■應(yīng)培藍(lán)

地方政府投融資平臺(tái)公司審計(jì)探討

■應(yīng)培藍(lán)

1994年分稅制財(cái)政管理體制改革后，地方政府財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配，地方政府“吃飯”財(cái)政不能滿足地方城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共事業(yè)快速發(fā)展需要，國(guó)家法律法規(guī)不允許地方政府直接負(fù)債融資。為破解地方政府負(fù)債融資困難局面，各地政府成立政府投融資平臺(tái)公司（以下簡(jiǎn)稱平臺(tái)公司），由平臺(tái)公司代地方政府負(fù)債融資，解決地方政府城市建設(shè)資金不足問(wèn)題。2008年國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)后,平臺(tái)公司負(fù)債融資規(guī)模擴(kuò)大，為地方政府籌集了大量建設(shè)資金，但發(fā)展過(guò)程中積累的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題引起監(jiān)管層高度重視，國(guó)務(wù)院2010年發(fā)文對(duì)地方政府平臺(tái)公司進(jìn)行核實(shí)清理,審計(jì)署也組織開(kāi)展了全國(guó)性地方政府債務(wù)專項(xiàng)審計(jì)工作。平臺(tái)公司經(jīng)營(yíng)管理中也普遍存在管理不到位、運(yùn)作不規(guī)范、資產(chǎn)不實(shí)、違規(guī)擔(dān)保、過(guò)度負(fù)債、盈利能力差等問(wèn)題。因此,審計(jì)機(jī)構(gòu)要充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能,應(yīng)充分關(guān)注平臺(tái)公司發(fā)展中出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題、分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因、提出規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)意見(jiàn)和建議,防范和化解政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。

一、平臺(tái)公司審計(jì)問(wèn)題

（一）平臺(tái)公司法人治理問(wèn)題

一是平臺(tái)公司黨委會(huì)、董事會(huì)和總經(jīng)理辦公會(huì)職權(quán)、職責(zé)不清。平臺(tái)公司以黨委會(huì)和總經(jīng)理辦公會(huì)名義召開(kāi)的“黨政聯(lián)席會(huì)議”，以董事會(huì)和總經(jīng)理辦公會(huì)名義召開(kāi)的“兩會(huì)合一”，既是公司履行方針政策、重大事項(xiàng)的決策會(huì)議，又是公司履行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理和執(zhí)行的會(huì)議，公司領(lǐng)導(dǎo)層職權(quán)、職責(zé)劃分不清。

二是平臺(tái)公司高層領(lǐng)導(dǎo)身份重疊。平臺(tái)公司黨委會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層班子成員身份存在重疊問(wèn)題，在決策者和經(jīng)營(yíng)者之間沒(méi)有形成一種相互制衡的機(jī)制，既是公司重大計(jì)劃、重大事項(xiàng)的決策者，又是企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理者和執(zhí)行者，難以保證黨委會(huì)、董事會(huì)決策質(zhì)量和執(zhí)行質(zhì)量。

三是平臺(tái)公司領(lǐng)導(dǎo)職位缺任。平臺(tái)公司領(lǐng)導(dǎo)職位缺任，不利于公司法人治理完善，公司黨委和董事會(huì)應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)地方國(guó)資委和地方委組織部門及時(shí)任命公司領(lǐng)導(dǎo)。平臺(tái)公司領(lǐng)導(dǎo)職位長(zhǎng)期空缺問(wèn)題，致使平臺(tái)公司領(lǐng)導(dǎo)職權(quán)范圍內(nèi)的工作無(wú)明確責(zé)任主體來(lái)行使和落實(shí)。

四是平臺(tái)公司監(jiān)事會(huì)履行監(jiān)督職責(zé)未到位。平臺(tái)公司未按公司法的要求設(shè)立監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，監(jiān)事會(huì)職權(quán)無(wú)人落實(shí)到位，監(jiān)事會(huì)對(duì)平臺(tái)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)成員和高級(jí)管理人員履行工作職責(zé)缺乏有效監(jiān)督。

五是平臺(tái)公司高管違規(guī)在下屬公司擔(dān)任要職。平臺(tái)公司高管在下屬公司擔(dān)任公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理，在擔(dān)任職務(wù)的下屬單位容易形成各自為政，容易產(chǎn)生“塊塊”管理局面，不利于平臺(tái)公司高管集中精力從全局和整體上做好平臺(tái)公司的工作，不利于平臺(tái)公司及其職能部門對(duì)下屬公司監(jiān)管。

六是平臺(tái)公司財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制不健全。平臺(tái)公司存在未按照法規(guī)建立內(nèi)部審計(jì)制度，平臺(tái)公司未從實(shí)際管理需要出發(fā)設(shè)立公司專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)，平臺(tái)公司及下屬單位的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)沒(méi)有專職內(nèi)審部門進(jìn)行審計(jì)，對(duì)公司及下屬公司的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏有效審計(jì)監(jiān)督。

（二）平臺(tái)公司履行重大決策程序問(wèn)題

一是平臺(tái)公司重大對(duì)外投資未按地方國(guó)資管理部門出資監(jiān)管企業(yè)投資管理辦法等法規(guī)上報(bào)當(dāng)?shù)貒?guó)資委備案或批復(fù)問(wèn)題。平臺(tái)公司對(duì)外投資成立股份有限公司、對(duì)外投資收購(gòu)其他公司股權(quán)，存在未按國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理辦法規(guī)定上報(bào)當(dāng)?shù)貒?guó)資部門備案和批復(fù)，不符合當(dāng)?shù)貒?guó)資委出資監(jiān)管企業(yè)投資管理暫行辦法相關(guān)規(guī)定。

二是平臺(tái)公司未履行集體決策程序?yàn)殛P(guān)聯(lián)單位提供流動(dòng)資金或資金擔(dān)保。平臺(tái)公司存在未履行“三重一大”集體決策程序違規(guī)為關(guān)聯(lián)公司提供大額流動(dòng)資金借款和銀行貸款擔(dān)?，F(xiàn)象。

三是平臺(tái)公司大額度資金運(yùn)作事項(xiàng)未嚴(yán)格履行“三重一大”決策制度。平臺(tái)公司存在資金管理制度不健全，大額資金管理不完善，大額資金使用未履行領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策程序，大額資金籌集和使用計(jì)劃性不強(qiáng)，調(diào)度資金隨意性大，大量資金滯留在平臺(tái)公司下屬子公司或?qū)ν獍l(fā)放委托貸款。

（三）平臺(tái)公司財(cái)務(wù)狀況問(wèn)題

一是平臺(tái)公司資產(chǎn)質(zhì)量較差問(wèn)題。平臺(tái)公司普遍存在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理、資產(chǎn)流動(dòng)性不強(qiáng)和生息資產(chǎn)比重大以及政府行政性資產(chǎn)、政府公益性資產(chǎn)、虛假國(guó)有土地使用權(quán)等資產(chǎn)注入平臺(tái)公司虛增資產(chǎn)規(guī)模等問(wèn)題，平臺(tái)公司存在資產(chǎn)質(zhì)量差問(wèn)題。

二是平臺(tái)公司投資建設(shè)項(xiàng)目工程資產(chǎn)核算不到位。平臺(tái)公司投入建設(shè)的許多工程建設(shè)項(xiàng)目竣工投入使用后，工程結(jié)算不及時(shí)、工程財(cái)務(wù)決算不及時(shí)，工程建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)掛往來(lái)賬和在建工程，資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)不清晰，重建設(shè)輕管理，已完工工程未及時(shí)作工程竣工財(cái)務(wù)決算。

三是平臺(tái)公司償債能力不強(qiáng)和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。平臺(tái)公司為實(shí)現(xiàn)融資計(jì)劃，融資規(guī)模往往超過(guò)工程建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際需要，債務(wù)規(guī)模也逐年擴(kuò)大、借新還舊問(wèn)題普遍，存在償債能力和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

四是平臺(tái)公司違規(guī)使用融資資金。平臺(tái)公司存在購(gòu)建大宗資產(chǎn)、對(duì)外投資和資金往來(lái)等活動(dòng)存在違規(guī)占用平臺(tái)公司融資資金問(wèn)題；重大建設(shè)項(xiàng)目資金使用與項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度存在不匹配現(xiàn)象和融資資金大量閑置問(wèn)題；重大經(jīng)濟(jì)決策失誤存在造成資金損失浪費(fèi)、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金及資金使用效率低下問(wèn)題。

五是平臺(tái)公司虛假注資和注資不實(shí)問(wèn)題。平臺(tái)公司普遍存在公司設(shè)立手續(xù)不完善、抽逃資金虛假注資，非貨幣資產(chǎn)虛假注資，往來(lái)款、借款或貸款方式作為平臺(tái)公司注冊(cè)資本，公司注資有名無(wú)實(shí)。如注入土地資產(chǎn)手續(xù)不完善和入賬評(píng)估價(jià)值虛高，注入土地資產(chǎn)為政府土地儲(chǔ)備用地、市政廣場(chǎng)、綠地、湖泊等不為公司實(shí)際擁有和可供使用的無(wú)形資產(chǎn)，注入政府機(jī)關(guān)的房屋資產(chǎn)未辦理過(guò)戶手續(xù)或虛假過(guò)戶等問(wèn)題。

（四）平臺(tái)公司財(cái)務(wù)成果問(wèn)題

一是平臺(tái)公司擅自調(diào)節(jié)收益問(wèn)題。平臺(tái)公司投資政府公益性項(xiàng)目，投資周期長(zhǎng)和回報(bào)率低，為了滿足銀行貸款或發(fā)行債券需要，往往人為調(diào)節(jié)增加收入方式人為調(diào)節(jié)收益。平臺(tái)公司往往為融資需要包裝報(bào)表，人為提高代建政府工程建設(shè)管理費(fèi)比例從而虛增營(yíng)業(yè)收入；平臺(tái)公司為融資需要包裝報(bào)表，存在將財(cái)政撥入資本金或財(cái)政政策性補(bǔ)助資金作公司經(jīng)營(yíng)收益反映現(xiàn)象。

二是平臺(tái)公司人為調(diào)節(jié)成本費(fèi)用問(wèn)題。滿足銀行貸款或發(fā)行債券融資需要包裝報(bào)表，虛假反映公司經(jīng)營(yíng)成果，往往在公司融資成本核算方面作文章。融資成本核算方式不配比，經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)費(fèi)用和資本性財(cái)務(wù)費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠恚咀灾鹘?jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)占用項(xiàng)目融資資金不分?jǐn)偦蛏俜謹(jǐn)傌?cái)務(wù)費(fèi)用，增加了政府工程項(xiàng)目融資成本。

三是平臺(tái)公司收益轉(zhuǎn)移至下屬公司問(wèn)題。公司經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)委托下屬公司經(jīng)營(yíng)管理，相應(yīng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益轉(zhuǎn)移至下屬公司反映，未按資產(chǎn)權(quán)屬正確反映收益，造成收入不實(shí)。

（五）平臺(tái)公司工程項(xiàng)目建設(shè)和管理方面問(wèn)題

一是平臺(tái)公司執(zhí)行基本建設(shè)程序不規(guī)范，未滿足開(kāi)工條件即組織施工。違反法律法規(guī)、規(guī)章制度，或概算未批復(fù)情況下即完成了項(xiàng)目設(shè)計(jì)、監(jiān)理及施工招標(biāo)，或未取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證情況下即組織施工，或未辦理環(huán)境影響報(bào)批手續(xù)情況下即組織施工，或開(kāi)工建設(shè)后才取得建設(shè)工程施工許可證等。

二是平臺(tái)公司招投標(biāo)管理不規(guī)范，存在未履行招投標(biāo)程序及程序執(zhí)行不合規(guī)的現(xiàn)象?？辈煸O(shè)計(jì)、檢測(cè)單位的委托和物資采購(gòu)應(yīng)履行未履行招投標(biāo)程序；施工招投標(biāo)不規(guī)范，未經(jīng)招投標(biāo)程序即發(fā)包；合同管理不規(guī)范，合同內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)，存在合同簽訂、資金支付、合同執(zhí)行不合規(guī)現(xiàn)象。

三是平臺(tái)公司概算執(zhí)行不規(guī)范，存在超概算、概算外項(xiàng)目未及時(shí)辦理調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃現(xiàn)象。平臺(tái)公司市政建設(shè)工程項(xiàng)目存在超概算現(xiàn)象，一次性大型變更或累計(jì)變更超概算10%以上的項(xiàng)目未及時(shí)履行調(diào)概算程序。

四是平臺(tái)公司項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度不完善，工程項(xiàng)目管理法規(guī)制度執(zhí)行不到位。未及時(shí)制定BT、PPP等項(xiàng)目管理制度，未制定技術(shù)咨詢服務(wù)類單位委托管理制度，未制定變更簽證管理辦法；制定的工程采購(gòu)監(jiān)察制度未得到落實(shí)，未按規(guī)定要求落實(shí)公開(kāi)招標(biāo)、競(jìng)價(jià)、詢價(jià)等采購(gòu)方式；未按法規(guī)及時(shí)編制建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算并報(bào)市財(cái)政局批復(fù)。

二、平臺(tái)公司問(wèn)題的原因分析

（一）平臺(tái)公司法人治理問(wèn)題的原因分析

平臺(tái)公司由地方政府為投融資目的成立平臺(tái)公司，公司領(lǐng)導(dǎo)由當(dāng)?shù)攸h委組織部門任命，經(jīng)營(yíng)決策缺乏企業(yè)自主性，主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是代政府從事投融資活動(dòng)，未能真正實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化運(yùn)作。平臺(tái)公司普遍存在政策邊界不明確、產(chǎn)權(quán)不清晰、權(quán)責(zé)不匹配、政企不分開(kāi)、管理不科學(xué)等問(wèn)題，目前法律法規(guī)、規(guī)章制度層面還不能解決平臺(tái)公司運(yùn)行過(guò)程中所出現(xiàn)的所有問(wèn)題，平臺(tái)公司法人治理結(jié)構(gòu)失衡現(xiàn)象普遍存在，平臺(tái)公司法人治理結(jié)構(gòu)尚不完善，平臺(tái)公司實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型不是一蹴而就，建立和完善權(quán)力分立、相互制衡的現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)任重道遠(yuǎn)。

（二)平臺(tái)公司執(zhí)行監(jiān)管辦法和履行決策程序問(wèn)題的原因分析

一是平臺(tái)公司責(zé)任主體不明確，監(jiān)督管理不到位。平臺(tái)公司主要職能是代政府從事投融資活動(dòng)，平臺(tái)公司國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有分開(kāi)，責(zé)權(quán)利不統(tǒng)一，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理不到位；二是平臺(tái)公司國(guó)有資產(chǎn)家底不清、國(guó)有資本所有權(quán)不清晰。政府支持平臺(tái)公司發(fā)展，將財(cái)政資金、國(guó)有土地、行政性資產(chǎn)等投入企業(yè)形成了相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)，以財(cái)政補(bǔ)助資金、資本公積、往來(lái)賬等多種形式反映，其資產(chǎn)權(quán)屬不明，政府投資所形成資產(chǎn)未納入國(guó)有資產(chǎn)管理范圍；三是平臺(tái)公司法人治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)控制度不健全。由于法人治理、內(nèi)控制度、監(jiān)督管理不到位，平臺(tái)公司在負(fù)債融資、項(xiàng)目建設(shè)、對(duì)外投資、購(gòu)置資產(chǎn)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重大資金使用等方面存在未履行國(guó)資監(jiān)管和未履行“三重一大”決策程序現(xiàn)象。

（三）平臺(tái)公司財(cái)務(wù)狀況存在問(wèn)題的原因分析

一是不生息資產(chǎn)與虛假資產(chǎn)占比高、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理。平臺(tái)公司職能定位僅局限于為城市建設(shè)投融資，公司職能定位單一，市場(chǎng)化進(jìn)程緩慢，政府注入平臺(tái)公司的土地、行政性資產(chǎn)和公益性資產(chǎn)等是為滿足負(fù)債融資需要，工程項(xiàng)目建成資產(chǎn)和在建資產(chǎn)逐年擴(kuò)大，而政府注入資金少和項(xiàng)目回購(gòu)進(jìn)展緩慢，直接導(dǎo)致平臺(tái)公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，根本上影響公司財(cái)務(wù)狀況的改善；二是負(fù)債融資借新還舊和規(guī)模擴(kuò)大，投融資風(fēng)險(xiǎn)加大。受政府財(cái)政投入有限、贏利能力弱、建設(shè)投入持續(xù)加大、銀行貸款不斷加重等因素的影響，平臺(tái)公司的資金流轉(zhuǎn)一直處于借新債還舊債的模式之下，償債能力較弱，資產(chǎn)負(fù)債率較高。

（四）平臺(tái)公司財(cái)務(wù)成果問(wèn)題的原因分析

平臺(tái)公司財(cái)務(wù)狀況不佳決定其財(cái)務(wù)成果不理想。一是平臺(tái)公司不生息資產(chǎn)占比大，大量不生息資產(chǎn)不但不能給公司帶來(lái)收益，而且還需額外付出大額稅費(fèi)；二是平臺(tái)公司搶融資計(jì)劃、擴(kuò)融資額度和趕融資時(shí)間，資金大量和長(zhǎng)期閑置在賬上，大量融資活動(dòng)不計(jì)資金成本，經(jīng)營(yíng)性財(cái)務(wù)支出和資本性財(cái)務(wù)支出界限不明，往往資金由公司統(tǒng)籌使用，資金成本分?jǐn)偟焦こ添?xiàng)目成本上，加大市政工程建設(shè)項(xiàng)目資本性財(cái)務(wù)支出，工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)成本控制管理不到位；三是平臺(tái)公司市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型步履維艱，依附在工程上“等靠要”，為政府融資、為政府建設(shè)，經(jīng)營(yíng)好壞都應(yīng)由政府“托底”和“買單”，對(duì)平臺(tái)公司績(jī)效考核機(jī)制不科學(xué)、不健全。

（五）平臺(tái)公司工程項(xiàng)目管理問(wèn)題的原因分析

平臺(tái)公司工程項(xiàng)目建設(shè)和管理方面的問(wèn)題有主觀、客觀原因：一是建筑市場(chǎng)不規(guī)范，地方建筑市場(chǎng)要素體系仍不健全、法規(guī)制度缺乏統(tǒng)一規(guī)范，導(dǎo)致項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、簽訂合同、工程建設(shè)等方面存在問(wèn)題；二是政府未提前建立市政建設(shè)工程項(xiàng)目庫(kù)，投資項(xiàng)目往往臨時(shí)立項(xiàng)，行政干預(yù)比較多，不注重工程建設(shè)程序，工期緊任務(wù)重，平臺(tái)公司為了趕工程進(jìn)度，以各種理由不履行、緩履行項(xiàng)目建設(shè)程序；三是平臺(tái)公司工程項(xiàng)目建設(shè)和管理方面內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)控制度種類不完善、內(nèi)控制度操作性不強(qiáng)，內(nèi)控制度執(zhí)行不到位等原因，導(dǎo)致平臺(tái)公司未能履行好工程建設(shè)和管理工作規(guī)定和程序。

三、完善平臺(tái)公司管理的審計(jì)建議

（一）完善平臺(tái)公司法人治理結(jié)構(gòu)的審計(jì)建議

完善平臺(tái)公司治理結(jié)構(gòu)有利于促進(jìn)平臺(tái)公司市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型和提升平臺(tái)公司管理水平。實(shí)現(xiàn)平臺(tái)公司投資主體多元化，平臺(tái)公司通過(guò)轉(zhuǎn)型發(fā)展實(shí)現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)多樣化；強(qiáng)化平臺(tái)公司董事會(huì)職責(zé)，健全董事會(huì)制度，規(guī)范其決策程序；發(fā)揮平臺(tái)公司監(jiān)事會(huì)作用，健全平臺(tái)公司監(jiān)事會(huì)制度，完善監(jiān)督機(jī)制；規(guī)范平臺(tái)公司經(jīng)理層的管理機(jī)制，保證經(jīng)理行使法定的經(jīng)營(yíng)管理權(quán)利，經(jīng)理個(gè)人收益同企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤；實(shí)行職工參與平臺(tái)公司治理的制度，推行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)職工代表制，發(fā)揮好職代會(huì)作用；邀請(qǐng)關(guān)聯(lián)金融機(jī)構(gòu)參加平臺(tái)公司法人治理結(jié)構(gòu)工作，形成有效外部監(jiān)督機(jī)制。

（二）完善平臺(tái)公司執(zhí)行監(jiān)管辦法和履行決策程序的審計(jì)建議

提高對(duì)執(zhí)行監(jiān)管辦法和履行決策程序的思想認(rèn)識(shí)，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，創(chuàng)新思路，科學(xué)管理，把執(zhí)行監(jiān)管辦法和履行決策程序融入平臺(tái)公司日常管理工作中，把思想、行動(dòng)統(tǒng)一到“三重一大”決策制度上來(lái)；完善平臺(tái)公司“三重一大”決策管理制度，完善平臺(tái)公司集體決策程序，堅(jiān)持集體領(lǐng)導(dǎo)決策，貫徹民主集中制，確保職權(quán)明確、程序規(guī)范和科學(xué)決策；執(zhí)行好“三重一大”決策制度，嚴(yán)格履行決策程序和制定合理工作方案，重大投資、收購(gòu)項(xiàng)目嚴(yán)格按地方國(guó)資委出資監(jiān)管企業(yè)投資管理辦法規(guī)定上報(bào)當(dāng)?shù)貒?guó)資委審批或備案，加強(qiáng)對(duì)外投資和投資項(xiàng)目跟蹤管理，加強(qiáng)融資平臺(tái)資金管理，確保融資平臺(tái)資金主要用于集團(tuán)公司內(nèi)部建設(shè)項(xiàng)目和主業(yè)發(fā)展，確保國(guó)有資金安全和資產(chǎn)保值增值。

（三）完善平臺(tái)公司財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果的審計(jì)建議

平臺(tái)公司改革轉(zhuǎn)型與其財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)成果密切相關(guān)。只有平臺(tái)公司改革轉(zhuǎn)型成功才能從根本上改善平臺(tái)公司財(cái)務(wù)狀況，只有平臺(tái)公司財(cái)務(wù)狀況改善了才能從根本上改善平臺(tái)公司財(cái)務(wù)成果。平臺(tái)公司改革轉(zhuǎn)型目標(biāo)就是發(fā)展為以城市基礎(chǔ)設(shè)施投資、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)投資等為主業(yè)的國(guó)有資本投資運(yùn)營(yíng)公司，平臺(tái)公司通過(guò)資產(chǎn)重組、股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化、運(yùn)營(yíng)模式和機(jī)制創(chuàng)新、注入資本金、注入有效資產(chǎn)等措施，增強(qiáng)平臺(tái)公司實(shí)力，提高運(yùn)營(yíng)能力，降低資產(chǎn)負(fù)債率，降低融資成本，才能從根本上改善公司財(cái)務(wù)狀況；平臺(tái)公司只有改善財(cái)務(wù)狀況，優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)占比大，資產(chǎn)負(fù)債保持合理比例，政府及時(shí)回購(gòu)工程項(xiàng)目資產(chǎn)，政府注入有效資產(chǎn)和資金，加強(qiáng)企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，做好企業(yè)績(jī)效管理工作，公司財(cái)務(wù)成果才會(huì)根本性好轉(zhuǎn)。

（四）完善平臺(tái)公司工程項(xiàng)目管理的審計(jì)建議

完善工程項(xiàng)目管理，防范工程管理風(fēng)險(xiǎn)。要切實(shí)提高對(duì)建設(shè)工程規(guī)范化管理重要性的認(rèn)識(shí)，建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和工程管理人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)工程建設(shè)管理和招投標(biāo)方面的法律法規(guī)、規(guī)章制度，掌握工程建設(shè)知識(shí)和基本程序，規(guī)范保證質(zhì)量，規(guī)范防范差弊；加強(qiáng)公司工程管理內(nèi)控制度的管理。完善工程內(nèi)控制度建設(shè)，完善工程內(nèi)控工作流程，權(quán)責(zé)分明，提高工程管理水平和防范工程管理風(fēng)險(xiǎn)；按工程建設(shè)程序操作，認(rèn)真履行基本建設(shè)程序，按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，依法依規(guī)履行招投標(biāo)程序，規(guī)范概算管理。

（作者單位：湖北師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院）