繆金海

摘 要：在當(dāng)前社會(huì)，企業(yè)集團(tuán)的組織形式越來越常見，這種企業(yè)組織形式有利于對(duì)產(chǎn)業(yè)組織結(jié)合的調(diào)整，也有利于政府部門實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控。加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)母子公司內(nèi)控管理，有利于保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的正確性以及可靠性，提高企業(yè)的市場競爭力。本文對(duì)企業(yè)集團(tuán)母子公司內(nèi)控管理中存在的問題進(jìn)行了分析，提出了解決的措施，希望可以有效保證企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)的完整性，擴(kuò)大企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營規(guī)模，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 內(nèi)控管理 問題 措施

內(nèi)控管理是財(cái)務(wù)管理的組成之一，加強(qiáng)內(nèi)控管理有利于提高企業(yè)集團(tuán)的競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)集團(tuán)是一種高級(jí)的企業(yè)組織形式，打破了傳統(tǒng)的企業(yè)“條塊分割”形式，在國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控下，有著良好的發(fā)展趨勢。我國企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)控管理方面存在較多問題，這不利于企業(yè)集團(tuán)母子公司的和諧發(fā)展，也不利于保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性以及可靠性，只有加強(qiáng)內(nèi)控管理，才能營造出良好的企業(yè)氛圍，降低企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

一、企業(yè)集團(tuán)母子公司內(nèi)控管理存在的問題

（一）缺乏切實(shí)有效的內(nèi)控制度

在制定企業(yè)內(nèi)控制度時(shí)，不能照抄照搬，需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，從而制定出切實(shí)可行的內(nèi)控制度。很多企業(yè)集團(tuán)母子公司制定的內(nèi)控制度都缺乏針對(duì)性，無法解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，有的企業(yè)為了節(jié)約制度編制成本，沒有結(jié)合母子公司的實(shí)際情況對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行區(qū)分，實(shí)行的統(tǒng)一的內(nèi)控制度，由于企業(yè)集團(tuán)各子公司在性質(zhì)、規(guī)模、結(jié)構(gòu)等方面有著較大的差異，所以內(nèi)控制度無法發(fā)揮真正的作用與效果，內(nèi)控制度并不能滿足所有子公司的實(shí)際內(nèi)控需求。企業(yè)集團(tuán)如果對(duì)所有子公司采用統(tǒng)一編制的內(nèi)控制度，則導(dǎo)致內(nèi)控制度缺乏針對(duì)性以及可操作性，無法發(fā)揮管理與約束的職能，也無法保證企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息的真正性以及可靠性。

（二）權(quán)責(zé)劃分不清

企業(yè)集團(tuán)的組織形式具有負(fù)責(zé)的結(jié)構(gòu)，存在產(chǎn)權(quán)模糊、權(quán)責(zé)劃分不清的情況，比如母公司對(duì)子公司有著內(nèi)控管理的責(zé)任，子公司需要服從母公司的安排，提高企業(yè)集團(tuán)的價(jià)值。母子公司在自身內(nèi)控權(quán)責(zé)劃分方面存在不夠明確的問題，內(nèi)控管理權(quán)責(zé)相互交錯(cuò)，經(jīng)常無法合理的協(xié)調(diào)。企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營的過程中，以內(nèi)控管理作為重要的管理手段，但是有的企業(yè)集團(tuán)對(duì)職能部門權(quán)責(zé)劃分的概念比較模糊，認(rèn)為內(nèi)控管理是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)范圍，沒有做到與其他部門的協(xié)調(diào)，使得內(nèi)控管理工作無法順利展開。

（三）財(cái)務(wù)信息傳遞效率低

企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營與發(fā)展與財(cái)務(wù)信息有著較大關(guān)系，財(cái)務(wù)信息能反映出企業(yè)的經(jīng)營狀況，是企業(yè)的預(yù)警器，是管理者做出重大決策的有效參考與依據(jù)，有的企業(yè)集團(tuán)存在財(cái)務(wù)信息生成傳遞緩慢的問題，有的甚至母子公司之間沒有建立財(cái)務(wù)信息傳遞的系統(tǒng)。財(cái)務(wù)信息無法保證準(zhǔn)確性與及時(shí)性，則削弱了管理者的決策能力，還會(huì)降低內(nèi)控管理的水平。企業(yè)集團(tuán)有著復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，下屬子公司也比較多，所以財(cái)務(wù)信息比較繁雜，如果財(cái)務(wù)新傳遞渠道不夠暢通，母公司也無法及時(shí)掌握下屬子公司的財(cái)務(wù)情況，增加了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部溝通的難度，大大降低了財(cái)務(wù)信息傳遞的效率，降低了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控管理的水平。

（四）監(jiān)督控制力度不大

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控管理工作的有效進(jìn)行離不開相關(guān)管理人員的監(jiān)督與控制，做好督促工作才能保證內(nèi)控管理有序進(jìn)行。企業(yè)集團(tuán)需要完善自身監(jiān)控體系，加大監(jiān)督控制的力度。一些企業(yè)集團(tuán)管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，只重視利益的提升，忽視了內(nèi)控管理的重要性。有的企業(yè)集團(tuán)建立的監(jiān)控制度存在較大漏洞，編制的內(nèi)容不夠合理，監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)也不夠明確，降低了內(nèi)控管理監(jiān)督與約束力。

二、解決企業(yè)集團(tuán)母子公司內(nèi)控管理問題的措施

（一）優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控制度

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨的競爭比較大，為了提高自身競爭力，在復(fù)雜的市場中立足，企業(yè)集團(tuán)必須制定出完善的內(nèi)控置之度，增加內(nèi)控管理制度的約束力。母公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)子公司的管理與控制，編制出合理的內(nèi)控控制制度，加強(qiáng)對(duì)子公司組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模等方面的調(diào)研，結(jié)合不同子公司的實(shí)際情況制定出適合的內(nèi)控制度，做好對(duì)內(nèi)控制度的進(jìn)一步細(xì)化，加強(qiáng)內(nèi)控管理制度的針對(duì)性以及可操作性。只有建立出滿足子公司實(shí)際需求的內(nèi)控制度體系，才能提高母子公司內(nèi)控管理水平，保證企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營效益以及管理效率，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性以及可靠性。

（二）明確內(nèi)部權(quán)責(zé)

企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)控管理，應(yīng)明確母子公司的權(quán)責(zé)，提高母公司統(tǒng)籌能力，使母公司能很好的掌控所有子公司。子公司應(yīng)服從母公司的管理與安排，開展符合要求的內(nèi)控管理活動(dòng)，提高企業(yè)集團(tuán)的價(jià)值。企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)明確各部門的權(quán)責(zé)，根據(jù)部門規(guī)章制度，明確各部門在內(nèi)控管理中的權(quán)責(zé)，企業(yè)各部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)檢查工作。另外，還要做到對(duì)內(nèi)控管理人員權(quán)責(zé)的明確劃分，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度，由專人負(fù)責(zé)內(nèi)控管理工作，使其明確并充分的發(fā)揮自身權(quán)利與義務(wù)。

（三）建立高效的信息生成傳遞系統(tǒng)

內(nèi)控管理是以財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)，只有建立高效的信息生產(chǎn)傳遞系統(tǒng)，才能保證信息傳遞的效率。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，規(guī)范信息的生成與傳遞，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。相關(guān)管理人員應(yīng)避免對(duì)財(cái)務(wù)信息的生成與傳遞造成干擾。母公司可以實(shí)行對(duì)子公司的分類管理，減少信息的處理量，提高信息傳遞的效率。相關(guān)管理人員應(yīng)完善財(cái)務(wù)信息調(diào)節(jié)機(jī)制，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，對(duì)財(cái)務(wù)信息的生成與傳遞進(jìn)行適度調(diào)節(jié)，保證財(cái)務(wù)信息生成與傳遞的順利進(jìn)行。

（四）提高內(nèi)控管理監(jiān)督力度

企業(yè)集團(tuán)管理層應(yīng)從自身加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理工作的重視，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理的正確認(rèn)識(shí)，做好內(nèi)控管理的監(jiān)督與檢查工作。企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，制定出完善的監(jiān)督的流程，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理的指導(dǎo)與約束，保證監(jiān)督工作順利執(zhí)行。管理人員應(yīng)采取正確的方法，結(jié)合以往工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)內(nèi)控容易出現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行及時(shí)糾正，嚴(yán)厲打擊違規(guī)操作行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員違規(guī)操作，及時(shí)向上反映并給予一定處罰。

三、結(jié)束語

通過本文的分析可以看出，內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展與壯大有著較大影響，企業(yè)集團(tuán)在日益壯大的過程中，母公司對(duì)子公司的管理與監(jiān)控越來越力不從心，母子公司內(nèi)控管理存在的問題日益明顯，不利于對(duì)企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。為了改善這一情況，應(yīng)對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控管理制度體系進(jìn)行完善，做好權(quán)責(zé)的劃分，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性以及可靠性。本文探討了企業(yè)集團(tuán)母子公司內(nèi)控管理存在的問題以及解決措施，希望對(duì)相關(guān)管理者有所幫助，充分發(fā)揮內(nèi)控管理人員的權(quán)責(zé)與義務(wù)。

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