■李 偉

財(cái)務(wù)外包
——中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的新途徑

■李 偉

財(cái)務(wù)外包自1991年開始便深受國外企業(yè)歡迎，經(jīng)過 20年的發(fā)展財(cái)務(wù)外包在國外已經(jīng)較為完善，而在國內(nèi)卻還處于起步階段。財(cái)務(wù)外包對于我國中小企業(yè)而言意義重大，能夠彌補(bǔ)其財(cái)務(wù)制度不健全的缺陷，迅速降低成本、提高財(cái)務(wù)管理水平和競爭力。但由于財(cái)務(wù)外包在國內(nèi)的困境導(dǎo)致其發(fā)展較為緩慢，還需政府的積極引導(dǎo)和企業(yè)管理者觀念的轉(zhuǎn)變。

財(cái)務(wù)外包；發(fā)展階段；中小企業(yè)；困境；對策

從1991年埃森哲咨詢公司接收英國石油北海油田所有財(cái)務(wù)工作開始，財(cái)務(wù)外包（Financial and Accounting Outsourcing）業(yè)務(wù)開始在西方企業(yè)間流行開來。財(cái)務(wù)外包指的是企業(yè)通過協(xié)議將自己的全部或部分財(cái)務(wù)工作（如記賬、報(bào)表編制、納稅申報(bào)、管理往來賬款等）以外包的形式委托受托方（會計(jì)師事務(wù)所或者專業(yè)的財(cái)務(wù)外包公司）進(jìn)行處理，并支付一定的手續(xù)費(fèi)以獲得財(cái)務(wù)服務(wù)。財(cái)務(wù)外包是企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理模式，在國內(nèi)外市場都極為廣闊，超過 1 000億美元。目前國外財(cái)務(wù)外包經(jīng)過 20年的發(fā)展已經(jīng)逐步完善，而國內(nèi)尚處于起步階段，但具有廣闊的發(fā)展空間。

一、國外財(cái)務(wù)外包的發(fā)展

財(cái)務(wù)外包是財(cái)務(wù)工作專業(yè)化分工到達(dá)高級階段的產(chǎn)物，其發(fā)展可大致分為三個階段，即出于降低成本進(jìn)行的財(cái)務(wù)外包、出于提高信息披露質(zhì)量進(jìn)行的財(cái)務(wù)外包和提高核心競爭力進(jìn)行的財(cái)務(wù)外包。

1.財(cái)務(wù)外包發(fā)展第一階段。20世紀(jì)90年代伊始，財(cái)務(wù)會計(jì)迅速發(fā)展，市場對企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量的要求不斷提高，企業(yè)需要構(gòu)建專門的財(cái)務(wù)部門、購置大量的辦公用品、依賴專門的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行繁重而重復(fù)的財(cái)務(wù)工作，這些都需要大量成本。但財(cái)務(wù)部門是個不創(chuàng)造價值的部門，它的存在只是為了減少不必要的損失、規(guī)范企業(yè)的會計(jì)信息和為管理決策服務(wù)。財(cái)務(wù)承包商通過自己專業(yè)化的服務(wù)吸引急需降低成本的企業(yè)，使得企業(yè)能夠?qū)⒉糠只蛘呷康呢?cái)務(wù)工作外包給承包商，減少了維持日常財(cái)務(wù)工作的成本并且達(dá)到了提供完整規(guī)范的會計(jì)信息的要求。在這一階段，財(cái)務(wù)外包主要是出于降低成本的考慮將簡單的財(cái)務(wù)工作（如記賬、報(bào)表編制、管理往來款項(xiàng)和納稅申報(bào)等）外包給專門的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。

2.財(cái)務(wù)外包發(fā)展第二階段。2002年7月26日，在安然事件的影響下，美國頒布了著名的《班薩斯法案》（《薩班斯·奧克斯利公司治理法案》）。該法案要求加大管理層對披露信息真實(shí)性和完整性的責(zé)任。在該法案的影響下，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量成為了公司的當(dāng)務(wù)之急。在這一階段進(jìn)行財(cái)務(wù)外包的上市公司具有獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門和健全的會計(jì)核算制度，為了重拾投資者的信心，上市公司通過財(cái)務(wù)外包的形式提高信息披露真實(shí)性和完整性。

3.財(cái)務(wù)外包發(fā)展第三階段。近幾年隨著各行各業(yè)百花齊放、市場競爭白熱化，財(cái)務(wù)外包進(jìn)入了第三階段——以提高核心競爭力為目的的財(cái)務(wù)外包。企業(yè)日漸認(rèn)識到要想在如今競爭日益加劇的市場中占據(jù)一席之地必須要提高自己的核心競爭力。企業(yè)的資源是有限的，而提高核心競爭力往往要投入巨額的資金，這種情況下企業(yè)只能減少非必要部門的費(fèi)用。在這一階段企業(yè)為了在提高核心競爭力方面投入更多的資金而減少財(cái)務(wù)部門的成本，同時也能夠精簡企業(yè)結(jié)構(gòu)，向更加科學(xué)有效的扁平化的組織結(jié)構(gòu)方向發(fā)展。

二、財(cái)務(wù)外包的分類

1.以財(cái)務(wù)外包的形式分，可以分為傳統(tǒng)財(cái)務(wù)外包和網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)外包。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)外包是指將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)以協(xié)議的方式外包給專業(yè)的財(cái)務(wù)外包機(jī)構(gòu)，主要有記賬業(yè)務(wù)、往來款項(xiàng)核算業(yè)務(wù)、工資計(jì)算業(yè)務(wù)、納稅申報(bào)業(yè)務(wù)等。網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)以網(wǎng)絡(luò)為技術(shù)支持，通過提供財(cái)務(wù)應(yīng)用服務(wù)的網(wǎng)絡(luò)公司（如ASP，即應(yīng)用服務(wù)外包提供商）搭建的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)應(yīng)用平臺完成財(cái)務(wù)外包工作，這種財(cái)務(wù)外包方式只是將財(cái)務(wù)工作和流程外包出去，企業(yè)的管理者仍然可以通過網(wǎng)絡(luò)方便地查看財(cái)務(wù)信息，進(jìn)行管理決策，效率極高。

2.以財(cái)務(wù)外包的內(nèi)容分類，可以分為工資外包、稅務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告編制外包、往來款項(xiàng)外包等。進(jìn)行財(cái)務(wù)外包的企業(yè)通常將財(cái)務(wù)部門的具體工作外包出去，如工資外包能夠避免企業(yè)內(nèi)員工向財(cái)務(wù)部門打聽工資情況，稅務(wù)外包可以通過專業(yè)的機(jī)構(gòu)專業(yè)的人員進(jìn)行更加專業(yè)合理的稅收籌劃合理避稅等，這些業(yè)務(wù)在國內(nèi)外都深受企業(yè)歡迎。

3.以受托方的地理位置分類，可以分為境內(nèi)財(cái)務(wù)外包和境外財(cái)務(wù)外包。境內(nèi)財(cái)務(wù)外包通常是由企業(yè)將財(cái)務(wù)工作外包給境內(nèi)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理，受托方也熟悉境內(nèi)的會計(jì)準(zhǔn)則和相應(yīng)的規(guī)章制度。境外財(cái)務(wù)外包指企業(yè)將財(cái)務(wù)工作外包給境外的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理，受托方在境外，能夠提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的保密性，降低財(cái)務(wù)外包的風(fēng)險，同時西方國家財(cái)務(wù)外包制度通常更為完善。但境外財(cái)務(wù)外包公司可能不熟悉境內(nèi)的規(guī)章制度，以及語言不同所帶來的一些不便，這些對境外的財(cái)務(wù)外包公司的要求更高。

三、我國中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包的現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)外包不僅對上市公司來說意義重大，對剛處起步階段的中小型企業(yè)的作用也非常顯著。在創(chuàng)業(yè)潮流引領(lǐng)下，我國每天約有2萬家公司注冊成立，目前我國中小企業(yè)已經(jīng)達(dá)到了6 600萬家之多，其中只有少部分的企業(yè)建立了健全的會計(jì)核算制度。而由于我國財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)還處于起步階段，很多企業(yè)對其還不夠了解，因此進(jìn)行財(cái)務(wù)外包的中小企業(yè)少之又少。財(cái)務(wù)外包在我國存在著廣闊的市場。

（一）財(cái)務(wù)外包在我國面臨的困境及對策

1.財(cái)務(wù)外包制度的不完善。財(cái)務(wù)外包在我國尚處起步階段，關(guān)于財(cái)務(wù)外包的相關(guān)準(zhǔn)則制度還很不健全，行業(yè)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也難以統(tǒng)一，關(guān)于承包商財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)也難以有效保障，如沒有業(yè)務(wù)能力的人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時，其專業(yè)素質(zhì)令人懷疑；道德品質(zhì)低下的員工也會提高財(cái)務(wù)信息泄露的風(fēng)險。因此我國急需完善財(cái)務(wù)外包的規(guī)章制度，統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，對財(cái)務(wù)外包的工作人員也要提出更高的要求。

2.中小企業(yè)管理者傳統(tǒng)觀念的影響。對于很多公司來說，“財(cái)不外露”觀念根深蒂固，財(cái)務(wù)信息是企業(yè)最核心的商業(yè)機(jī)密之一，將財(cái)務(wù)工作外包出去會增加企業(yè)商業(yè)機(jī)密泄露的風(fēng)險，因此許多中小企業(yè)管理者拒絕嘗試財(cái)務(wù)外包。這不僅需要企業(yè)管理者改變觀念，還需要政府的引導(dǎo)，同時完善財(cái)務(wù)外包的保密制度，消除企業(yè)管理者的顧慮，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)外包的積極性。

3.商業(yè)機(jī)密存在泄漏和丟失的風(fēng)險。無論是在財(cái)務(wù)外包發(fā)達(dá)的西方國家，還是處于起步階段的中國，財(cái)務(wù)外包仍然存在著商業(yè)機(jī)密泄露和丟失的風(fēng)險。一旦企業(yè)的財(cái)務(wù)信息被承包商有意泄漏或無意丟失，都會對企業(yè)造成難以挽回的損失。因此企業(yè)在選擇承包商時需要慎之又慎，同時政府和承包商也要健全相應(yīng)制度，能夠把責(zé)任追究到人。

（二）財(cái)務(wù)外包對我國中小企業(yè)的影響

1.降低企業(yè)成本。企業(yè)管理的經(jīng)驗(yàn)指出，公司內(nèi)財(cái)務(wù)成本以不超過營業(yè)收入的 0.75%為宜，但我國企業(yè)目前由于財(cái)務(wù)工作沒有得到高效地組織而普遍超過0.75%。對于如何降低財(cái)務(wù)成本，財(cái)務(wù)外包給出了新的選擇。中小企業(yè)通過財(cái)務(wù)外包，能夠減少財(cái)務(wù)會計(jì)的崗位，降低人工成本以及財(cái)務(wù)部門的固定成本。

2.提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。中小企業(yè)的會計(jì)核算制度由于普遍不健全，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平低下。而將財(cái)務(wù)工作外包給專業(yè)的機(jī)構(gòu)無疑會提高財(cái)務(wù)管理水平，如更加科學(xué)的稅收籌劃以合理避稅等。

3.提高企業(yè)的核心競爭力。企業(yè)的資源和精力是有限的，通過財(cái)務(wù)外包將中小企業(yè)從繁雜的財(cái)務(wù)領(lǐng)域解放出來，投入更多的資源到核心業(yè)務(wù)中，從而提高核心競爭力。

4.優(yōu)化企業(yè)管理者的決策。企業(yè)管理者的決策主要是依賴財(cái)務(wù)部門出具的報(bào)告分析來做出的，在中小企業(yè)會計(jì)核算制度不健全的情況下出具的財(cái)務(wù)報(bào)告和分析可能不完整、不正確。因此將財(cái)務(wù)工作外包出去獲得更加科學(xué)完整的財(cái)務(wù)報(bào)告有利于管理者做出正確的決策。

四、結(jié)語

盡管財(cái)務(wù)外包在我國還處于起步階段，但未來的市場廣闊，且對于我國廣大的中小企業(yè)來說能夠迅速降低成本、提高財(cái)務(wù)管理水平和競爭力，有利于中小企業(yè)的發(fā)展。盡管財(cái)務(wù)外包面臨著許多困境，政府也應(yīng)當(dāng)支持財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)，完善相關(guān)制度；企業(yè)管理者也應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變觀念，提高財(cái)務(wù)外包的積極性和主動性。

［1］于衛(wèi)東.中小企業(yè)財(cái)務(wù)外包問題探討［J］.江西行政學(xué)院院報(bào)，2008.

［2］趙紅英.我國企業(yè)財(cái)務(wù)外包存在問題及對策建議［J］.西部財(cái)會，2015.

［3］杜麗春.在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中導(dǎo)入財(cái)務(wù)外包模式的決策分析［J］.唐山學(xué)院學(xué)報(bào)，2005，（3）.

［4］生艷梅，徐祿帆，張延軍.我國企業(yè)財(cái)務(wù)外包風(fēng)險分析及防范措施［J］.價值工程，2012.

（作者單位：安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)）