○中南財經政法大學會計學院

陳海燕

醫(yī)藥行業(yè)社會責任信息披露的問題及建議
——基于醫(yī)藥上市公司2011—2015年社會責任報告

○中南財經政法大學會計學院

陳海燕

本文基于醫(yī)藥上市公司2011—2015年社會責任報告，統(tǒng)計分析目前醫(yī)藥行業(yè)社會責任信息披露現狀，從而分析醫(yī)藥行業(yè)社會責任信息披露存在的問題，并提出改進意見以提高醫(yī)藥行業(yè)社會責任信息披露質量。

醫(yī)藥行業(yè) 社會責任 信息披露 社會責任報告

企業(yè)作為經濟社會活動中重要的微觀經濟主體具有雙重屬性——自然屬性和社會屬性。企業(yè)的自然屬性即優(yōu)化資源配置實現自身經濟利益最大化；企業(yè)的社會屬性要求企業(yè)在追求自身經濟利益最大化的同時，需要兼顧利益相關者的利益，承擔起社會責任，實現自身經濟利益和社會利益相統(tǒng)一。伴隨著企業(yè)追求自身經濟利益最大化，出現了一系列環(huán)境污染、食品安全等事件，使得社會責任問題成為社會各界廣泛關注的焦點。醫(yī)藥行業(yè)是關系國計民生的重要行業(yè)，涉及人民生命健康安全，具有其行業(yè)特殊性。2015年中國社科院企業(yè)社會責任研究中心調查發(fā)現，在所調查的12個行業(yè)中，公眾對食品飲料行業(yè)和醫(yī)藥行業(yè)履行社會責任狀況最不滿意，醫(yī)藥行業(yè)的社會責任履行現狀令人堪憂。2016年4月天津中新藥業(yè)發(fā)生“長城牌”銀翹解毒片產品質量問題事件，2016年11月國家藥品抽檢發(fā)現25家企業(yè)29批次藥品為不合格產品，其中包括太極集團小兒咳喘靈等藥品，2016年11月哈藥股份在經歷產品不合格事件后又再一次陷入環(huán)境污染漩渦之中。2016年底國務院印發(fā)“十三五”深化醫(yī)藥體制改革規(guī)劃，以全面深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，該規(guī)劃首次對藥品的生產、流通、使用進行系統(tǒng)規(guī)劃，在生產環(huán)節(jié)明確強調以質量為主，重視醫(yī)藥產品的質量安全。這使得社會公眾更加關注醫(yī)藥企業(yè)的產品質量安全以及環(huán)境保護等各方面的社會責任履行狀況。

一、醫(yī)藥行業(yè)社會責任信息披露現狀

我國法律法規(guī)對上市公司履行社會責任的要求規(guī)范得較晚，2006年《公司法》和2006年9月《深圳證券交易所上市公司社會責任報告指引》規(guī)定上市公司應該積極履行社會責任，定期披露社會責任履行情況，發(fā)布社會責任報告。以2006年為拐點，中國上市公司社會責任報告披露數量得到了迅速發(fā)展，在此之前發(fā)布社會責任報告的上市公司屈指可數。但2016年10月底中國社科院企業(yè)社會責任研究中心發(fā)布的《中國企業(yè)社會責任發(fā)展報告(2016)》指出，2016年近五成企業(yè)對履行社會責任持“旁觀”態(tài)度，并且上市公司所披露的社會責任信息質量沒有保障，報告篇幅在50頁以上的說明社會責任信息披露比較充分，但是僅占26%，所占比重不到1/3，六成企業(yè)社會責任報告篇幅在30頁以下，反映出這些企業(yè)社會責任信息披露還不夠充分。

本文通過對醫(yī)藥企業(yè)2011—2015年發(fā)布的社會責任報告的統(tǒng)計，分析我國醫(yī)藥行業(yè)社會責任信息披露的現狀。本文中數據手工整理于上海證券交易所、深圳證券交易所以及CSMAR數據庫，行業(yè)分類取自于證監(jiān)會行業(yè)分類下醫(yī)藥制造業(yè)(C27)，總共搜集到39家醫(yī)藥行業(yè)上市公司社會責任報告信息。

縱觀醫(yī)藥行業(yè)2011—2015年上市公司社會責任報告披露比例，結果如表1所示，2011—2015年發(fā)布社會責任報告的上市公司數量只有小幅度增加，占已上市醫(yī)藥企業(yè)數的比重有所下降但基本上保持在25%左右，發(fā)布社會責任報告的企業(yè)占比仍然較低。根據醫(yī)藥行業(yè)上市公司發(fā)布社會責任報告的規(guī)定要求，屬于上交所和深交所納入“上證公司治理板塊”樣本公司、境內外同時上市公司以及納入“深圳100指數”上市公司強制披露社會責任報告，對于不屬于這三類情況的劃分為自愿性披露，結果如表1所示。其中自愿披露社會責任報告的企業(yè)五年來只是從8家上市公司增加到10家上市公司，占報告總數比例從25.81%上升到27.78%，上升幅度變化很小，醫(yī)藥企業(yè)自愿性披露社會責任報告意識淡薄。

表1 2011—2015年醫(yī)藥行業(yè)上市公司發(fā)布社會責任報告比例分析

*已上市醫(yī)藥企業(yè)數剔除了當年上市的公司。

縱觀醫(yī)藥行業(yè)2011—2015年上市公司發(fā)布社會責任報告內容，統(tǒng)計結果如表2所示。醫(yī)藥行業(yè)社會責任報告篇幅從2011年的平均18.29頁，逐漸上升到2015年的平均32.36頁，2015年平均篇幅相較于2011年增加了76.93%，增加幅度較大，篇幅增加較多，相應的社會責任報告所披露的內容也更加充分。從社會責任報告內容規(guī)范來看，2011—2015年基本上每份社會責任報告都包括公司簡介信息，但是報告中目錄、董事長致辭以及董事長簽名信息缺乏。2015年只有16家上市公司有目錄，所占比重44.44%；有9家上市公司有董事長致辭，所占比重25%；只有8家上市公司有董事長簽名，所占比重22.22%。這說明社會責任報告還不夠規(guī)范，董事長對社會責任報告重視程度不夠。大多數社會責任信息披露可讀性不強，2015年只有16家上市公司社會責任報告使用圖表結合方式披露社會責任信息，方便社會責任報告使用者閱讀，但只占報告企業(yè)數44.44%。39家醫(yī)藥行業(yè)上市公司2011—2015年社會責任報告所披露的內容比較完整，都涉及到對股東權益、員工權益、供應商、客戶和消費者權益、環(huán)境保護以及社會公益等規(guī)定性社會責任信息披露，但是社會責任信息披露側重于對股東權益、員工權益以及社會公益方面的披露。

表2 2011—2015年醫(yī)藥行業(yè)上市公司發(fā)布社會責任報告內容分析

二、醫(yī)藥行業(yè)社會責任信息披露問題分析

(一)上市公司社會責任意識淡薄，自愿披露社會責任報告比例低

上海證券交易所規(guī)定屬于“上證公司治理板塊”樣本公司、境內外同時上市以及金融類公司披露年報的同時必須披露社會責任報告，深圳證券交易所規(guī)定納入“深圳100指數”的上市公司強制披露社會責任報告，兩交易所都鼓勵其他上市公司自愿披露社會責任報告。醫(yī)藥行業(yè)上市公司2011—2015年發(fā)布社會責任報告的企業(yè)數有小幅度增加，但占上市醫(yī)藥企業(yè)數的比例反而從26.05%下降到24.32%，五年內新增加披露社會責任報告的企業(yè)少之又少。其中不乏有上市公司曾披露社會責任報告，之后終止披露獨立社會責任報告，比如智飛生物、康緣藥業(yè)。此外，所披露的社會責任報告中屬于自愿性披露的企業(yè)數占報告總數的比重較低，僅占1/4左右，且每年新增加披露社會責任報告的企業(yè)微乎其微，2015年自愿性披露社會責任報告企業(yè)只增加一家(康芝藥業(yè))。目前醫(yī)藥企業(yè)社會責任信息披露現狀是發(fā)布社會責任報告企業(yè)數少，其中屬于自愿性披露企業(yè)占比較低，自愿披露社會責任信息意識淡薄。企業(yè)自愿發(fā)布社會責任報告主要是從成本效益原則考慮，如果企業(yè)社會責任履行狀況好，披露社會責任信息會提高企業(yè)聲譽，披露社會責任報告的自愿性相應會提高；若披露社會責任報告會暴露企業(yè)社會責任履行的一系列問題，那么企業(yè)必定不會主動披露社會責任報告。

(二)社會責任信息披露不足，醫(yī)藥行業(yè)性信息披露不充分

醫(yī)藥上市公司2011—2015年社會責任報告在股東權益保護、員工權益保護和社會公益方面篇幅較多，信息披露比較充分，因為企業(yè)可以通過這些方面社會責任信息的披露來提高聲譽，而在中小股東權益保護、債權人權益保護以及環(huán)境保護和可持續(xù)發(fā)展方面信息披露不足。而且醫(yī)藥行業(yè)性信息披露不充分，多數上市公司社會責任報告未提及產品合格率，公司藥品召回制度以及過期藥品如何處置問題，社會責任報告披露體現不出醫(yī)藥企業(yè)的特殊性。在信息披露內容上，多數上市公司在信息披露方面以定性描述為主，定量披露較少。只有文字描述缺乏數據支撐，只會使信息披露過于空洞，可信度不夠，更有甚者只有文字性闡述，沒有任何實質性內容。存在部分上市公司社會責任報告文字性描述重復度極高，基本上就是照搬往年的社會責任報告內容，只是更新了報告中年度數據部分，這一點在2014—2015年達安基因、2011—2015年同仁堂以及2013—2015年新和成等上市公司社會責任報告中比較明顯，社會責任報告內容文字性描述重復度極高。社會責任信息披露不足的另一表現是社會責任報告“報喜不報憂”，只披露本公司當年社會責任履行所取得的一系列業(yè)績，變相地將社會責任報告作為提升公司形象的一種手段，而對于存在產品質量不合格，污染排放量超標等社會責任履行的負面信息只字未提。2015年社會責任報告中只有一家上市公司(科倫藥業(yè))在報告中明確提到社會責任履行的不足，但也只是泛泛而談。例如“社會責任實踐的系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性略顯不足；公司社會責任履行及管理與國內外大型優(yōu)秀企業(yè)尚存在一定的差距”。

(三)社會責任信息披露行業(yè)不平衡，兩極分化嚴重

將2015年36家上市公司社會責任報告分為“強制披露組”和“自愿披露組”，得到“強制披露組”上市公司社會責任報告篇幅平均在34.69頁，高于整體平均數，而“自愿披露組”上市公司社會責任報告篇幅平均在26.30頁，低于整體平均數。一般而言，篇幅越多，社會責任信息披露相應的也更加充分，強制披露的上市公司社會責任信息披露比自愿披露的上市公司更加充分，醫(yī)藥行業(yè)內信息披露不平衡。2015年36份社會責任報告中有3份明確指明采用《深圳證券交易所上市公司社會責任報告指引》，3份明確采用《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》，3份明確采用上交所《公司履行社會責任指引》，5份明確采用《全球報告倡議組織》(GRI)，其中復星醫(yī)藥已經采用G4標準，有2份明確采用社會科學院《中國企業(yè)社會責任報告編寫指南》，有4份參照多種編制標準，剩下的16家上市公司并沒有披露報告編寫標準。上市公司社會責任報告編寫標準不一，那么所披露的社會責任信息量也會不平衡，明確采用或者參考GRI上市公司社會責任報告篇幅平均在63頁，社會責任信息披露更加充分。此外，醫(yī)藥行業(yè)社會責任信息披露兩極分化嚴重。36家上市公司社會責任報告中有6家篇幅超過60頁，占比16.67%，其中篇幅最多的是復星醫(yī)藥高達148頁，社會責任信息披露充分；有9家上市公司社會責任報告篇幅不超過10頁，占比25%，其中篇幅最低的只有區(qū)區(qū)5頁，比如同仁堂和亞寶藥業(yè)，社會責任信息披露明顯不充分。

(四)缺乏第三方審計，可靠性不足

2011—2015年醫(yī)藥行業(yè)上市公司社會責任報告中，只有復星醫(yī)藥2012—2015年社會責任報告經過第三方審驗，在報告中附有SGS審驗說明，能夠保證其披露的社會責任信息真實性和可靠性。2015年除復星醫(yī)藥外另有17家上市公司在報告中做了可靠性保證，其中13家上市公司董事會及全體董事對內容真實性、完整性和準確性做出了保證，但報告是否真實可靠并沒有來自第三方的保證。另有4家上市公司保證報告中的財務數據與經審計的財務報告中數據相符，但對于報告中非財務數據的真實性和可靠性無從保證，顯而易見這兩種方式的保證可靠性不足。除此之外的18家上市公司對報告內容并沒有任何保證，其中一家上市公司在報告中給出“若報告中的相關表述或數據與年報出入，以年報為準”這樣的說明，不禁讓報告使用者懷疑信息披露的真實可靠性，從而降低了社會責任報告的決策有用性。

三、完善醫(yī)藥行業(yè)社會責任信息披露建議

(一)增強醫(yī)藥行業(yè)上市公司社會責任意識

目前對醫(yī)藥上市公司披露社會責任報告的規(guī)定仍屬于強制和自愿相結合的范疇?，F階段醫(yī)藥行業(yè)披露社會責任報告的上市公司比例較低，僅占24.32%，這其中屬于自愿性披露的僅占27.78%，自愿披露社會責任報告比例低。目前社會責任信息披露存在的問題根本上還是源于上市公司社會責任意識淡薄。醫(yī)藥行業(yè)是關系到人民生命健康的重要性行業(yè)，由于其特殊性，對其產品質量安全和環(huán)境保護責任需要提出更高的要求。一方面，從企業(yè)自身來看，需要增強社會責任意識，將社會責任與企業(yè)發(fā)展目標以及管理活動相結合，兼顧利益相關者的利益。具體而言，在企業(yè)內部建立社會責任管理部門，完善社會責任制度，加強社會責任會計建設，主動定期發(fā)布社會責任報告，充分披露社會責任信息。另一方面，從企業(yè)外部環(huán)境來看，要創(chuàng)造一個良好的外部環(huán)境來鼓勵和督促更多的企業(yè)自愿發(fā)布社會責任報告，這就需要完善監(jiān)督和激勵機制。政府部門應該完善相關的政策，加大對企業(yè)社會責任履行情況的監(jiān)督力度，對社會責任履行過程中的違法行為嚴格處置，同時可以設置一系列社會責任獎項來激勵企業(yè)履行社會責任。陶瑩和董大勇(2013)實證研究發(fā)現，媒體的政策導向報道和非負面報道對企業(yè)社會責任信息披露有著顯著的正面影響。發(fā)揮媒體作用可以增強企業(yè)社會責任意識。媒體一方面可以對不履行社會責任的企業(yè)加大曝光力度，引起其他企業(yè)對履行社會責任的重視；另一方面可以對積極履行社會責任的企業(yè)進行正面宣傳，發(fā)揮聲譽機制在企業(yè)社會責任信息披露方面的作用。

(二)推進社會責任報告編制標準統(tǒng)一性，規(guī)范信息披露內容

目前醫(yī)藥行業(yè)社會責任報告缺乏一個統(tǒng)一規(guī)定的標準，國內有《深圳證券交易所上市公司社會責任報告指引》、《中國企業(yè)社會責任報告編寫指南》以及上交所的《公司履行社會責任指引》等，國際有《全球倡議組織》，有些企業(yè)采用G3標準，個別企業(yè)如復星醫(yī)藥已經實施G4標準。編寫標準不一，社會責任信息披露在整個行業(yè)內不可避免地會出現不平衡的現象，使社會責任報告之間可比性降低。對于不同行業(yè)，編寫標準應該有不同的側重點，考慮行業(yè)特殊性，制定行業(yè)統(tǒng)一編制標準。對于醫(yī)藥行業(yè)而言，需要突出其對消費者和環(huán)境方面的責任，加大在產品質量安全、產品召回制度、過期藥物的處理以及特殊污染物處置等方面信息披露。推進社會責任報告編制標準統(tǒng)一性，一方面有利于增強社會責任報告企業(yè)間的可比性，另一方面也起到規(guī)范社會責任信息披露內容的作用，使社會責任信息披露更加完整。統(tǒng)一的標準可以督促企業(yè)披露所有相關問題，避免企業(yè)選擇性地只披露社會責任履行好的一面，而對消極和負面消息避而不談。規(guī)范社會責任信息披露內容，增加量化指標的披露，定性描述和定量描述相結合，使社會責任報告具有橫向和縱向的可比性，使社會責任報告更具可讀性。

(三)開展第三方審驗，增加社會責任報告可靠性

現階段相關法規(guī)準則對第三方審驗沒有強制性要求，目前只有復星醫(yī)藥一家上市公司社會責任報告經過第三方審驗，醫(yī)藥行業(yè)內上市公司社會責任報告普遍缺乏第三方審驗。出于成本效益原則考慮，絕大多數企業(yè)未對其社會責任報告進行第三方審驗，從而難以保證信息披露的真實性和可靠性，降低了報告使用者的決策有用性。中新藥業(yè)每年在其社會責任報告中披露了產品質量安全責任，然而2016年4月仍被爆出產品質量安全事件，說明加強社會責任報告可靠性十分必要。在企業(yè)履行社會責任日益重要的今天，開展第三方審驗能夠有力保證企業(yè)社會責任信息披露的真實性，從而進一步提高社會責任報告質量。

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責任編輯: 關宏銳

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