相玉娟

摘要：商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務(wù)作為國庫機(jī)構(gòu)體系的重要組成部分，為確保國家資金收納、撥付運(yùn)行發(fā)揮著積極作用。但隨著金融和財(cái)稅體制的不斷改革，商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務(wù)的新問題、新情況也不斷出現(xiàn)。因此深入探討對商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務(wù)監(jiān)管中存在的問題，進(jìn)行問題成因分析，重點(diǎn)闡述通過信息化模式從根本上解決商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務(wù)監(jiān)管難題。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；代理國庫；信息化

中圖分類號(hào)：F830.44 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）012-0-02

商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務(wù)包含商業(yè)銀行代理支庫、國庫經(jīng)收處及集中支付代理行。代理支庫即人民銀行委托商業(yè)銀行代理國庫支庫業(yè)務(wù)。國庫經(jīng)收處為經(jīng)收預(yù)算收入的商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)和信用社。集中支付代理行為代理國庫集中支付業(yè)務(wù)的銀行。

一、商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務(wù)中存在的主要問題

（一）存在對國庫業(yè)務(wù)重視不夠的情況

由于國庫業(yè)務(wù)難以給商業(yè)銀行帶來直接的效益，因此商業(yè)銀行對國庫業(yè)務(wù)重視不高，主要表現(xiàn)在國庫業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高、流動(dòng)性大、業(yè)務(wù)不熟及未設(shè)置專職人員。二是缺乏相應(yīng)的內(nèi)控制度或內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。

（二）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務(wù)存在會(huì)計(jì)核算不統(tǒng)一，賬戶設(shè)置不規(guī)范，亂用會(huì)計(jì)科目，例如一些經(jīng)收處收納預(yù)算收入不通過“待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)”科目及其“待報(bào)解預(yù)算收入”賬戶進(jìn)行核算，而采用“其他應(yīng)付款待清算過渡款項(xiàng)-同城提出待處理專戶”“同城票據(jù)交換-提出票據(jù)暫收戶”等進(jìn)行過渡。

（三）國庫經(jīng)收處存在延壓稅款現(xiàn)象

經(jīng)收處部分存在經(jīng)收處延解、占?jí)憾惪瞵F(xiàn)象。主要有兩種情況，一是國庫經(jīng)收處按規(guī)定當(dāng)日報(bào)解的稅票未及時(shí)報(bào)解，而采用隔日或多日后才報(bào)解入庫。二是非稅收入繳庫不及時(shí)。一般各類非稅收入繳入財(cái)政收入專戶非常及時(shí)，但入庫不及時(shí)，按規(guī)定財(cái)政專戶資金需要定期入庫，但經(jīng)常存在財(cái)政專戶資金長時(shí)間延壓資金，不辦理入庫程序，甚至有的財(cái)政收入專戶上的資金未入庫就直接轉(zhuǎn)出。

（四）集中支付代理銀行賬號(hào)開設(shè)和使用管理不規(guī)范。

由于人民銀行缺乏財(cái)政專戶開立審批權(quán)，財(cái)政專戶開立常常五花八門、屢清不止，但人民銀行國庫部門卻難有作為。其次是報(bào)備制度執(zhí)行不到位。部分代理銀行開設(shè)零余額賬戶，雖按照《人民銀行結(jié)算賬戶管理辦法》要求報(bào)經(jīng)人民銀行審查批準(zhǔn)，但未按規(guī)定將賬戶的開立、變更、撤銷等情況報(bào)人民銀行國庫部門備案，致使國庫部門對財(cái)政賬戶信息掌握不完全。

（五）集中支付代理銀行“先清算，后支付”的違規(guī)行為難杜絕

個(gè)別代理銀行為避免自身墊付資金，在沒有實(shí)際支付資金的情況下，先行向國庫單一賬戶清算資金，國庫部門收到代理銀行的劃款申請后，只要清算金額在額度控制范圍內(nèi)，人民銀行國庫就會(huì)及時(shí)劃轉(zhuǎn)資金，無法核實(shí)代理銀行是否已經(jīng)實(shí)際支付資金。

二、商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務(wù)存在問題的成因分析

（一）代理國庫業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)多，監(jiān)管隊(duì)伍難以有效監(jiān)管

商業(yè)銀行參與國庫業(yè)務(wù)的網(wǎng)點(diǎn)多且分散，國庫監(jiān)管隊(duì)伍無法全面檢查，只能采取抽查的方式對情節(jié)嚴(yán)重的銀行進(jìn)行現(xiàn)場檢查，商業(yè)銀行違規(guī)操作被查處的概率降低，就導(dǎo)致很多商業(yè)銀行對國庫業(yè)務(wù)的重視程度降低。

（二）監(jiān)管方式落后，信息化監(jiān)管模式未建立

國庫業(yè)務(wù)量大、種類多、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不斷增加、僅依靠現(xiàn)場監(jiān)管遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足國庫監(jiān)管的要求。隨著財(cái)政國庫管理制度改革的不斷深入，代理國庫業(yè)務(wù)量開始成倍地增長，人行國庫單純地依靠日常會(huì)計(jì)核算的非現(xiàn)場監(jiān)督，以及有限的現(xiàn)場檢查，已經(jīng)很難實(shí)現(xiàn)國庫監(jiān)管的全面性、及時(shí)性、有效性，而監(jiān)管人員的相對不足更進(jìn)一步地削弱了現(xiàn)場監(jiān)管這一傳統(tǒng)監(jiān)管方式的實(shí)際效果。

（三）國庫業(yè)務(wù)未參與銀行的個(gè)人業(yè)務(wù)考評(píng)

目前很多商業(yè)銀行自身的考核體系中，沒有包含國庫業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行負(fù)責(zé)國庫業(yè)務(wù)的員工對國庫工作的積極性不高，而且很多商業(yè)銀行員工除國庫業(yè)務(wù)外還兼職其他任務(wù)，很難保證核算工作無差錯(cuò)。

（四）未統(tǒng)一經(jīng)收處非稅管理模式

目前，尚未推廣使用全國統(tǒng)一的非稅收入收繳管理信息系統(tǒng)，非稅收入收繳業(yè)務(wù)代理銀行自行開發(fā)和使用的非稅收入收繳管理系統(tǒng)的功能過于簡單，許多代理銀行開發(fā)的非稅收入收繳管理系統(tǒng)僅具有簡單的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)匯總功能，不能實(shí)現(xiàn)信息共享。所以財(cái)政部門及國庫部門難以對非稅收入資金的收繳情況進(jìn)行有效的監(jiān)測和監(jiān)管。

三、信息化模式的解決方案

針對商業(yè)銀行代理國庫存在的問題，可以采用信息化模式從技術(shù)上解決監(jiān)管難題。圖1為方案總體架構(gòu)圖。商業(yè)銀行國庫業(yè)務(wù)監(jiān)管信息系統(tǒng)、非稅收入收繳信息系統(tǒng)、國庫電子對賬系統(tǒng)、商業(yè)銀行考評(píng)系統(tǒng)這四個(gè)系統(tǒng)共享基礎(chǔ)信息。商業(yè)銀行國庫業(yè)務(wù)監(jiān)管信息系統(tǒng)主要多層次動(dòng)態(tài)監(jiān)控商業(yè)銀行代理情況；非稅收入收繳信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)多個(gè)部門共享非稅收入信息，實(shí)時(shí)監(jiān)控非稅資金流動(dòng)情況；國庫電子對賬系統(tǒng)通過自動(dòng)對比征收機(jī)關(guān)、人民銀行、商業(yè)銀行賬務(wù)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)信息不符、延壓稅款等情況；商業(yè)銀行考評(píng)系統(tǒng)通過抽取監(jiān)管數(shù)據(jù)，日常業(yè)務(wù)考核及綜合評(píng)價(jià)生成考評(píng)報(bào)告。

圖1：總體架構(gòu)圖

（一）商業(yè)銀行國庫業(yè)務(wù)監(jiān)管信息系統(tǒng)

運(yùn)用信息技術(shù)建立自動(dòng)化監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控商業(yè)銀行代理業(yè)務(wù)，系統(tǒng)檢測業(yè)務(wù)合規(guī)性，自動(dòng)進(jìn)行預(yù)警提示等。系統(tǒng)主要包括基本信息、數(shù)據(jù)報(bào)送、賬戶管理、現(xiàn)場檢查、規(guī)章制度、信息交流等模塊。基本信息模塊主要為商業(yè)銀行建立信息檔案，歸口管理代理機(jī)構(gòu)相關(guān)信息。數(shù)據(jù)報(bào)送模塊為代理機(jī)構(gòu)報(bào)送日常信息、業(yè)務(wù)變動(dòng)、業(yè)務(wù)報(bào)表等。全面分析其業(yè)務(wù)差錯(cuò)率、人員變動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)措施等內(nèi)容，通過及時(shí)錄入數(shù)據(jù)信息并進(jìn)行比較分析，準(zhǔn)確把握代理機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)狀況、業(yè)務(wù)變化、實(shí)現(xiàn)監(jiān)管信息電子化和監(jiān)管工作長效化。賬戶管理要求商業(yè)銀行報(bào)送所有預(yù)算收入報(bào)解賬戶、財(cái)政資金專戶的賬號(hào)名稱、賬號(hào)、開戶銀行、賬號(hào)資金性質(zhì)、開設(shè)的文件依據(jù)等內(nèi)容納入系統(tǒng)管理。對沒有經(jīng)過賬號(hào)報(bào)備的財(cái)政資金專戶，國庫部門拒絕辦理預(yù)算撥款相關(guān)業(yè)務(wù)。通過賬號(hào)管理模塊有效解決賬號(hào)開設(shè)和使用管理不規(guī)范問題，全面統(tǒng)計(jì)賬號(hào)開設(shè)，實(shí)時(shí)檢測賬號(hào)變動(dòng)信息，提高了國庫的監(jiān)管能力?，F(xiàn)場檢查全面記錄現(xiàn)場檢查歷史記錄，提供代理機(jī)構(gòu)存在問題統(tǒng)計(jì)分析平臺(tái)。規(guī)章制度模塊羅列所有代理機(jī)構(gòu)相關(guān)規(guī)章制度，方便代理機(jī)構(gòu)查詢。信息交流提供工作經(jīng)驗(yàn)、疑難問題等交流平臺(tái)。

（二）統(tǒng)一非稅收入收繳信息系統(tǒng)

財(cái)政部和中國人民銀行以及非稅收入征收部門等相關(guān)部門可根據(jù)非稅收入業(yè)務(wù)，共同研究制定非稅收入收繳管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求和接口技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，開發(fā)出具有完備功能的非稅收入收繳管理系統(tǒng)軟件。非稅收入征收部門、非稅收入代理銀行、財(cái)政部門和國庫部門等相關(guān)部門通過非稅收入收繳系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)非稅收入收繳數(shù)據(jù)信息以及資金入庫信息共享，以此動(dòng)態(tài)監(jiān)督非稅資金流動(dòng)情況。

（三）建立國庫電子對賬系統(tǒng)

XML（Extensible Markup Language，可擴(kuò)展的標(biāo)識(shí)語言）具備提供統(tǒng)一的方法描述和交換獨(dú)立于應(yīng)用程序的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。每個(gè)對賬單位的對賬數(shù)據(jù)信息源不同，根據(jù)數(shù)據(jù)信息源設(shè)計(jì)XML Schema模式，Schema中定義相應(yīng)XML文檔的結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)類型以及屬性等信息。建立XML Schema模式與不同數(shù)據(jù)源信息間的模式轉(zhuǎn)換器，通過轉(zhuǎn)換器將不同的數(shù)據(jù)源映射為統(tǒng)一格式的XML數(shù)據(jù)文件，從而建立賬務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，如圖2所示。通過賬務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，系統(tǒng)可以自動(dòng)比對賬務(wù)信息，及時(shí)提示對賬不符情況，因此有助于各部門第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并更正預(yù)算執(zhí)行過程中的疏漏或失誤，確保預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性與可控性。

圖2：對賬模式圖

（四）商業(yè)銀行考評(píng)系統(tǒng)

與財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)聯(lián)合制定代理國庫業(yè)務(wù)考評(píng)體系。建立多維度多層次考核體系。制定考核評(píng)價(jià)辦法及標(biāo)準(zhǔn)，對代理國庫業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行、信用社進(jìn)行考核評(píng)價(jià)?？己藘?nèi)容包括國庫經(jīng)收業(yè)務(wù)、代理國庫集中收付業(yè)務(wù)、代理支庫業(yè)務(wù)及國債業(yè)務(wù)等方面。分為日?？己思艾F(xiàn)場檢查，按照影響程度、發(fā)生次數(shù)、處理難度設(shè)置相應(yīng)權(quán)重。根據(jù)考評(píng)體系建立商業(yè)銀行考評(píng)規(guī)則，按照考評(píng)規(guī)則完成對商業(yè)銀行的考評(píng)。系統(tǒng)通過數(shù)據(jù)中心提取轄區(qū)內(nèi)各商業(yè)銀行檔案信息及相應(yīng)的監(jiān)管數(shù)據(jù)，財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)、人民銀行用戶記錄商業(yè)銀行日常考核情況，每個(gè)季度提交對商業(yè)銀行進(jìn)行綜合考評(píng)，系統(tǒng)按照商業(yè)銀行考評(píng)規(guī)則結(jié)合日常考核信息及季度綜合考評(píng)信息生成考評(píng)報(bào)告。

參考文獻(xiàn)：

[1]姚繼東.對商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務(wù)監(jiān)督管理的工作措施及建議[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2010（11）.

[2]諸秀娟.商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務(wù)中的問題及對策建議[J].金融發(fā)展研究，2013（9）.

[3]尤忠貴.關(guān)于改進(jìn)國庫經(jīng)收處非現(xiàn)場監(jiān)管的思考[J].現(xiàn)代金融，2012（4）.

[4]宋春娟.對商業(yè)銀行代理國庫業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)管的建議[J].吉林金融研究，2011（5）.

[5]辛?xí)e.非稅收入收繳管理中存在的主要問題及管理建議[J].金融會(huì)計(jì)，2012（3）.