王海波

河南金鼎工程咨詢有限公司（450008）

工程總承包項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理注意要點(diǎn)

王海波

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介紹了工程總承包項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理注意要點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)控制的具體措施，可以為同類項(xiàng)目提供參考。

工程總承包；經(jīng)營(yíng)管理；財(cái)務(wù)管理；納稅籌劃管理；風(fēng)險(xiǎn)管理

EPC（工程總承包項(xiàng)目）是近年來(lái)國(guó)際工程管理實(shí)踐中廣受青睞的承包方式，它是指工程總承包企業(yè)按照合同約定，承擔(dān)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、設(shè)備材料采購(gòu)、施工、運(yùn)行服務(wù)等工作，對(duì)承包工程的質(zhì)量、安全、工期、造價(jià)全面負(fù)責(zé)，對(duì)工程一體化的要求很高。

1 EPC合同簽訂時(shí)期的財(cái)務(wù)管理

1.1 預(yù)算管理制定

預(yù)算管理已經(jīng)得到了廣大企業(yè)的廣泛運(yùn)用。針對(duì)EPC項(xiàng)目而言,建設(shè)周期長(zhǎng)、資金數(shù)額大等，通常需要進(jìn)行項(xiàng)目融資。為了能夠清楚地了解項(xiàng)目的整體財(cái)務(wù)狀況，首先從財(cái)務(wù)的角度去計(jì)量各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，在EPC項(xiàng)目實(shí)施的初期做好預(yù)算管理工作。預(yù)算工作主要包括：

1）項(xiàng)目啟動(dòng)時(shí)所需的融資成本

能否得到國(guó)有大銀行或政策性銀行的支持，拿到利率較低的優(yōu)惠信貸往往是使整個(gè)合同報(bào)價(jià)具有競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。因此合理測(cè)算融資所需費(fèi)用是項(xiàng)目成本控制的先決條件。

2）分包合同付款總預(yù)算

實(shí)際工作中，付款時(shí)間與合同規(guī)定時(shí)間往往有差距，各期確認(rèn)的成本金額也與約定的有一定的差距，因此在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)將二者分開(kāi)編制。

3）費(fèi)用總預(yù)算

費(fèi)用就是指與工程相關(guān)的一切直接及間接費(fèi)用，包括辦公費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)、禮品費(fèi)、接團(tuán)費(fèi)、差旅費(fèi)等。

4）收入總預(yù)算

隨著項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)行，預(yù)算收入與實(shí)際收入也存在一定的差距，因此，應(yīng)該將二者分開(kāi)進(jìn)行編制。

5）資金收支總預(yù)算

資金的管理對(duì)于EPC項(xiàng)目來(lái)說(shuō)是非常重要的。資金收支總預(yù)算所需的數(shù)據(jù)主要從成本總預(yù)算、費(fèi)用總預(yù)算和收入總預(yù)算中取得，它能夠幫助財(cái)務(wù)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題。編制預(yù)算需要將各項(xiàng)數(shù)據(jù)分配到各個(gè)月末，按年度進(jìn)行匯總，并且編制好的預(yù)算可以根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際需求進(jìn)行相應(yīng)的變動(dòng)。

1.2 納稅籌劃管理

財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與總包、分包合同簽訂的全過(guò)程,重視稅務(wù)籌劃，使總包合同與分包合同計(jì)稅口徑一致，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)部門要做好合同評(píng)審工作，確定設(shè)備分包、建安分包以及項(xiàng)目管理費(fèi)的大概金額及比例，以便在簽訂總承包合同時(shí)，合理分配增值稅和建安發(fā)票的開(kāi)票金額，進(jìn)行出口退稅申請(qǐng)或?qū)υ鲋刀愡M(jìn)行抵扣。出口退稅返還可增加公司利潤(rùn)，改善公司現(xiàn)金流狀況，因此在總合同金額一定的情況下，需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，避免重復(fù)計(jì)稅或稅負(fù)處罰，因此應(yīng)強(qiáng)化在前期合同簽訂過(guò)程中的納稅籌劃。

1.3 加強(qiáng)合同簽約審核

總承包方在簽訂合同時(shí)，容易采用以前的合同范本，只對(duì)金額等關(guān)鍵部分作修改。實(shí)際上，每個(gè)總承包合同對(duì)應(yīng)的業(yè)主、工作范圍、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)都可能不同。即使與以前項(xiàng)目類似的總承包合同，總承包方也應(yīng)根據(jù)工程實(shí)際情況逐字逐句斟酌。除了工程方面的專業(yè)條款外，財(cái)務(wù)人員應(yīng)注意總承包履約保證金的數(shù)量，它的多少直接影響到總承包方的資金支付能力。若涉及到聯(lián)合體共同投標(biāo)，則還要注明聯(lián)合體之間提供履約保證金等經(jīng)濟(jì)義務(wù)的承擔(dān)比例。其次應(yīng)在合同中明確工程款項(xiàng)的支付時(shí)間、比例或具體金額、違約索賠的時(shí)間及方法、業(yè)主方因承擔(dān)違約及賠償責(zé)任時(shí)賠償金的計(jì)算方式。在簽訂分包合同時(shí)，要根據(jù)總承包合同中的相應(yīng)條款對(duì)等下移，如收取一定數(shù)量的履約保證金，視工程情況要求分包單位墊付部分資金，或?qū)懨鞣职M(jìn)度款支付與業(yè)主方的資金到位情況同步，進(jìn)行背靠背支付等。這樣就可以分解總承包方資金壓力，轉(zhuǎn)移部分財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2 EPC合同執(zhí)行過(guò)程的財(cái)務(wù)管理

2.1 強(qiáng)化資金控制、確保工程進(jìn)度

在執(zhí)行EPC合同的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理的核心是資金管理，人、力、物的運(yùn)轉(zhuǎn)最終都?xì)w到財(cái)務(wù)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)中來(lái)。因此，總承包方的財(cái)務(wù)人員要做好工程資金的預(yù)算、工程資金的平衡、資金使用過(guò)程的控制與監(jiān)督、對(duì)資金使用效果的考核等。要安排好每一筆資金的支付，把資金計(jì)劃與工程進(jìn)度報(bào)表有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。項(xiàng)目經(jīng)理也要對(duì)項(xiàng)目的收付款情況清楚掌握，并提出合理的付款計(jì)劃。財(cái)務(wù)人員要協(xié)調(diào)好各項(xiàng)目之間的資金安排，確保每個(gè)項(xiàng)目都能順利進(jìn)行。

2.2 及時(shí)回籠資金，減少壞賬損失

EPC總承包項(xiàng)目資金的主要來(lái)源就是業(yè)主方支付的工程款，總承包方要將各種款項(xiàng)及早地收取。按照合同約定，總承包商要及時(shí)地向業(yè)主方提供工程進(jìn)度月報(bào)表等資料，確保和業(yè)主方保持良好的溝通，從而取得業(yè)主方及時(shí)支付的工程款。財(cái)務(wù)人員應(yīng)每月編制各項(xiàng)目臺(tái)賬，及時(shí)掌握項(xiàng)目資金收回情況。通過(guò)對(duì)收款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適時(shí)監(jiān)控，提醒和催促項(xiàng)目經(jīng)理抓緊催收，可以避免資金回籠不及時(shí)導(dǎo)致的總包資金緊張及分包單位的合同違約等一系列問(wèn)題。總之財(cái)務(wù)人員要用好工程建設(shè)資金，確保現(xiàn)金正常運(yùn)轉(zhuǎn)，使工程建設(shè)不會(huì)因?yàn)橘Y金不足而受到影響。

2.3 控制各項(xiàng)費(fèi)用，節(jié)約項(xiàng)目資金

在施工過(guò)程中，有很多可控費(fèi)用，例如，辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等，可以采取限額支出等方式有效地控制這些費(fèi)用，從而節(jié)省項(xiàng)目的日常支出。在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)加強(qiáng)管理，避免材料和設(shè)備浪費(fèi)。項(xiàng)目成立之初，總承包方就應(yīng)該對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行詳盡的合同評(píng)審，計(jì)算完成該項(xiàng)目所需的項(xiàng)目管理費(fèi)，并按照公司財(cái)務(wù)制度，對(duì)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等指標(biāo)有所約束。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)制訂費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后在規(guī)定的額度內(nèi)合理開(kāi)支。財(cái)務(wù)人員不僅需要審核票據(jù)的真實(shí)性和合理性，也要控制項(xiàng)目管理費(fèi)保持在合理的開(kāi)支水平。

2.4 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，維護(hù)自身權(quán)益

業(yè)主方與總承包方雖為委托與承建的關(guān)系，但在法律上是平等的民事主體。一旦出現(xiàn)損害自身利益的情況，總承包方應(yīng)據(jù)理力爭(zhēng)，保護(hù)自己的合法權(quán)益。如出現(xiàn)業(yè)主方違約，長(zhǎng)期拖欠工程款、不合理地否認(rèn)總承包方增補(bǔ)工程量的情況，總承包方首先應(yīng)與業(yè)主方作充分的溝通，爭(zhēng)取自身的權(quán)益。如果多次溝通無(wú)效，總承包方應(yīng)拿起法律的武器捍衛(wèi)自己的合法權(quán)益。

3 EPC合同的風(fēng)險(xiǎn)控制

1）匯率風(fēng)險(xiǎn)的管理

在簽訂合同的過(guò)程中，盡量選擇匯率保持穩(wěn)定的硬貨幣結(jié)算或直接采用人民幣。在貨幣匯率波動(dòng)較大時(shí)，可派出專業(yè)的財(cái)務(wù)人員在期貨或期權(quán)市場(chǎng)上進(jìn)行交易以規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。

2）通脹風(fēng)險(xiǎn)的管理

防范通脹風(fēng)險(xiǎn)，需要總承包方對(duì)國(guó)際市場(chǎng)或工程所在地各類物資價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)有一定掌握。對(duì)于固定價(jià)格的總承包合同，要在報(bào)價(jià)中充分考慮物價(jià)上漲空間，規(guī)避通脹風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于非固定價(jià)格的總承包合同，要在合同條款中注明由業(yè)主方承擔(dān)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中建材等各類物資上漲造成的額外支出，在風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生后，由業(yè)主方另行補(bǔ)償。這種合同下，就需要業(yè)主方與總承包方就工程造價(jià)增減額的認(rèn)定和計(jì)算方法達(dá)成共識(shí)，避免日后糾紛。

3）墊資風(fēng)險(xiǎn)的管理

防范墊資風(fēng)險(xiǎn)，需要與業(yè)主方充分溝通，在合同中注明墊資情況發(fā)生時(shí)的解決辦法，如明確約定墊資利息、回收期限等。同時(shí)，總承包方可轉(zhuǎn)嫁部分風(fēng)險(xiǎn)給分包單位，在簽合同時(shí)把可能出現(xiàn)的墊資風(fēng)險(xiǎn)掌握好，并轉(zhuǎn)移給下游供應(yīng)商。

工程總承包中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的，但通過(guò)有效的財(cái)務(wù)管理，能有效地減少、轉(zhuǎn)移甚至規(guī)避諸多風(fēng)險(xiǎn)。總承包方在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，盡可能地考慮多項(xiàng)因素的綜合作用,以取得最好的財(cái)務(wù)管理效果。