陳宗海

摘要：目前建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款回收困難，導(dǎo)致其金額巨大，占用了大量的流動(dòng)資金，讓企業(yè)面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)，限制了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真分析應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、形成的成因，并及時(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，以降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、改善財(cái)務(wù)狀況。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)梳理；應(yīng)對(duì)策略

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）012-0-02

一、應(yīng)收賬款過(guò)高帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

1.降低企業(yè)資金使用效率

建筑施工企業(yè)因?yàn)閼?yīng)收賬款收回不及時(shí)，會(huì)產(chǎn)生金額巨大的應(yīng)收賬款，有的企業(yè)應(yīng)收賬款金額占到流動(dòng)資產(chǎn)總額的50%以上。企業(yè)大量的流動(dòng)資金被應(yīng)收賬款占用，造成流動(dòng)資金短缺，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率下降，降低了資金使用效率。

2.增大企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本

建筑施工企業(yè)因?yàn)榇罅抠Y金被拖欠，企業(yè)為了及時(shí)收回資金，需要在人力、物力、財(cái)力方面加大投入，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的增加。另外，由于資金短缺，企業(yè)就無(wú)法保障企業(yè)正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的資金需求。為滿(mǎn)足正常運(yùn)營(yíng)需求，企業(yè)就需要通過(guò)其他方式補(bǔ)充資金?？梢圆扇〉姆绞接秀y行借款、發(fā)行企業(yè)債券、發(fā)行股票等，但上述融資方式下，企業(yè)就必須承擔(dān)高額的貸款利息，支付相關(guān)的發(fā)行費(fèi)用等，從而增加了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。

3.形成呆壞賬損失

建筑施工企業(yè)一般先墊付開(kāi)票的稅金和各種費(fèi)用，向甲方開(kāi)具發(fā)票后掛賬確認(rèn)應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款形成過(guò)程長(zhǎng)，回收節(jié)點(diǎn)多，管理復(fù)雜，一旦形成長(zhǎng)期拖欠，特別是拖欠時(shí)間在3-5年甚至更長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，往往都無(wú)法全額回收，這樣就嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。同時(shí)，應(yīng)收賬款的數(shù)額大、前期墊付費(fèi)用多，一旦形成呆壞賬，將給企業(yè)造成巨大的資產(chǎn)損失。

二、應(yīng)收賬款形成的原因分析

1.國(guó)家經(jīng)濟(jì)增速放緩的影響

近年來(lái)，國(guó)家實(shí)行宏觀(guān)調(diào)控政策，進(jìn)行供給側(cè)改革，經(jīng)濟(jì)增速放緩，尤其是煤炭、鋼鐵行業(yè)處于降產(chǎn)能的行業(yè)周期。建設(shè)方投資建設(shè)的項(xiàng)目投產(chǎn)后效果不佳，或不能投產(chǎn)，但是大量資金投入到建設(shè)項(xiàng)目中，同時(shí)還用負(fù)擔(dān)銀行貸款利息，因此建設(shè)投資方負(fù)擔(dān)沉重。下游的施工企業(yè)必然受到這種負(fù)擔(dān)的影響，最明顯的就是資金撥付不及時(shí)，造成工程款被大量拖欠。

2.建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈

由于前些年國(guó)家“四萬(wàn)億”投資的刺激，我國(guó)建筑施工企業(yè)擴(kuò)張較大，相對(duì)目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，生產(chǎn)能力嚴(yán)重過(guò)剩，市場(chǎng)開(kāi)拓中往往形成“狼多肉少”的局面。施工企業(yè)在承攬工程時(shí)，往往幾十家企業(yè)同臺(tái)競(jìng)技，不斷壓低標(biāo)價(jià)，墊資能力成為能否承攬到工程的一項(xiàng)重要因素。大部分工程項(xiàng)目沒(méi)有預(yù)付條款，并且采用墊資施工的方式，施工過(guò)程就是不斷墊資的過(guò)程，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款金額越來(lái)越大。但是，建筑施工企業(yè)考慮自身的生存發(fā)展，就只能接受發(fā)包方的墊資條件。

3.建筑施工企業(yè)管理薄弱

一些施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重生產(chǎn)、重市場(chǎng)、重經(jīng)營(yíng)而輕資產(chǎn)管理，造成應(yīng)收賬款越來(lái)越大。在應(yīng)收賬款的管理上認(rèn)識(shí)不清、管理系統(tǒng)。頻頻出現(xiàn)賬務(wù)不清、資料缺失的現(xiàn)象，管理過(guò)程不嚴(yán)、清收措施乏力，責(zé)權(quán)利不匹配等問(wèn)題，造成應(yīng)收賬款前賬還未清完新賬又不斷增加。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理和清欠的對(duì)策

1.提倡社會(huì)誠(chéng)信觀(guān)念

隨著國(guó)家企業(yè)信用信息查詢(xún)系統(tǒng)的建立完善，全社會(huì)都應(yīng)以此為契機(jī)，強(qiáng)化企業(yè)誠(chéng)實(shí)守信方面的教育和宣傳，對(duì)“重合同，守信用”企業(yè)給予優(yōu)惠待遇。利用國(guó)家企業(yè)信用信息查詢(xún)系統(tǒng)，讓誠(chéng)實(shí)守信者處處優(yōu)先，讓坑蒙拐騙者處處受阻，形成社會(huì)誠(chéng)實(shí)守信的良好新觀(guān)念。從而改善建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的狀況，減少回收難度。

2.轉(zhuǎn)變意識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)

建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立“現(xiàn)金為王”的意識(shí)，現(xiàn)金是企業(yè)正常運(yùn)作的生命線(xiàn)，應(yīng)收賬款的及時(shí)回收是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心。在應(yīng)收賬款的管理中，應(yīng)當(dāng)主要領(lǐng)導(dǎo)親自?huà)鞄?，成立?zhuān)項(xiàng)領(lǐng)導(dǎo)小組或設(shè)立專(zhuān)管部門(mén)，形成分工合理、責(zé)任明確的管理體系。認(rèn)真梳理應(yīng)收賬款形成、回收的各個(gè)環(huán)節(jié)，明確項(xiàng)目經(jīng)理、財(cái)務(wù)部門(mén)、經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)、生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)、清欠部門(mén)的管理職責(zé)，打通管理鏈條。

3.夯實(shí)基礎(chǔ)，建立應(yīng)收賬款“身份證”

建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款金額大，數(shù)量多，管理時(shí)間、過(guò)程長(zhǎng)，企業(yè)可以為每項(xiàng)應(yīng)收賬款建立檔案，設(shè)立“身份證”。主要包括以下內(nèi)容：

（1）建立客戶(hù)資信評(píng)價(jià)制度?？蛻?hù)的資信狀況，直接影響客戶(hù)對(duì)施工項(xiàng)目的保障能力，建筑施工企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶(hù)建立信譽(yù)檔案并形成數(shù)據(jù)庫(kù)。承接項(xiàng)目前，建筑施工企業(yè)應(yīng)進(jìn)行標(biāo)前客戶(hù)資信調(diào)查工作。及時(shí)了解對(duì)方的工商信息、資質(zhì)、資產(chǎn)負(fù)債情況、經(jīng)營(yíng)狀況、不良記錄等情況，核實(shí)對(duì)方的資金來(lái)源，對(duì)發(fā)包人及時(shí)支付工程款的能力進(jìn)行初步判斷。特別是對(duì)需要墊資或需要繳納金額較大、時(shí)間較長(zhǎng)的履約保證金的項(xiàng)目，應(yīng)多方論證，慎重決策，從源頭上預(yù)防壞賬風(fēng)險(xiǎn)。施工合同履行過(guò)程中的項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)合同的履約情況，開(kāi)展階段性的客戶(hù)資信調(diào)查和履約信譽(yù)評(píng)價(jià)，補(bǔ)充完善相關(guān)資料，并進(jìn)行分類(lèi)管理。

（2）建立健全應(yīng)收賬款管理臺(tái)賬資料并定期核對(duì)。建筑施工企業(yè)應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理，列明各客戶(hù)各階段應(yīng)結(jié)算工程款項(xiàng)和實(shí)際已經(jīng)收到的工程款項(xiàng)，列明每筆收款的日期、發(fā)票號(hào)碼和金額。同時(shí)安排專(zhuān)人定期與客戶(hù)進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)簽字，確保收付無(wú)誤，欠款金額準(zhǔn)確。

（3）加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目收款關(guān)鍵資料的管理歸檔。建筑施工企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款回收中的關(guān)鍵性資料強(qiáng)化管理，分類(lèi)整理歸檔。與客戶(hù)簽訂的施工合同、補(bǔ)充協(xié)議、設(shè)計(jì)變更簽證、施工中的月度驗(yàn)工計(jì)價(jià)單、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、項(xiàng)目決算報(bào)告、收款流程圖及相關(guān)人員信息等相關(guān)資料，直接決定了應(yīng)收款項(xiàng)“何時(shí)收、收多少、怎么收”的問(wèn)題，是應(yīng)收賬款回收的法理依據(jù)，需要重點(diǎn)管理，及時(shí)歸檔。

4.構(gòu)建應(yīng)收賬款管理體系

（1）建立應(yīng)收賬款管理的“倒逼機(jī)制”。建筑施工企業(yè)應(yīng)以應(yīng)收賬款回收時(shí)“缺什么”為起點(diǎn)，層層向前倒逼，梳理前期各個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)工作與資料完成情況及存在的問(wèn)題。從而找到企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)性的采取措施整改，關(guān)鍵事項(xiàng)“掛牌督辦”，為應(yīng)收賬款項(xiàng)的回收奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（2）建立應(yīng)收賬款管理的“預(yù)警機(jī)制”。建筑施工企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目管理系統(tǒng)中建立應(yīng)收賬款預(yù)警報(bào)表，以便企業(yè)負(fù)責(zé)人能夠直接從信息化平臺(tái)了解到每個(gè)項(xiàng)目的收款狀態(tài)。系統(tǒng)即時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款未達(dá)到既定目標(biāo)或管理要求的項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)警，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)相應(yīng)數(shù)據(jù)和未及時(shí)收回款項(xiàng)的原因進(jìn)行分析，提出風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告并及時(shí)采取相應(yīng)措施。同時(shí)為進(jìn)一步促進(jìn)應(yīng)收賬款的常態(tài)化管理，召開(kāi)工程項(xiàng)目月度安全生產(chǎn)例會(huì)時(shí)，把項(xiàng)目資金回收、現(xiàn)金流管理作為一項(xiàng)重要議程，由各項(xiàng)目經(jīng)理針對(duì)各自項(xiàng)目做出具體匯報(bào)并深入分析，在日常管理過(guò)程中把關(guān)，使應(yīng)收賬款管理工作常態(tài)化。

（3）建立應(yīng)收賬款管理的“分類(lèi)管理機(jī)制”。建筑施工企業(yè)應(yīng)定期梳理、分析應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，有針對(duì)性地采取清欠措施。企業(yè)在進(jìn)行賬齡分析時(shí)，根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬，第一，梳理處于信用期內(nèi)的金額及明細(xì)，分析這些欠款客戶(hù)的信用情況，并列出催款、回款的實(shí)施計(jì)劃；第二，梳理超過(guò)信用期的金額及明細(xì)，把所有的逾期應(yīng)收賬款在賬齡分析表中列示。同時(shí)，對(duì)這些逾期客戶(hù)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查分析，并采取相應(yīng)措施：①對(duì)于有償還能力的客戶(hù)，派出相關(guān)人員進(jìn)行催收；②對(duì)于長(zhǎng)期拖欠應(yīng)收賬款，只是資金暫時(shí)困難，不能一次償還的，要積極協(xié)商簽訂還款計(jì)劃，限期還款；③對(duì)于償還能力確實(shí)較低的客戶(hù)，可以給予客戶(hù)適當(dāng)?shù)膬斶€調(diào)整，以收回盡可能多的欠款；④對(duì)于故意拖欠的客戶(hù)，可以采取法律訴訟、以物抵債，或者申請(qǐng)法院查封資產(chǎn)等；⑤對(duì)于存在重大壞賬風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款，企業(yè)可以采取引入第三方的方式，簽訂風(fēng)險(xiǎn)代理協(xié)議，加快收回資金進(jìn)程，減少企業(yè)損失。

（4）建立應(yīng)收賬款管理的“網(wǎng)格化管理機(jī)制”。建筑施工企業(yè)可將不同施工地域、不同客戶(hù)投資的工程項(xiàng)目進(jìn)行網(wǎng)格化劃分。對(duì)應(yīng)著企業(yè)高管層，建立企業(yè)高管層對(duì)工程項(xiàng)目的網(wǎng)格化分片包點(diǎn)制度；同時(shí)對(duì)應(yīng)著企業(yè)職能部室，建立企業(yè)職能部室對(duì)工程項(xiàng)目的網(wǎng)格化專(zhuān)項(xiàng)督導(dǎo)制度。從而建立企業(yè)應(yīng)收賬款管理，從上到下、全員參與的網(wǎng)格化管理局面。

（5）建立應(yīng)收賬款管理的“督導(dǎo)、獎(jiǎng)懲機(jī)制”。建筑施工企業(yè)首先應(yīng)建立對(duì)應(yīng)收賬款管理的督導(dǎo)制度?？刹扇?nèi)部審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)督導(dǎo)等形式，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的事前、事中、事后管理督導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作存在問(wèn)題及成效。其次，完善清收獎(jiǎng)罰制度，按工程項(xiàng)目將工程款清收責(zé)任分配到個(gè)人，納入績(jī)效考核指標(biāo)，明確獎(jiǎng)罰措施，調(diào)動(dòng)企業(yè)高管層、項(xiàng)目經(jīng)理、職能科室等相關(guān)人員的清收積極性。最后，對(duì)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中形成的壞賬損失，要根據(jù)損失形成原因，及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、處理及責(zé)任追究，強(qiáng)化“管理紅線(xiàn)”。

總之，應(yīng)收賬款的管理對(duì)建筑企業(yè)的生存發(fā)展具有十分重要的意義，需要建筑施工企業(yè)轉(zhuǎn)變思維觀(guān)念，完善管理措施，建立全員、全過(guò)程管理的管理格局。從而加速資金的回收速度，緩解資金壓力，減少壞賬損失，降低經(jīng)營(yíng)成本，不斷提高企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)效益。

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