連衛(wèi)芳

【摘 要】針對企業(yè)財務(wù)管理中存在制度落實(shí)不到位、工作流程不具體、管理責(zé)任不易界定等問題，為有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、提高財務(wù)工作質(zhì)量，以峰峰集團(tuán)為例，在完善制度流程、明確職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施財務(wù)精細(xì)化管理方面進(jìn)行了有益的探索實(shí)踐。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)精細(xì)管理；風(fēng)險控制

財務(wù)工作制度規(guī)則性強(qiáng)、內(nèi)控要求高、管理風(fēng)險大，涉及到企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的全過程，日常管理中存在的主要問題是制度落實(shí)不到位、基礎(chǔ)資料不夠完善、工作流程不夠具體、管理責(zé)任不易界定，帶來財務(wù)工作質(zhì)量需要提高、管理風(fēng)險增加等問題，為此需要從完善制度和改進(jìn)管理流程入手，明確崗位責(zé)任、細(xì)化工作標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施財務(wù)精細(xì)化管理，提高財務(wù)工作質(zhì)量，有效控制財務(wù)風(fēng)險。冀中能源峰峰集團(tuán)通過實(shí)施財務(wù)精細(xì)化管理，取得了良好效果，具體思路和做法是：

一、工作要求

推進(jìn)財務(wù)精細(xì)化管理要緊密結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，針對目前財務(wù)工作中存在的差距和不足，采取有效措施進(jìn)行完善和改進(jìn)，要求必須從細(xì)處著手，從每個人員做起，通過完善制度、制定標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范操作、明確責(zé)任、嚴(yán)格考核，促進(jìn)財會人員養(yǎng)成一種良好的工作習(xí)慣，在具體的工作過程中保證制度有效落實(shí)，正確履行內(nèi)控要求、有效避免財務(wù)風(fēng)險，逐步形成管理的科學(xué)化、規(guī)范化，促進(jìn)提高財務(wù)管理水平，為企業(yè)改革發(fā)展提供有力財務(wù)支持。

二、主要做法

1.梳理確定核心業(yè)務(wù)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。緊密結(jié)合企業(yè)發(fā)展、市場變化、財務(wù)管控難度增加等實(shí)際情況，結(jié)合財務(wù)專業(yè)特點(diǎn)，選擇大額資金使用、銀行票據(jù)管理、對外擔(dān)保、對外投資、子公司出資監(jiān)管、成本控制、預(yù)算管理、內(nèi)部往來清理、會計信息質(zhì)量、稅務(wù)管理、印章管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)為重點(diǎn)，理清每一項(xiàng)業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，如對外擔(dān)保業(yè)務(wù)的擔(dān)保范圍、審批流程、風(fēng)險控制環(huán)節(jié)；子公司監(jiān)管的產(chǎn)股權(quán)管理、資金使用、三會管理；會計信息質(zhì)量中的財務(wù)報告披露、關(guān)聯(lián)交易等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，作為實(shí)施財務(wù)精細(xì)化管理的突破口。

2.制定完善管理制度。對選擇的核心業(yè)務(wù)首先找出依據(jù)的管理制度或企業(yè)規(guī)定，對依據(jù)的制度進(jìn)行分析梳理，如與現(xiàn)行管理不相適應(yīng)必須重新完善，對沒有制度依據(jù)的重新制定。自推行精細(xì)化管理以后，先后制定完善了稅務(wù)檢查、大額資金審批、內(nèi)部往來結(jié)算、子公司財務(wù)管理等多項(xiàng)財務(wù)管理制度，為規(guī)范管理、明確責(zé)任提供制度依據(jù)。

3.梳理業(yè)務(wù)管理流程。按照依據(jù)的管理制度規(guī)定，對照業(yè)務(wù)內(nèi)容繪制業(yè)務(wù)管理流程圖，在繪制過程中要充分體現(xiàn)內(nèi)部控制要求，明確每項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作依據(jù)、每一環(huán)節(jié)管理要求、所屬崗位、工作標(biāo)準(zhǔn)和備案資料等，通過將制度規(guī)定具體細(xì)分，落實(shí)到分管領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任科室和具體的工作崗位，制度執(zhí)行時嚴(yán)格按流程操作，確保業(yè)務(wù)合法合規(guī)。

4.完善崗位職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合科室工作職責(zé)，對各崗位分管業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，明確各崗位在業(yè)務(wù)執(zhí)行中的具體職責(zé)。同時，對照業(yè)務(wù)流程圖中崗位職責(zé)和每一環(huán)節(jié)制定要求，制定出可操作的工作標(biāo)準(zhǔn)。如：對外投資業(yè)務(wù)中，投資管理崗位需要進(jìn)行的“財務(wù)盡職調(diào)查”環(huán)節(jié)，工作標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定要調(diào)查提交4項(xiàng)內(nèi)容：①企業(yè)注冊資本、股權(quán)結(jié)構(gòu)、歷史沿革；②企業(yè)近三年經(jīng)審計的財務(wù)報表、財務(wù)狀況、償債能力等；③企業(yè)潛在風(fēng)險，包括或有負(fù)債、未決訴訟等；④企業(yè)盈虧分析、經(jīng)濟(jì)效益、投資回收測算。不管是哪個財務(wù)人員做這項(xiàng)工作都要按照這一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，都要收集提交規(guī)定的資料和報告，從而實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的要求。

5.實(shí)行業(yè)務(wù)編碼管理。為促進(jìn)管理規(guī)范化，對每項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行編碼管理，如大額資金審批編碼為“FF1501”，指“峰峰集團(tuán)2015年第1項(xiàng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)”；“FF1501A”此項(xiàng)業(yè)務(wù)的第一個環(huán)節(jié)；“FF150101”指2015年大額資金的第一筆業(yè)務(wù)。為了便于崗位交接和新會計人員按規(guī)定操作，將業(yè)務(wù)流程圖置于各崗位桌面，按照流程化進(jìn)行操作，同時將崗位環(huán)節(jié)與工作標(biāo)準(zhǔn)建立鏈接，如點(diǎn)擊業(yè)務(wù)流程圖中“FF1501A”標(biāo)志，就能找到大額資金審批業(yè)務(wù)第1個環(huán)節(jié)的具體工作標(biāo)準(zhǔn)，便于不熟悉該項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員操作與使用。

6.保留臺賬記錄。對發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)，要詳細(xì)載明其業(yè)務(wù)內(nèi)容，按業(yè)務(wù)發(fā)生情況序時登記臺賬，明確專人記錄并簽字，做到可追溯、可查詢，為今后工作標(biāo)準(zhǔn)化管理奠定基礎(chǔ)。涉及到領(lǐng)導(dǎo)簽批、基層單位上報事項(xiàng)的要保存原件；涉及到信息系統(tǒng)操作的要完善流程、權(quán)限和系統(tǒng)記錄。

7.嚴(yán)格考核落實(shí)。為保證精細(xì)化管理工作順利推進(jìn)，制定了《財務(wù)精細(xì)化管理實(shí)施細(xì)則》，將精細(xì)化工作作為部門重點(diǎn)工作，進(jìn)行百分制考核并與工資獎金聯(lián)掛，每月重點(diǎn)檢查是否按管理流程進(jìn)行操作，是否按規(guī)定進(jìn)行簽批，工作記錄和資料是否統(tǒng)一整理、業(yè)務(wù)臺賬是否序時登記等，達(dá)不到要求按規(guī)定扣分，同時要根據(jù)崗位職責(zé)分析責(zé)任，納入科室和個人績效考核，規(guī)范引導(dǎo)財會人員逐步養(yǎng)成按流程和標(biāo)準(zhǔn)操作的習(xí)慣，保證財務(wù)精細(xì)化工作穩(wěn)步推進(jìn)。

三、啟示

1.緊密結(jié)合管理實(shí)際。推行財務(wù)精細(xì)化管理過程中，要按照“突出重點(diǎn)、穩(wěn)步推進(jìn)、確保實(shí)效”的原則推進(jìn)實(shí)施，選擇與企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行緊密相關(guān)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)為突破口，結(jié)合正在推行的管理制度和方法，如內(nèi)部控制、作業(yè)成本管理、全面預(yù)算管控、內(nèi)部市場化管理、對標(biāo)管理等，將各項(xiàng)管理方法融入到財務(wù)工作流程的各個環(huán)節(jié)，明確各崗位的具體操作步驟和工作標(biāo)準(zhǔn)，讓會計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的過程就是實(shí)施管理的過程，從而達(dá)到規(guī)范操作、精細(xì)管理、控制風(fēng)險的目的。

2.循序漸進(jìn)拓展應(yīng)用。精細(xì)化管理不是一蹴而就、一朝一夕就能做好的工作，實(shí)施過程中存在的問題一是有些財務(wù)人員感到不適應(yīng)，基礎(chǔ)資料準(zhǔn)備收集不完整，部分業(yè)務(wù)因臨時安排未嚴(yán)格按流程操作，事后才進(jìn)行補(bǔ)辦等。二是精細(xì)化管理執(zhí)行業(yè)務(wù)面需要進(jìn)一步拓展，部分關(guān)鍵業(yè)務(wù)也需要進(jìn)行梳理和完善。對此要嚴(yán)格要求，扎實(shí)推進(jìn)，逐步形成一種工作方法。結(jié)合企業(yè)發(fā)展需要不斷調(diào)整、補(bǔ)充重要業(yè)務(wù)，進(jìn)行“橫向擴(kuò)展”，并逐步向二級單位推廣應(yīng)用，進(jìn)行“縱向延伸”，逐步實(shí)現(xiàn)全員、全過程、全方位的財務(wù)精細(xì)化管理體系。

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