張杰

在國家新型政策及市場(chǎng)環(huán)境的影響下房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展的面臨許多嚴(yán)峻的考驗(yàn)。所以建立完善的預(yù)算機(jī)制變得尤其重要，因?yàn)檫@不僅影響著企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)制的完滿度，更影響企業(yè)對(duì)未來是否能夠長久發(fā)展的預(yù)測(cè)，包括對(duì)自身環(huán)境的預(yù)測(cè)，還包括對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)。全面的預(yù)算管理機(jī)制能夠提升企業(yè)業(yè)績(jī)，更能夠有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

近年來，隨著市場(chǎng)因素及宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，房地產(chǎn)行業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。不管是房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部發(fā)展，還是外部環(huán)境的影響，都希望能夠制定一個(gè)較為全面的預(yù)算管理系統(tǒng)。由于企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)激烈，所以制定合理的預(yù)算內(nèi)管理系統(tǒng)不僅可以增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)能夠提高企業(yè)的管理水平。因此，在新的政策形勢(shì)下，企業(yè)加強(qiáng)完善預(yù)算管理機(jī)制不可或缺。

房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

能夠優(yōu)化企業(yè)資源的配置。通過全面預(yù)算的構(gòu)建和完善，企業(yè)可以從各個(gè)方面對(duì)公司進(jìn)行整合，包括對(duì)資金的使用，信息的掌握，業(yè)務(wù)的熟知度上進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)資源的有效利用，也可以減少資源浪費(fèi)。

能夠有效地規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。無論是房地產(chǎn)企業(yè)還是其他類型的企業(yè)，在發(fā)展的過程中總會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)等等。所有企業(yè)都想防患于未然，首先就得建立一個(gè)相當(dāng)完整的預(yù)算管理機(jī)制。全面預(yù)算管理機(jī)制的建立能夠?yàn)楣咎峁┲匾妮d體。比如，全面預(yù)算管理可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來發(fā)生的狀況及經(jīng)營情況，所以在面臨各種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)全面預(yù)算及管理機(jī)制就能夠提供給企業(yè)可靠地?cái)?shù)據(jù)和比較完整的預(yù)算結(jié)果。這就使得企業(yè)在很大的程度上能夠規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，從而采取相應(yīng)的措施。

能夠加速實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理為公司提供了一定的戰(zhàn)略方是能夠落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)管理的重要手段。因此企業(yè)只有不斷通過加強(qiáng)全面預(yù)算的管理，對(duì)各項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行的有效監(jiān)督與控制，從而最大限度地確保企業(yè)能夠盡快實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

能夠促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)分工化管理。隨著房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展越來越趨近于成熟，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也是愈演愈烈，這就要求企業(yè)不斷地加強(qiáng)管理。不僅僅是要就加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理，更要著重于企業(yè)品牌的建設(shè)。為了能夠更好全面的發(fā)展，建立全面的預(yù)算管理機(jī)制是必不可少的。這也是能從最大程度上促進(jìn)企業(yè)各部門、各管理階層分工協(xié)作、發(fā)揮作用的工具。

房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算的主要內(nèi)容及編制

全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)一般為一年或一個(gè)既定期間內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體預(yù)測(cè)。它包括業(yè)務(wù)預(yù)、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算。

業(yè)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算能夠放映反應(yīng)企業(yè)基本業(yè)務(wù)活動(dòng)，它因不同的業(yè)務(wù)類而異，業(yè)務(wù)預(yù)算是為供、產(chǎn)、銷及管理活動(dòng)所編制的，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等。這些預(yù)算以實(shí)物量指標(biāo)和價(jià)值量指標(biāo)分別反映企業(yè)收入與費(fèi)用構(gòu)成情況。且業(yè)務(wù)預(yù)算以公司經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，分析用戶需求、市場(chǎng)份額和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況，對(duì)年度各業(yè)務(wù)進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而編制業(yè)務(wù)收入預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算是公司的基礎(chǔ)，以此來分析用戶需求、資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、市場(chǎng)份額和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況，對(duì)預(yù)算年度各業(yè)務(wù)的用戶數(shù)量等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并以此為起點(diǎn)編制業(yè)務(wù)收入預(yù)算。

財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算是整個(gè)預(yù)算制度成功的關(guān)鍵，有助于財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

財(cái)務(wù)預(yù)算是反映某一方面財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算，如反映現(xiàn)金收支活動(dòng)的現(xiàn)金預(yù)算；反映銷售收入的銷售預(yù)算；反映成本、費(fèi)用支出的生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算；反映資本支出活動(dòng)的資本預(yù)算等。綜合預(yù)算是反映財(cái)務(wù)活動(dòng)總體情況的預(yù)算，如反映財(cái)務(wù)狀況的預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表，反映財(cái)務(wù)成果的預(yù)計(jì)損益表。上述各種預(yù)算間存在下列關(guān)系：銷售預(yù)算是各種預(yù)算的編制起點(diǎn)，它構(gòu)成生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資本預(yù)算的編制基礎(chǔ)；現(xiàn)金預(yù)算是銷售預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算和資本預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總；預(yù)算損益表要根據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算編制。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表要根據(jù)期初資產(chǎn)負(fù)債表和銷售、生產(chǎn)費(fèi)用、資本等預(yù)算編制，預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況表則主要根據(jù)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表編制。

資本預(yù)算。又稱建設(shè)性預(yù)算或投資預(yù)算，是指企業(yè)為了今后更好的發(fā)展，獲取更大的報(bào)酬而做出的資本支出計(jì)劃。它是綜合反映建設(shè)資金來源與運(yùn)用的預(yù)算，其支出主要用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，其收入主要是債務(wù)收入。資本預(yù)算是復(fù)式預(yù)算的組成部分。其特點(diǎn)是資金量大、周期長、風(fēng)險(xiǎn)大、時(shí)效性強(qiáng)。

全面預(yù)算在房地產(chǎn)企業(yè)中的實(shí)施應(yīng)重點(diǎn)抓住的幾個(gè)環(huán)節(jié)

全面預(yù)算的幾個(gè)重點(diǎn)環(huán)節(jié)主要包括建立健全預(yù)算管理體制、建立適應(yīng)本企業(yè)的全面預(yù)算管理流程、建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算監(jiān)控分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核。全面預(yù)算中的這幾個(gè)環(huán)節(jié)不僅相互影響，相互聯(lián)系，更是對(duì)企業(yè)未來發(fā)展預(yù)測(cè)的良好基礎(chǔ)。簡(jiǎn)單舉例說明：

建立建全面預(yù)算管理機(jī)制。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國內(nèi)消費(fèi)水平的不斷提高。所以建立全面的預(yù)算機(jī)制是企業(yè)良好運(yùn)行的基礎(chǔ)保障。以促進(jìn)企業(yè)要以全體員工為基礎(chǔ)、全部過程為要求，建立全面預(yù)算管理機(jī)制。主應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行綜合考慮，一是如何進(jìn)行綜合性的管理，這就需要企業(yè)根據(jù)國家相關(guān)文件的要求，結(jié)合自身管理特點(diǎn)建立符合自己管理需求預(yù)算管理機(jī)制。二是如何制定全面預(yù)算過程，這就要求企業(yè)在全面預(yù)算運(yùn)行過程中合理地安排相關(guān)從事人員及一些具有文件的管理和應(yīng)用。因?yàn)槠髽I(yè)基礎(chǔ)性文件的管理，能夠具體指導(dǎo)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)行。

預(yù)算調(diào)整。預(yù)算一般只要被批準(zhǔn)，是很難再做出調(diào)整的。但是萬一出現(xiàn)一些不可控因素，對(duì)企業(yè)造成重大的影響，那也是可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

預(yù)算考核。預(yù)算考核能夠全面衡量企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，以及目標(biāo)戰(zhàn)略實(shí)施的方向，這對(duì)企業(yè)來說是一個(gè)很重要的環(huán)節(jié)，它可以全面、綜合地對(duì)企業(yè)做出評(píng)價(jià)，從而對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展給予具有價(jià)值性的意見。