費(fèi)佳煜

【摘 要】隨著我國廣播電視行業(yè)不斷發(fā)展，在廣電行業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作是非常必要的，內(nèi)部審計(jì)成為廣電行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保障。本文闡述了當(dāng)前廣播電視行業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，并對(duì)行業(yè)內(nèi)開展內(nèi)部審計(jì)工作提出了適時(shí)的建議，希望對(duì)廣電行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的未來發(fā)展提供一定的參考。

【關(guān)鍵詞】廣播電視行業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)容 建議

內(nèi)部審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，并隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、組織結(jié)構(gòu)需求的變化而變化。內(nèi)部審計(jì)通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助單位實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作是規(guī)范單位內(nèi)部管理和實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的客觀要求。隨著廣播電視行業(yè)不斷發(fā)展和市場(chǎng)化程度的提高，加強(qiáng)廣播電視行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)迫在眉睫。

一、廣播電視行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的含義及實(shí)施的必要性

原國家廣播電影電視總局在2004年通過并發(fā)布了《廣播電影電視系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，規(guī)定指出：內(nèi)部審計(jì)是指廣播電影電視部門、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。根據(jù)該規(guī)定，廣電行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目的是加強(qiáng)廣電單位的經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)廣電單位的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

目前，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的進(jìn)度放緩，加之廣播電視行業(yè)受到新興媒介的沖擊，廣告收入受到較大的影響，增收困難，廣電行業(yè)的發(fā)展面臨很大的挑戰(zhàn)。在這種情況下，以“加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)”為目的的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)廣電行業(yè)的發(fā)展而言是非常必要的。廣播電視行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，是加強(qiáng)內(nèi)部控制的客觀需要，是提高經(jīng)濟(jì)效益的重要方法，是評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績(jī)的重要依據(jù)，是促進(jìn)廉潔自律的重要途徑。

二、廣播電視行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容

1.頻道頻率預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

頻道頻率之于廣播電視行業(yè)，相當(dāng)于業(yè)務(wù)部門之于企業(yè)，是廣電行業(yè)的重要和基本組成部分。以各個(gè)頻道頻率為審計(jì)責(zé)任主體進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，監(jiān)督資金使用的規(guī)范性、預(yù)算執(zhí)行的效益性，有利于促進(jìn)預(yù)算使用的合法合規(guī)、提高財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行力、防止國有資產(chǎn)流失。在對(duì)頻道頻率進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的過程中，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)主要有：勞務(wù)費(fèi)發(fā)放的真實(shí)性及合理性、外包制作節(jié)目的合同簽訂及執(zhí)行情況、設(shè)備使用租賃的合理性、道具材料使用的必要性及價(jià)格的合理性、頻道頻率整體預(yù)算執(zhí)行情況等。

2.日常經(jīng)營業(yè)務(wù)審計(jì)

廣播電視行業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)主要體現(xiàn)在收入和支出兩方面。收入以廣告經(jīng)營為主，支出可以理解為日常公用經(jīng)費(fèi)支出。對(duì)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督，在收入方面，要重點(diǎn)審查年度財(cái)務(wù)收支、重要崗位內(nèi)部控制、合同履行等，檢查廣告業(yè)務(wù)崗位不相容職務(wù)是否分離，各項(xiàng)業(yè)務(wù)執(zhí)行是否建立有效的授權(quán)與監(jiān)督機(jī)制，檢查合同、播量與進(jìn)款三者的一致性等；在日常公用經(jīng)費(fèi)支出方面，公用經(jīng)費(fèi)支出主要包括辦公費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、租賃費(fèi)等，因此審計(jì)的重點(diǎn)在于監(jiān)督相關(guān)支出的真實(shí)性、合法性、合理性及必要性。

3.專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)

專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出多為重大活動(dòng)或重大項(xiàng)目的大額支出，主要包括大型節(jié)目活動(dòng)費(fèi)、節(jié)目購銷費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、節(jié)目落地費(fèi)等。對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，加強(qiáng)過程控制，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)進(jìn)行整改，避免事后造成無法挽回的損失，能夠保障資金安全。實(shí)施專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的審計(jì)，包括對(duì)大型節(jié)目活動(dòng)經(jīng)費(fèi)、節(jié)目購銷費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、節(jié)目落地費(fèi)等經(jīng)費(fèi)的專項(xiàng)審計(jì)，重點(diǎn)在于審查活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出是否合理合法，采購預(yù)算、采購方式、采購內(nèi)容等流程執(zhí)行是否依據(jù)法律法規(guī)及相關(guān)制度，合同事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性等。

4.領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使領(lǐng)導(dǎo)干部置于有效的監(jiān)督之下，防止領(lǐng)導(dǎo)失職和濫用權(quán)力，既客觀公正地評(píng)價(jià)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)工作業(yè)績(jī)，又為單位完善內(nèi)部管理提出有建設(shè)性的專業(yè)指導(dǎo)建議。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)在于監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)廣電行業(yè)對(duì)國家方針政策和法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行情況、本單位（本部門）廣電事業(yè)的科學(xué)發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展情況、經(jīng)營活動(dòng)對(duì)有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律遵守情況、財(cái)務(wù)收入支出完成情況、廣電行業(yè)經(jīng)營管理行為及其經(jīng)營管理業(yè)務(wù)情況、內(nèi)控機(jī)制和集體決策機(jī)制的運(yùn)行情況、領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律情況等。

5.基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

基本建設(shè)項(xiàng)目投資大、周期長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多，如何加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，保障基本建設(shè)的平安廉潔，是擺在審計(jì)部門面前的一項(xiàng)重大任務(wù)。對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，要加強(qiáng)事前審計(jì)和跟蹤審計(jì)?；窘ㄔO(shè)立項(xiàng)階段，審查項(xiàng)目的審批文件是否齊全，評(píng)價(jià)項(xiàng)目審批程序的合法性和完備性；預(yù)算編制階段，審計(jì)項(xiàng)目預(yù)算編制依據(jù)和執(zhí)行過程是否合規(guī)，突出工程量清單及預(yù)算審核；招投標(biāo)階段，參與招標(biāo)文件及合同文本審核，審查招投標(biāo)程序是否合法有效；建設(shè)階段，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目的質(zhì)量，審核工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、工程進(jìn)度款支付、隱蔽工程驗(yàn)收等。通過抓住跟蹤審計(jì)，全程督促項(xiàng)目管理規(guī)章制度的執(zhí)行與完善，防止基本建設(shè)中國有資產(chǎn)的流失。

6.監(jiān)督審計(jì)整改落實(shí)

發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題、抓好整改，是內(nèi)部審計(jì)工作不可缺少的三個(gè)步驟。只注重發(fā)現(xiàn)和揭露問題而忽視督促整改，審計(jì)的最終目的就不能實(shí)現(xiàn)。一方面督促被審計(jì)單位和部門認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)決定、落實(shí)審計(jì)意見、糾正審計(jì)問題，并從中汲取教訓(xùn)，堵塞漏洞，加強(qiáng)管理，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和利用；另一方面重視完善內(nèi)控制度，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性內(nèi)部控制缺陷和漏洞，審計(jì)部門與頻道頻率、職能部門共同剖析成因，探討解決方案，提出完善內(nèi)部管理制度的建議，從制度上預(yù)防違規(guī)問題再次發(fā)生。

三、廣播電視行業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的建議

1.加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視

廣電行業(yè)要從根本上提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作在廣電行業(yè)發(fā)展過程中的地位和作用，發(fā)展內(nèi)部審計(jì)工作。廣電行業(yè)內(nèi)部審計(jì)是管理者的參謀及助手，保障行業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略能夠得到實(shí)施和實(shí)現(xiàn)。廣電行業(yè)應(yīng)從本單位的實(shí)際出發(fā)，使內(nèi)部審計(jì)工作常態(tài)化，使內(nèi)部審計(jì)工作成為本單位加強(qiáng)管理的重要組成部分，成為本單位提供經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的重要監(jiān)督手段。

2.建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)制度是行業(yè)內(nèi)審工作的基礎(chǔ)及依據(jù)，建立科學(xué)有效的行業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是內(nèi)部審計(jì)能否發(fā)揮作用的重點(diǎn)。廣電行業(yè)應(yīng)結(jié)合本行業(yè)和本單位的實(shí)際情況建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，規(guī)范并完善內(nèi)部審計(jì)制度。制度包括廣電行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度、廣電行業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員管理制度、行業(yè)內(nèi)部審計(jì)備案制度等，在制度的規(guī)范下使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循，按照制度規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項(xiàng)審計(jì)工作，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、規(guī)范化。

3.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作方法

開展內(nèi)部審計(jì)，需要分析處理大量的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和經(jīng)營管理資料，在計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通信迅速發(fā)展的今天，廣電行業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中要重視先進(jìn)的計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)的應(yīng)用，完善內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)。計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)在審計(jì)工作中所帶來的快速性和準(zhǔn)確性，使審計(jì)人員更加思路清晰、重點(diǎn)突出，拓展審計(jì)范圍，提高審計(jì)效率，改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量，因此推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用是廣電行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必然選擇。

4.提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

廣電行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣，內(nèi)部審計(jì)人員不僅需具備會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)具備包括管理、法律、廣電行業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)等方面的知識(shí)以及較強(qiáng)的人際關(guān)系溝通能力。此外，內(nèi)部審計(jì)人員要恪守職業(yè)道德，保持審計(jì)獨(dú)立性，在工作中獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，客觀公正地判斷并形成審計(jì)意見。因此要提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，組建懂審計(jì)、懂經(jīng)營、懂管理、懂技術(shù)、懂操守的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

（作者單位：遼寧廣播電視臺(tái)）

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