)伍

目前，財(cái)務(wù)從事人才比較有限，事業(yè)單位相關(guān)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)有待進(jìn)一步提升，必須創(chuàng)建一支具有高素質(zhì)的會計(jì)人才隊(duì)伍。對于已經(jīng)從事財(cái)務(wù)工作多年的人員來說，要具備較高的實(shí)踐管理經(jīng)驗(yàn)，并且善于應(yīng)用基礎(chǔ)理論知識。財(cái)務(wù)人員在正式上崗之前，必須進(jìn)行專業(yè)的崗位培訓(xùn)，并且制定相關(guān)的考核試用期，不斷提升其財(cái)務(wù)基礎(chǔ)理論知識和財(cái)務(wù)管理技能。

此外，要注重吸納會計(jì)隊(duì)伍新人才，擴(kuò)寬財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)渠道，為財(cái)務(wù)隊(duì)伍注入全新的生機(jī)與活力。

（六）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部成本核算，制定完善的內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制

（1）根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢來看，事業(yè)單位面臨著一定的困境。國家在強(qiáng)化對事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管過程中，以確保資金的使用效率達(dá)到控制成本的目的。因此，事業(yè)單位要積極拓展事業(yè)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營途徑，加大資金的使用數(shù)量，進(jìn)一步強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部成本核算，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)法規(guī)來進(jìn)行，以實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理工作中的應(yīng)用目標(biāo)。

（2）通過內(nèi)部審計(jì)部門或者其他專門機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)加以有效地評價(jià)，結(jié)合評價(jià)結(jié)果提出相應(yīng)的改善意見，形成具有針對性的評價(jià)報(bào)告。明確責(zé)任人，深入了解對比目標(biāo)與結(jié)果之間的差異，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并且解決問題。在具體的評價(jià)過程中，要始終堅(jiān)持客觀公正的原則，明確內(nèi)部控制評價(jià)目的、范圍以及實(shí)施效益。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理工作中的實(shí)踐與應(yīng)用勢在必行，可以為事業(yè)單位帶來更加巨大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，增強(qiáng)事業(yè)單位的核心競爭力與市場影響力。因此，必須采取行之有效的解決對策來彌補(bǔ)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的不足，加以必要的調(diào)整、控制，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理上的應(yīng)有價(jià)值，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的建設(shè)目標(biāo)。

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（作者單位：公安部四川消防研究所）