王飛飛

摘要：在依法治國的大戰(zhàn)略下，企業(yè)內(nèi)審部門積極發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能作用，提升監(jiān)督服務(wù)水平，發(fā)揮審計(jì)的保障和基石作用，意義很重大。審計(jì)要順應(yīng)社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，完善審計(jì)法治環(huán)境，提高審計(jì)人員素質(zhì)，統(tǒng)籌審計(jì)資源，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升監(jiān)督成效，服務(wù)經(jīng)營發(fā)展，聚焦企業(yè)提質(zhì)增效，積極主動(dòng)作為，全力助推企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：依法依規(guī)；統(tǒng)籌資源；監(jiān)督成效

中圖分類號(hào)：F239.5 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）009-0-01

現(xiàn)階段，受限于企業(yè)管理體制與審計(jì)人員素質(zhì)，企業(yè)內(nèi)審人員往往重審查，輕整改，依法依規(guī)審計(jì)未落實(shí)到位，審計(jì)未實(shí)現(xiàn)全過程閉環(huán)管理，審計(jì)整改成效還不夠好，影響了審計(jì)監(jiān)督服務(wù)水平，這與國家強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督、推動(dòng)改革發(fā)展的目標(biāo)存在差距。審計(jì)部門在發(fā)現(xiàn)問題、揭示問題的同時(shí)，更要注重審計(jì)成果的及時(shí)轉(zhuǎn)化，監(jiān)督每項(xiàng)問題切實(shí)整改到位，完成審計(jì)成果的“最后一公里”和“臨門一腳。”

一、審計(jì)監(jiān)督整改中存在的問題

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題是基礎(chǔ)，落實(shí)整改才是關(guān)鍵。審計(jì)整改，就是對(duì)審計(jì)查出問題認(rèn)真對(duì)待，對(duì)審計(jì)決定提出的問題和建議，采取積極的態(tài)度，扎實(shí)有效的進(jìn)行整改，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。在實(shí)際工作中，由于審計(jì)整改不到位，流于形式，出現(xiàn)“屢查屢犯”現(xiàn)象，同時(shí)審計(jì)整改跟蹤檢查未落實(shí)到位，審計(jì)糾正問題的能力有待提升，審計(jì)監(jiān)督成效未充分體現(xiàn)，存在的主要問題如下：

1.認(rèn)識(shí)不到位

部分單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題未進(jìn)行充分整改，對(duì)加強(qiáng)完善類型的管理建議，比如完善內(nèi)控制度，規(guī)范財(cái)務(wù)作賬、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理等建議往往比較容易接受，對(duì)涉及部門利益的問題，如糾正以前年度遺留問題、責(zé)權(quán)利劃分不清晰出現(xiàn)的問題時(shí)，部分單位就喜歡說空話，做表面文章，推卸責(zé)任，不直面問題，喜歡兜圈子，涉及問題本質(zhì)的點(diǎn)不去觸及，造成實(shí)質(zhì)問題未從根本上解決。

2.重視程度不夠

部分被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)整改工作不夠重視，存在“審計(jì)就是走過場(chǎng)”的思想，喜歡搞形式主義，整改措施華而不實(shí)，加之個(gè)別部門單位為維護(hù)自身利益，整改措施說一套做一套，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)處理的問題屢查屢犯。比如為了完成企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)未按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提成本費(fèi)用，為圖省事先發(fā)生業(yè)務(wù)后補(bǔ)簽合同，未按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)和詢比價(jià)等問題。

3.敷衍了事，存在僥幸心理

在整改落實(shí)檢查工作中，個(gè)別被審計(jì)單位主觀上存在僥幸心理，企圖采取避重就輕、敷衍拖延的錯(cuò)誤做法應(yīng)付整改檢查，個(gè)別單位為達(dá)到“過關(guān)”的目的，甚至不惜采取記載虛假經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、開具假發(fā)票等不正當(dāng)手段進(jìn)行蒙騙敷衍，使審計(jì)整改工作流于形式，極大的增加了整改的工作難度。審計(jì)工作中，受審計(jì)資源所限，做不到對(duì)同一部門、同一事項(xiàng)年年審，造成個(gè)別部門存在僥幸心理，對(duì)問題的整改不能做到長(zhǎng)效約束。

4.整改不深入徹底

一些被審計(jì)單位的整改工作，落實(shí)整改停留在一對(duì)一的應(yīng)付式的整改階段，未從深層次思考問題形成的原因，問題根源得不到有效清除，導(dǎo)致今后還會(huì)發(fā)生類似問題，整改不徹底。比如工程投資管理、物資采購管理等容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象的環(huán)節(jié)，被審計(jì)單位較多采取的是修訂完善相關(guān)制度，并加強(qiáng)管控的方式來進(jìn)行承諾式的整改，但日后管控制度的執(zhí)行和管理未必能得到很好的落實(shí)，對(duì)已發(fā)現(xiàn)問題未采取有效措施予以糾正或追回相關(guān)損失，使整改成為空談，這種治標(biāo)不治本的整改可能導(dǎo)致相同問題屢查屢犯。

二、提升審計(jì)監(jiān)督成效的主要方法

1.提高審計(jì)質(zhì)量促整改

高質(zhì)量的審計(jì)是做好審計(jì)整改工作的前提和基礎(chǔ)。打鐵必須自身硬。審計(jì)部門必須堅(jiān)持嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，實(shí)事求是，客觀公正的工作作風(fēng)，做到依法依規(guī)按照審計(jì)程序開展工作，做到事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，同時(shí)引用的法律法規(guī)也要確保準(zhǔn)確，問題定性和處理處罰建議恰當(dāng)合理，讓審計(jì)質(zhì)量經(jīng)得起歷史的檢驗(yàn)，形成審計(jì)鐵案。防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)守審計(jì)紀(jì)律，遵守審計(jì)職業(yè)道德，做到審計(jì)獨(dú)立、客觀、公正。

2.營造良好的審計(jì)整改環(huán)境

一是加強(qiáng)審計(jì)工作的宣傳力度，在被審計(jì)單位愿意接受審計(jì)的同時(shí)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)整改的重要性和必要性，讓相關(guān)單位自覺自愿的加強(qiáng)審計(jì)整改，提升整改的自覺性和嚴(yán)肅性，形成審前自查自糾、審中立查立改、審后知錯(cuò)就改的良好局面。二是要讓建議可操作性強(qiáng)，建議更接地氣。要結(jié)合審計(jì)單位的實(shí)際情況，客觀的評(píng)價(jià)存在的問題，提出切實(shí)合理的建議，避免審計(jì)建議不切實(shí)際，過于嚴(yán)苛或?qū)挿?，屬于被審?jì)單位困難需要其他部門協(xié)調(diào)解決的，要最大限度的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督服務(wù)的職能，積極予以協(xié)調(diào)解決，從而增強(qiáng)審計(jì)認(rèn)同感。

3.統(tǒng)籌資源建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制

在審計(jì)職權(quán)有限的前提下，為加大整改力度，促進(jìn)審計(jì)成果有效轉(zhuǎn)化，應(yīng)建立健全審計(jì)整改工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制。審計(jì)工作具有一定的綜合性、全局性，必須堅(jiān)持企業(yè)“一盤棋”思想，統(tǒng)籌公司資源，發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)，審計(jì)部門要主動(dòng)與業(yè)務(wù)部門、管理部門溝通，加強(qiáng)與其他監(jiān)督部門的協(xié)同配合，如紀(jì)檢監(jiān)察、人事、法律、財(cái)務(wù)等部門，互通信息，共享成果，形成順暢規(guī)范的協(xié)同合作機(jī)制，統(tǒng)籌各種資源共同督促審計(jì)整改。同時(shí)要加大追責(zé)力度，增強(qiáng)審計(jì)整改的剛性。重點(diǎn)是建立督促審計(jì)整改的聯(lián)席會(huì)議制度，制訂審計(jì)整改工作聯(lián)席會(huì)議組織辦法，確保聯(lián)席會(huì)議分工具體明確、責(zé)任界定清晰、人員落實(shí)到位、工作措施到位，真正形成部門聯(lián)動(dòng)、促進(jìn)審計(jì)整改的整體合力。

4.建立整改跟蹤檢查機(jī)制

審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)督促被審計(jì)單位及時(shí)整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。在做出審計(jì)決定后，審計(jì)部門要建立整改跟蹤檢查機(jī)制，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題作為督促檢查的重點(diǎn)，逐項(xiàng)對(duì)接整改措施和整改時(shí)間，實(shí)行“銷項(xiàng)管理”。對(duì)落實(shí)整改不到位的，要進(jìn)行跟蹤督辦并定期通報(bào)，追究相關(guān)人員責(zé)任；對(duì)整改卻有困難的，要分類研究，提出分階段落實(shí)措施；對(duì)屢查屢犯、屢禁不止的突出問題，對(duì)經(jīng)督促仍未解決的重大問題，要深入剖析原因，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)督，必要時(shí)要向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)作專題報(bào)告，推進(jìn)整改進(jìn)度。

參考文獻(xiàn)：

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