鄭麗

（重慶工業(yè)職業(yè)技術(shù)學院財經(jīng)學院 重慶 401120）

摘要：完善的治理結(jié)構(gòu)下，集團財務控制涉及出資者財務、經(jīng)營者財務和專業(yè)財務三個層次，研究財務治理結(jié)構(gòu)成為是財務控制的熱點之一。本文結(jié)合GK集團的實際情況進行了研究，希望能對目前國內(nèi)的企業(yè)集團內(nèi)部財務治理提供決策借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：集團公司 財務治理結(jié)構(gòu)

GK企業(yè)集團的發(fā)展是一個從無到有，從一個單體企業(yè)發(fā)展成為一家集團企業(yè)，從經(jīng)營業(yè)務單一化到多元化的過程，基于集團財務治理的的需要，應從出資者的角度，完善集團公司從股東會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理執(zhí)行層以及董事會中的獨立董事及其下設的相關(guān)機構(gòu)，并建立相應的決策機制和監(jiān)控機制。

一、完善董事會和監(jiān)事會制度。

董事會是所有者與經(jīng)營者的鏈接紐帶，也是制衡經(jīng)營者的主要手段，能夠監(jiān)控經(jīng)營者的行為。結(jié)合GK集團的實際情況，應建立集團法人治理結(jié)構(gòu)，從以下各個方面完善董事會和監(jiān)事會制度。

1、建立董事會機構(gòu)和確定董事會法定職權(quán)。首先建立董事會，在董事會下設審計、戰(zhàn)略、績效薪酬和財務四個委員會，協(xié)助董事會履行其董事會職能，制定集團的基本管理制度。

2、董事會的財務專業(yè)化。要充分發(fā)揮董事會在集團財務治理和控制發(fā)揮作用，使董事會財務專業(yè)化，意即是如何將財務系統(tǒng)的專業(yè)意見，在董事會進行和財務有關(guān)的決策時得到表達。

二、設立獨立董事和專業(yè)委員會

針對集團董事會規(guī)模較大的情況，嚴格遵循《公司法》要求，設立獨立董事和必要的專業(yè)委員會，并充分發(fā)揮其職能作用。獨立董事制度除了在上市公司執(zhí)行外，在集團層面也需要引入獨立董事制度，在集團對控股上市公司的影響越來越弱的情況下，將獨立董事的工作重點將從監(jiān)督制衡內(nèi)部董事、制約大股東、維護公司和中小股東的利益轉(zhuǎn)到監(jiān)督約束集團內(nèi)部人員，維護集團整體利益上去。

針對GK集團而言，應加強母公司獨立董事制度建設，吸收子公司負責人或其授權(quán)代表擔任委員，集團母公司董事長擔任主任委員，母公司董事會將子公司重大決策權(quán)的一部分下放到各委員會，由各委員會做出決策。

三、完善財務總監(jiān)委派制

GK集團實行財務負責人委派制，但在具體執(zhí)行過程中，容易產(chǎn)生監(jiān)督失控和對委派負責人的約束力減弱，有必要在GK集團現(xiàn)有的財務負責人委派的基礎上進行完善，主要措施如下：

1、保留現(xiàn)有的委派財務負責人的雙重管理機制，即集團委派到子公司的財務負責人，對上市公司，可以通過董事會影響，確定財務負責人，但其勞資關(guān)系放在其所服務的上市公司；對非上市公司，可直接由集團總部進行委派，但兩種方式都要求其行政業(yè)務對總經(jīng)理負責，財務業(yè)務對集團財務總監(jiān)負責，重大事項可以直接向董事長匯報的模式。

2、改變現(xiàn)有的委派財務負責人的考評權(quán)重，集團委派的財務負責人的業(yè)績考核以集團考核為主，集團對其所委派財務負責人的薪酬待遇要有決定性的發(fā)言權(quán)。GK集團委派到子公司的財務負責人實行名義工資制度，具體做法是由子公司董事會根據(jù)該公司同等級別人員的薪資結(jié)構(gòu)和標準，決定財務負責人的薪資標準、獎勵標準、福利待遇和考核要求，由所屬子公司將這部分資金扣除個人所得稅后，劃到集團財務部門開立專門工資賬戶，單獨記賬，單獨管理。

3、對集團所屬的核心成員企業(yè)，除委派的最高財務負責人外，還可以增派財務業(yè)務骨干，這樣，既可以進一步加強財務控制力度，又能夠為集團財務系統(tǒng)培養(yǎng)后備人才。

4、統(tǒng)一各子公司企業(yè)一般財務人員的任職條件。從GK集團財務戰(zhàn)略的實現(xiàn)、GK集團財務文化的傳承和發(fā)揚來看，GK集團應制定出包括各崗位財務人員任職的學歷水平、專業(yè)要求、專業(yè)任職資格、從業(yè)年限等條件，以及親屬回避政策，以避免任由委派財務負責人自由發(fā)揮而失控，也防止子公司通過自主招聘的方式來架空委派的財務負責人。

5、在集團財務部門設立專職的財務人員管理崗位，要求子公司的一般財務人員的業(yè)績考核標準要向集團備案。

四、建立內(nèi)部審計體系

完善和提高GK集團內(nèi)部審計對內(nèi)部各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立監(jiān)督、評價與鑒證活動，充分發(fā)揮內(nèi)部審計強有力的監(jiān)督功能，需要從以下幾個方面進行改進：

1、提高對內(nèi)部審計的認識。首先，改變集團高層決策者和管理人員的觀念，聘請外部專家和董事會下設的審計委員會對集團高層進行專題的培訓；其次，在各個子公司由子公司董事會選出委派財務，集團及各子公司應在思想上實現(xiàn)由“要審我”向“我要審”的轉(zhuǎn)變，主動接受內(nèi)部審計人員的審計；再次，是通過每年一度的經(jīng)營審計為契機，擴大集團內(nèi)部審計的審計范圍和影響力。

2、重新設置內(nèi)部審計的領(lǐng)導模式，增強內(nèi)部審計的獨立性和專業(yè)性。建議吸收總經(jīng)理領(lǐng)導模式與審計委員會領(lǐng)導模式的各自長處，構(gòu)建基于部門內(nèi)部審計外包的審計委員會與總經(jīng)理雙重領(lǐng)導的內(nèi)部審計領(lǐng)導模式。

3、改變目前GK集團只進行年度經(jīng)營效益審計的現(xiàn)狀。在堅持對集團及其所屬子公司的經(jīng)濟效益審計的基礎上，開展經(jīng)濟合同審計、基建工程審計、兼并審計、對內(nèi)對外資本投資審計等專項審計，同時做好領(lǐng)導離任審計。使內(nèi)部審計的重點逐步從財務審計向富有建設性的經(jīng)營審計、管理審計方向轉(zhuǎn)變，幫助集團及其所屬子公司管理者實現(xiàn)經(jīng)營目標。

4、提高內(nèi)部審計質(zhì)量，改進內(nèi)部審計技術(shù)和規(guī)范審計程序。探索新的審計手段，將傳統(tǒng)的手工帳表審計與計算機、信息網(wǎng)絡相結(jié)合，從目前的手工測試專項數(shù)據(jù)技術(shù)和計算機技術(shù)為標志的自動測試，并全面推進計算機輔助審計，實現(xiàn)內(nèi)部審計技術(shù)的現(xiàn)代化。

5、建立GK集團內(nèi)部審計隊伍，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。知識結(jié)構(gòu)科學、人員編制合理、高素質(zhì)的內(nèi)審人員是內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)揮效用的前提條件。

總之，GK集團作為民營企業(yè)集團，控制客體相對明確，集團治理結(jié)構(gòu)主要從完善財務治理主體、財務治理手段兩個方面，來實現(xiàn)完全職業(yè)化管理和現(xiàn)代企業(yè)的管理方式，實現(xiàn)科學的財務決策并達到集團價值最大化的財務目標。

參考文獻：

[1] 王紅英 基于公司治理的企業(yè)集團內(nèi)部審計研究--以L集團為例 [學位論文]山東大學2015

[2]余承程 W集團公司財務治理問題研究[學位論文] 安徽大學， 2016