陳惠芬

摘 要：資金是企業(yè)發(fā)展的命脈，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展而言，現(xiàn)金流管理工作具有至關(guān)重要的作用，是企業(yè)管理者做出經(jīng)營(yíng)決策行為所必須參考的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。本文就從對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流概念介紹出發(fā)，分析了目前企業(yè)現(xiàn)金流管理工作中所普遍存在的思想不重視、管理效率低、報(bào)告利用不當(dāng)?shù)葐?wèn)題，并據(jù)此進(jìn)一步提出了一些相應(yīng)的管理措施，以期能夠?yàn)橛嘘P(guān)的財(cái)務(wù)人員提供參考、借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 現(xiàn)金流管理 問(wèn)題 措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）10（a）-106-02

現(xiàn)金流即為企業(yè)在某一段會(huì)計(jì)周期當(dāng)中，依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制，在經(jīng)過(guò)了一系列的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后所產(chǎn)生出的現(xiàn)金流入與流出總量。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中經(jīng)常會(huì)涉及到其中的凈現(xiàn)金流量，這時(shí)現(xiàn)金在流入與流出抵消以后所產(chǎn)生的一項(xiàng)數(shù)值，其若為正值則表示有凈流入，反之為負(fù)值則表示有凈流出。通常而言，存在凈流入現(xiàn)象及表明企業(yè)現(xiàn)金流量呈現(xiàn)出積極發(fā)展趨勢(shì)。現(xiàn)金流量可大致體現(xiàn)出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與資金流動(dòng)情況，很大程序上決定了企業(yè)的債務(wù)償還能力，進(jìn)而也能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理者在做出經(jīng)營(yíng)決策行為時(shí)提供詳實(shí)的參考依據(jù)。

1 企業(yè)現(xiàn)金流概述

1.1 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量

這一種類(lèi)型的現(xiàn)金流通常指的是企業(yè)在開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程當(dāng)中所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入及流出，其可將企業(yè)的創(chuàng)造性與潛在能力充分的反映出來(lái)。由此所產(chǎn)生出來(lái)的凈現(xiàn)金流規(guī)模越大，企業(yè)的資金儲(chǔ)備將更加充足，對(duì)于債務(wù)償還能力與融資能力也將會(huì)有增強(qiáng)作用。

1.2 投資現(xiàn)金流量

投資現(xiàn)金流量是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍在內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資現(xiàn)金流量和處置長(zhǎng)期資產(chǎn)等產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其所帶來(lái)的現(xiàn)金流量具體包括對(duì)投資成本的資金回收，獲得投資收益所得到的現(xiàn)金，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)被處置以后所得到的現(xiàn)金凈值，處理子公司和另外一些營(yíng)業(yè)單位所獲得的現(xiàn)金資產(chǎn)，獲得與有關(guān)投資活動(dòng)所相關(guān)的資金，購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)，或是興建長(zhǎng)期資產(chǎn)所花費(fèi)的資金支出，對(duì)外投資行為所支付的資金，由子公司或有關(guān)營(yíng)業(yè)性單位所得到的現(xiàn)金資產(chǎn)，向與投資活動(dòng)相關(guān)項(xiàng)目所支付的其他資金。

1.3 融資現(xiàn)金流量

這一種類(lèi)型的現(xiàn)金流是指會(huì)使得企業(yè)資本和債務(wù)規(guī)模及構(gòu)成產(chǎn)生改變的一項(xiàng)內(nèi)容。資本必須包含有實(shí)際所獲得的資本、資本公積、溢價(jià)賬戶(hù)核算金額等內(nèi)容；債務(wù)即為企業(yè)通過(guò)借貸的方式由外部獲得的資金，存在有多種形式，最為常見(jiàn)的主要是企業(yè)對(duì)外公開(kāi)發(fā)售債券、向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金借貸等。通過(guò)融資活動(dòng)所獲得的現(xiàn)金流具體包括企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，通過(guò)借貸獲得的現(xiàn)金流入，分配股利、利息、利潤(rùn)等所需支付的資金，與融資活動(dòng)相關(guān)的資金支出等。

2 目前企業(yè)現(xiàn)金流管理存在的主要問(wèn)題

2.1 思想上不重視

在當(dāng)前的企業(yè)績(jī)效考核方面，利潤(rùn)通常在考核項(xiàng)目?jī)?nèi)占到了很大一部分的比重，甚至在一些企業(yè)當(dāng)中起到了決定性作用。通常認(rèn)為只要利潤(rùn)達(dá)標(biāo)，現(xiàn)金流出現(xiàn)一些瑕疵不值得重視，業(yè)績(jī)考核仍然能夠得到全優(yōu)，從而也就出現(xiàn)了某些企業(yè)管理人員通過(guò)貸款來(lái)上交利潤(rùn)。由于對(duì)現(xiàn)金流預(yù)算工作未能夠予以高度關(guān)注，且未能夠立足于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略高度上來(lái)重新思考現(xiàn)金流管理的重要價(jià)值，因此，現(xiàn)金流預(yù)算工作未能夠予以及時(shí)、有效落實(shí)，而一旦出現(xiàn)問(wèn)題情況便只能是拆東墻補(bǔ)西墻、疲于應(yīng)對(duì)，不但效率低下且企業(yè)成本費(fèi)用巨大。

2.2 管理效率低下

目前絕大部分的企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流關(guān)注仍然只是停留于口頭之上，盡管部分企業(yè)也設(shè)置有財(cái)務(wù)管理中心，然而多數(shù)情況下都只是流于形式；部分企業(yè)采取多頭開(kāi)戶(hù)的方式，到年終總結(jié)時(shí)看似賬面資金充裕，然而真正能夠動(dòng)用的流動(dòng)資金往往少得可憐；部分企業(yè)的賬目回款周期遠(yuǎn)超付款周期，企業(yè)也將會(huì)面臨著資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 報(bào)告利用不當(dāng)

當(dāng)前大量企業(yè)所關(guān)注的重點(diǎn)仍是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表的制定及分析過(guò)程，而對(duì)于現(xiàn)金流重視程度不足。片面性的認(rèn)為對(duì)現(xiàn)金流量表的制定是財(cái)務(wù)部門(mén)的一般性工作內(nèi)容，而本質(zhì)上現(xiàn)金流報(bào)告是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員在做出經(jīng)營(yíng)決策行為之時(shí)所必須要用到的一項(xiàng)管理工具。

3 加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流管理的措施

3.1 加強(qiáng)預(yù)算編制與控制

要想保障企業(yè)的長(zhǎng)久、穩(wěn)定發(fā)展，開(kāi)展現(xiàn)金預(yù)算編制將是必不可少的一項(xiàng)工作內(nèi)容，這同時(shí)也是企業(yè)全面預(yù)算體系中內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算最為重要的一項(xiàng)構(gòu)成內(nèi)容，其從整體上能夠反映出企業(yè)在未來(lái)的經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)和現(xiàn)金流相關(guān)的各項(xiàng)信息要素，是將企業(yè)的日常業(yè)務(wù)預(yù)算與資本預(yù)算作為底層核心所制定出來(lái)的一種體現(xiàn)現(xiàn)金收支狀況的工作內(nèi)容，同時(shí)也是對(duì)于現(xiàn)金收入與支出的差額以及現(xiàn)金籌集應(yīng)用狀況所做出的一種預(yù)算管理?，F(xiàn)金預(yù)算本質(zhì)上是將與企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的現(xiàn)金收支內(nèi)容予以歸納總結(jié)，同時(shí)確保收入與支出的差額能夠保持良好平衡性所采取的一項(xiàng)措施手段，能夠最大程度的將現(xiàn)金管理的作用價(jià)值充分發(fā)揮出來(lái)。科學(xué)化的現(xiàn)金預(yù)算編制將是保障現(xiàn)金流能夠得以有效管控的核心基礎(chǔ)。另外，現(xiàn)金預(yù)算的真實(shí)價(jià)值并不完全是促使預(yù)算徹底成為現(xiàn)實(shí)，更重要的是樹(shù)立企業(yè)各級(jí)管理人員樹(shù)立現(xiàn)金管理意識(shí)，對(duì)于現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際執(zhí)行中的差異，要找出其中差異的原因，并針對(duì)這些差異原因展開(kāi)深入分析，進(jìn)一步做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)控制，從而將現(xiàn)金預(yù)算的控制效果最大化地發(fā)揮出來(lái)。

3.2 加強(qiáng)日常管理與控制

企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，資金的流傳過(guò)程為現(xiàn)金→資產(chǎn)→現(xiàn)金，而要實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金的不斷增值，便需要做好相應(yīng)的現(xiàn)金流管理工作，在具體實(shí)施時(shí)可由以下三個(gè)階段來(lái)開(kāi)展。（1）現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成資產(chǎn)的管理。在這一階段當(dāng)中，開(kāi)展現(xiàn)金管理工作的關(guān)鍵是要能夠按照市場(chǎng)需求并結(jié)合實(shí)際的生產(chǎn)情況來(lái)確定采購(gòu)數(shù)量與付款方式，確保在不會(huì)對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為與信譽(yù)造成影響的基礎(chǔ)之上，盡可能的將現(xiàn)金流出時(shí)間延后。在付款之時(shí)，必須依據(jù)實(shí)際需求在可供選擇的多種支付工具當(dāng)中選用其中效率最高，且最為便捷的支付工具。（2）存貨資產(chǎn)流傳速度管理。這一項(xiàng)管理工作的實(shí)施重點(diǎn)是基于提高管理及生產(chǎn)效率，促進(jìn)存貨周轉(zhuǎn)速度的不斷加快，盡可能的將存貨的周轉(zhuǎn)時(shí)間縮短，從而達(dá)到提高資金利用率的效果。（3）全面加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作。這一階段是整個(gè)現(xiàn)金流管理過(guò)程當(dāng)中最為核心的一項(xiàng)工作內(nèi)容，在這一階段應(yīng)當(dāng)由幾方面來(lái)共同構(gòu)建起完備的內(nèi)部管控制度。首先，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)售管理，明確出科學(xué)化的信用政策，主要包含各項(xiàng)信用標(biāo)準(zhǔn)、條件及收賬政策。其次，企業(yè)可結(jié)合自身的具體條件來(lái)確定出應(yīng)收賬款催收策略，同時(shí)將應(yīng)收賬款催收責(zé)任要落到實(shí)處，并且制定出一整套完備的獎(jiǎng)懲機(jī)制來(lái)有效降低應(yīng)收賬款資金占用率。最后企業(yè)可針對(duì)應(yīng)收賬款的時(shí)間限制展開(kāi)深入分析，更加充分的掌握應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，將超出催繳時(shí)限的賬款項(xiàng)目作為核心重點(diǎn)，制定出相應(yīng)的解決方案。

3.3 保證經(jīng)營(yíng)、投資、融資等現(xiàn)金流的動(dòng)態(tài)平衡

在開(kāi)展現(xiàn)金流管理工作時(shí)，必須要確保經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流、投資現(xiàn)金流、融資現(xiàn)金流能夠達(dá)到科學(xué)化的動(dòng)態(tài)平衡?，F(xiàn)代現(xiàn)金流管理目標(biāo)是創(chuàng)造出源源不斷的持續(xù)性?xún)r(jià)值收益，是站在戰(zhàn)略高度上開(kāi)展管理工作，重點(diǎn)突出現(xiàn)金流價(jià)值創(chuàng)造管理并非是對(duì)平衡性管理的摒棄。以往所采用的現(xiàn)金流流動(dòng)化管理方式與安全性、平衡性管理是互為輔助的影響關(guān)系。企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程也是經(jīng)營(yíng)、投資、融資等現(xiàn)金管理過(guò)程，同時(shí)也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷升高的三個(gè)發(fā)展階段。從一個(gè)良性發(fā)展的企業(yè)角度來(lái)看，穩(wěn)定的現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)模式應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)共同擔(dān)負(fù)了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展功能，不斷的資金周轉(zhuǎn)來(lái)為企業(yè)發(fā)展提供持久、穩(wěn)定的動(dòng)力支持，因此，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、融資三個(gè)方面達(dá)到良好的平衡性至關(guān)重要。

4 結(jié)語(yǔ)

總而言之，在企業(yè)所開(kāi)展的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，始終都能夠看到現(xiàn)金流的影子，企業(yè)的現(xiàn)金流的管理工作是一項(xiàng)不斷重復(fù)且持續(xù)循環(huán)的工作過(guò)程。因受到宏觀經(jīng)濟(jì)政策及企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化的影響，現(xiàn)金流分析及管理工作同樣也處于長(zhǎng)期性的動(dòng)態(tài)變化過(guò)程?；诋?dāng)前我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度下，要想促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)久、健康發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者就必須對(duì)現(xiàn)金流予以高度關(guān)注，及時(shí)解決現(xiàn)金流管理存在著的主要問(wèn)題，提升企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流的管理能力，全面提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

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