李婷婷

摘要：中小企業(yè)自身的發(fā)展以及進(jìn)步，不但促進(jìn)了當(dāng)前我們國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，同時(shí)還增加了社會(huì)上的就業(yè)機(jī)會(huì)，并且在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的和諧穩(wěn)定發(fā)展過程中起到了十分主要的積極作用。本文主要針對(duì)中小企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制體系建設(shè)的發(fā)展情況去對(duì)其給予深入的分析以及探究，同時(shí)還總結(jié)出了強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建立的有關(guān)對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控體系；發(fā)展現(xiàn)狀；建設(shè)對(duì)策分析

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）012-00-02

一、中小企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制體系建設(shè)的發(fā)展現(xiàn)狀

1.缺乏完善的法人治理結(jié)構(gòu)

目前，大部分中小企業(yè)都是私營性質(zhì)的企業(yè)，其自身有著生產(chǎn)鏈條短和企業(yè)人員相對(duì)較少的特點(diǎn)。中小企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營管理工作中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)投資者參與經(jīng)營管理，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)不統(tǒng)一的“權(quán)、責(zé)、利”格局。一般呈現(xiàn)出投資者進(jìn)行幕后決策，而企業(yè)經(jīng)營者則成了執(zhí)行傀儡等現(xiàn)象，權(quán)利大多都集中在少數(shù)人手里，使得內(nèi)部控制效果的并不是很好。同時(shí)，因?yàn)閷?duì)于內(nèi)部控制作用上的認(rèn)識(shí)并不是十分的充分，內(nèi)控經(jīng)常成為一種寫在紙上的應(yīng)付檢查的材料。大股東權(quán)利相對(duì)較為集中且很容易損害小股東的經(jīng)濟(jì)利益，沒有將企業(yè)董事、管理層、經(jīng)理以及監(jiān)事會(huì)等各部門之間的制衡、制約關(guān)系充分體現(xiàn)出來。此外，涉及企業(yè)發(fā)展的重要決策基本上都是由大股東一個(gè)人來決定，使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和職權(quán)混亂不清，很容易產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而限制了中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展和效益提升。

2.缺乏健全的內(nèi)控制度

在中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展過程中，許多經(jīng)理人不了解內(nèi)部控制的重要性，通常對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作上的態(tài)度比較冷漠，并未適宜有效的方式去建設(shè)和完善相關(guān)的內(nèi)部控制的制度，造成企業(yè)內(nèi)部控制制度存在很大的缺陷。部分企業(yè)即使建立了比較健全的內(nèi)部控制制度，但在日常經(jīng)營管理中，并未依照相關(guān)內(nèi)部控制制度執(zhí)行。部分企業(yè)管理者甚至?xí)o視內(nèi)部控制制度直接行使權(quán)力，對(duì)內(nèi)部控制工作采取不接受的態(tài)度，在很大程度上降低了內(nèi)部控制制度的有效性。

3.缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著市場環(huán)境的不斷變化，中小企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日益多樣化和復(fù)雜化。很多中小企業(yè)在快速發(fā)展的過程中，僅看到了企業(yè)發(fā)展的可喜成果，卻沒有關(guān)注到企業(yè)正面臨的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。有些中小企業(yè)在擴(kuò)大規(guī)模的過程中，盲目追求眼前利益，為了使企業(yè)在競爭中搶占先機(jī)，不惜忽略風(fēng)險(xiǎn)，盲目決策。被企業(yè)管理者忽略的這些潛在風(fēng)險(xiǎn)正是導(dǎo)致企業(yè)從興旺走向衰敗。

部分中小企業(yè)能夠意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，也希望對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理，但因?yàn)槠淙狈τ行У娘L(fēng)險(xiǎn)管理體系，無法對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)作出有效的判斷和應(yīng)對(duì)。

4.內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度不足

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)沒有高度重視，未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門或內(nèi)部審計(jì)崗位。雖然一些中小企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員配置上也缺乏合理性。有些企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在財(cái)務(wù)部下級(jí)，使內(nèi)部審計(jì)無法單獨(dú)存在于財(cái)務(wù)部門的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，因此也就不能夠展現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)自身的作用。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員自身業(yè)務(wù)能力有限，在實(shí)際工作中缺乏與其他部門的合作，也影響了內(nèi)部監(jiān)督以及內(nèi)部控制上的質(zhì)量。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的有效對(duì)策

1.加強(qiáng)法人治理結(jié)構(gòu)的調(diào)整和完善

法人治理結(jié)構(gòu)可以說是當(dāng)前中小企業(yè)治理機(jī)制的主要的核心，企業(yè)需要積極的優(yōu)化和調(diào)整法人治理結(jié)構(gòu)，使用內(nèi)部控制去充分科學(xué)的監(jiān)督管理者完成權(quán)利行使的過程。企業(yè)應(yīng)該明確董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層的相關(guān)職責(zé)權(quán)限們還有具體的任職條件，以及議事規(guī)則與工作上的程序，保證決策以及執(zhí)行還有監(jiān)督彼此的分離，使其構(gòu)成一種制衡的體系。對(duì)于企業(yè)當(dāng)前的主要決策和比較主要的事項(xiàng)還有主要的人事任免以及大額資金的支付等相關(guān)業(yè)務(wù)，需要參照規(guī)定的權(quán)限以及程序去進(jìn)行集體決策的審批以及聯(lián)簽的制度。另外，企業(yè)還需要對(duì)于相關(guān)部門自身的職能完成科學(xué)的適宜的分解，保證崗位名稱和職責(zé)還有工作上的要求，并且對(duì)于相關(guān)崗位自身的權(quán)限以及關(guān)系進(jìn)行確認(rèn)。在對(duì)于職權(quán)以及崗位分工過程中進(jìn)行確認(rèn)，需要展現(xiàn)出不相容職務(wù)彼此相分離的需要。

2.建立完善的內(nèi)控體系

在企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制制度的建設(shè)不僅僅是企業(yè)管理者的責(zé)任，而是要求企業(yè)各部門和全體員工積極參與內(nèi)部控制等建設(shè)工作，制定相關(guān)的計(jì)劃，積極的設(shè)置更健全的內(nèi)部控制等相關(guān)制度。首先，要不斷對(duì)于企業(yè)管理者針對(duì)內(nèi)部控制上的認(rèn)識(shí)加以提升，使得內(nèi)部控制的相關(guān)制度不僅僅是為了應(yīng)對(duì)檢查等相關(guān)要求，而是將內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的重要手段。其次，也需要提高全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，讓全員共同學(xué)習(xí)和遵循內(nèi)部控制制度。全體員工都按照內(nèi)部控制規(guī)定的業(yè)務(wù)流程和工作規(guī)范來進(jìn)行日常工作，不僅可以保證規(guī)范有序的工作，而且提高整體質(zhì)量和工作效率，有利于企業(yè)內(nèi)部控制體系不斷的強(qiáng)化。最后，企業(yè)需要建設(shè)信息和溝通的體系，并且對(duì)于內(nèi)部控制有關(guān)的信息進(jìn)行合理的收集，積極的對(duì)其進(jìn)行處置并且完成相關(guān)的傳遞程序，從而保證信息能夠積極的進(jìn)行溝通，推進(jìn)內(nèi)部控制自身的合理運(yùn)行。保證信息溝通以及傳遞的順暢，能夠讓內(nèi)部控制體系更加完善，及時(shí)將內(nèi)部控制執(zhí)行中遇到的問題進(jìn)行反饋并及時(shí)修正。

3.增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)在日常業(yè)務(wù)發(fā)展活動(dòng)中，必然會(huì)遇到各種形式的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)該對(duì)于存在高度風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)情況，提前的進(jìn)行好防范，使其在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候能夠很好的應(yīng)對(duì)并且有效的管理風(fēng)險(xiǎn)，真正的實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的可持續(xù)發(fā)展。同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)具有一定程度的雙重性，在為企業(yè)提供挑戰(zhàn)的同時(shí)，也為企業(yè)帶來一些發(fā)展機(jī)遇，如果公司盲目避免風(fēng)險(xiǎn)，那么不僅不能使得自身業(yè)務(wù)獲得發(fā)展，也不利于經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)要在風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)和規(guī)避以及轉(zhuǎn)移還有轉(zhuǎn)換，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖和補(bǔ)償以及風(fēng)險(xiǎn)控制里選擇適合自身發(fā)展特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)策略，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)選擇不同的風(fēng)險(xiǎn)管理策略予以應(yīng)對(duì)。企業(yè)在選取風(fēng)險(xiǎn)管理策略時(shí)，要充分考慮自身發(fā)展階段，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)涉及各方的利益，將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響抑制在比較小的范圍中。

4.提升企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度，重視內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。企業(yè)需要積極的建設(shè)相對(duì)健全的內(nèi)部控制監(jiān)督制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督活動(dòng)分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。企業(yè)要提高內(nèi)部監(jiān)督力度，為內(nèi)部控制的有效實(shí)施保駕護(hù)航。

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)不僅限于對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)，還要擴(kuò)大到對(duì)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)和審計(jì)。通過內(nèi)部審計(jì)部門的工作，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度中存在的問題，并及時(shí)糾正，對(duì)內(nèi)部控制制度起到有效的評(píng)價(jià)和監(jiān)督作用。企業(yè)的相關(guān)管理人員需要積極的轉(zhuǎn)變以往的管理觀念，重視內(nèi)部審計(jì)部門的工作。企業(yè)管理層要合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的有效性，使內(nèi)部審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷和漏洞，并作出有效的修改，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的不斷完善。

三、結(jié)語

總之，內(nèi)部控制是中小企業(yè)管理機(jī)制的重要組成部分，也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的重要手段，在企業(yè)發(fā)展中起著非常重要的作用。 因此，中小企業(yè)在發(fā)展過程中，要正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的重要性，找出內(nèi)部控制制度中的自身問題，完善公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和完善； 建立健全內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)； 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，完善內(nèi)部監(jiān)督工作； 不斷加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的整體效率和發(fā)展水平，促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

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