董梓

摘要：所謂應收賬款是企業(yè)尚未收回的銷售金額，如果應收賬款一直處于無法回收的狀態(tài)，將會嚴重影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，對企業(yè)日后的銷售和運營會產(chǎn)生消極作用，加大企業(yè)的經(jīng)營風險，因此應當及時收回應收賬款。隨著企業(yè)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴大，應收賬款拖欠已是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一，該問題已廣泛引起了經(jīng)營者的關注。文章就工程監(jiān)理企業(yè)應收賬款的管理現(xiàn)狀與問題進行研究，并就應收賬款產(chǎn)生的主要原因和其當前的管理現(xiàn)狀加以分析，探究其在管理過程中所存在的問題，同時提出加強應收賬款管理水平的有效措施。

關鍵詞：工程監(jiān)理企業(yè)；應收賬款；管理現(xiàn)狀；問題

工程監(jiān)理企業(yè)為了自我生存和發(fā)展，采取各種手段擴大銷售，除了依靠提高監(jiān)理服務質(zhì)量、降低收費、業(yè)績口碑、廣告效應外，把應收賬款作為監(jiān)理企業(yè)在運營和發(fā)展過程中搶占市場份額和提高經(jīng)濟效益的重要手段。但是，如果企業(yè)使用這一措施不得當，或是在管理上出現(xiàn)了松懈，極易使應收賬款成為“呆壞賬款”。這種情況的發(fā)生不僅對企業(yè)的經(jīng)營極其不利，還會嚴重制約企業(yè)的發(fā)展，甚至會給企業(yè)的運營帶來嚴重風險。所以，提高企業(yè)對應收賬款的管理水平，制定行之有效的應對方案，加快應收賬款的回收速度，充分發(fā)揮應收賬款的作用具有重要意義。

一、工程監(jiān)理企業(yè)應收賬款產(chǎn)生的原因

工程監(jiān)理企業(yè)一般所涉及的應收賬款通常是建筑工程的應收賬款，由于建筑工程特有的投資大、周期長、建設單位管理難度大等屬性，使得出現(xiàn)應收賬款是較為正常的事情。但是如果應收賬款過多，監(jiān)理企業(yè)無法收取應得資金，將對監(jiān)理企業(yè)運營產(chǎn)生嚴重影響?，F(xiàn)階段很多工程監(jiān)理企業(yè)都會面臨應收賬款的問題，原因主要包括以下幾個方面：首先，由于在我國建國后實行了較長時間的計劃經(jīng)濟，企業(yè)受到政府較大的束縛，使企業(yè)之間普遍存在賬款拖欠的現(xiàn)象，即使在市場經(jīng)濟中，仍舊處于慣性的漫延；其次，企業(yè)領導風險意識不足，其常會在企業(yè)自身意志之外接受監(jiān)理工作，由于沒有對建設單位進行詳細的了解，導致出現(xiàn)賬款的拖欠；再次，在工程監(jiān)理行業(yè)當中，行業(yè)之間的競爭還缺乏一定的標準，數(shù)量龐大的監(jiān)理企業(yè)為了能夠承接項目，往往會降低自己的要求和條件，導致出現(xiàn)大量應收賬款；最后，監(jiān)理企業(yè)內(nèi)部管理水平較低，使很多相關的管理制度成為了擺設，使得很多應收賬款即使逾期很長時間仍無法收回。

二、工程監(jiān)理企業(yè)應收賬款的管理現(xiàn)狀

應收賬款管理不善對監(jiān)理企業(yè)將會產(chǎn)生虛增企業(yè)經(jīng)營成果，資金周轉(zhuǎn)困難，持有應收賬款的成本增加等不利影響。應收賬款增加的同時產(chǎn)生利潤，如果監(jiān)理企業(yè)信用政策不嚴，便會導致應收賬款規(guī)模迅速擴大，形成會計利潤虛增。應收賬款持有時間越長，收賬費用就越高，壞賬風險也就越大，嚴重影響資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，導致企業(yè)不能償還到期債務，將使企業(yè)喪失信用，進而失去金融借貸機構(gòu)的支持，應收賬款余額過大易產(chǎn)生壞賬，增加了企業(yè)財務風險，影響監(jiān)理企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，甚至會導致企業(yè)被產(chǎn)。隨著工程監(jiān)理企業(yè)對應收賬款的重視，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理過程中存在以下幾點弊端。

首先，缺乏事前分析與控制：由于市場競爭的日趨激烈和項目類型的多元化，使得監(jiān)理企業(yè)為了能夠得到生存和發(fā)展，盲目拓展業(yè)務，甚至采取“賒賬”的手段，以希望占領更多的市場份額，而沒有進行事前分析和控制，最終造成應收賬款無法按時回收的問題。

其次，企業(yè)內(nèi)部缺乏良好溝通：企業(yè)財務部門應當對每一筆應收賬款進行詳細記錄，對存在應收賬款的企業(yè)進行信用分析，并將分析結(jié)果反饋給銷售部門，為其在選擇合作對象時提出有效的參考數(shù)據(jù)。但在企業(yè)實際運營過程中，財務和銷售兩個部門之間的工作相對較為獨立，缺乏溝通，因此會出現(xiàn)應收賬款不斷增加的現(xiàn)象。

最后，沒有對客戶（建設單位）信用檔案進行詳細記載：很多企業(yè)在管理應收賬款時，只是簡單進行登記，沒有對其客戶信用檔案進行詳細記載，也沒能進行客戶以往的經(jīng)營情況進行摸底調(diào)查，這種情況下無法梳理出客戶的盈利能力、償付能力、守約能力等深層信息，進而為判斷承接該客戶項目與否提供事前的分析，如此是不利于收回應收賬款的。

三、工程監(jiān)理企業(yè)應收賬款在管理過程中所存在的問題

（一）缺乏風險意識

工程監(jiān)理企業(yè)在應收賬款管理方面通常較為落后，這主要是因為企業(yè)對當下市場分析不到位所引起的，企業(yè)工作人員缺乏風險意識，以至于出現(xiàn)不同程度的應收賬款問題。由于市場競爭十分激烈，企業(yè)將更多精力放在擴展業(yè)務上，從而忽視對應收賬款的管理，且企業(yè)內(nèi)部的相關管理制度不成熟，沒有設立專職管理部門，在應收賬款上的管理存在管理真空。

（二）管理責任劃分不明確、不科學

為了能夠改善應收賬款問題，很多監(jiān)理企業(yè)將應收賬款管理的責任劃分給了銷售部門。通過這種方式，雖然能夠有效避免銷售部門出現(xiàn)只追求利益和規(guī)模而不考慮應收賬款的現(xiàn)象，但是如果企業(yè)銷售部門的銷售業(yè)績所帶來的成果遠遠超過應收賬款所帶來的風險時，這在一定程度上會使銷售部門出現(xiàn)逆向選擇，并不會對應收賬款進行有效管理，從而給企業(yè)運營和發(fā)展帶來更大的風險。而且基于管理角度，銷售部門主要的職責是開拓市場，缺乏應收賬款的管理制度和管理體系及清收能力?；趯I(yè)角度，對于應收賬款的管理具有很強的專業(yè)性，需要具有較強專業(yè)素質(zhì)和能力的人對其進行管理，這是銷售部門工作人員無法達到的要求，也不能夠有效的完成管理任務。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制機制

現(xiàn)階段很多企業(yè)的內(nèi)部控制機制都不健全，這便給應收賬款的管理工作帶來了消極影響，同時造成企業(yè)財務工作也較為混亂，而且很多財會人員缺乏較高的素質(zhì)和能力，使企業(yè)無法對應收賬款展開有效的管理。并且，應收賬款所存在的風險，難以引起企業(yè)內(nèi)部審計的重視，從而可能給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟損失。另外，企業(yè)有時為了維護長久客戶，不會采取多種并行的催收措施，這在一定程度上增加了應收賬款的風險。

四、提高工程監(jiān)理企業(yè)應收賬款管理水平的有效措施

（一）有效提高風險意識

企業(yè)管理者可以根據(jù)企業(yè)自身的實際情況制定有效的管理措施，倡導有效的信用管理模式，對其所處市場環(huán)境進行詳細的分析，了解相關法律等，提高工程監(jiān)理企業(yè)所提供的服務質(zhì)量，積極開發(fā)業(yè)務范圍。當企業(yè)業(yè)務范圍一旦擴大，業(yè)務量不斷良性上升，企業(yè)在市場競爭當中就會擁有較大的優(yōu)勢，應收賬款也便會隨著優(yōu)勢地位而有所下降，應將該風險置于可控制和承擔的范圍內(nèi)，增加有效銷售、減少壞賬損失。

（二）設立信用管理機構(gòu)

通過建立信用管理機構(gòu)來開展應收賬款相關活動，在對客戶實施“賒賬”行為時，應先檢查用戶是否突破信用額度，掌握用戶已過信用期限的債務。同時對此次的“賒賬”行為進行全面的分析，并采取有效的措施和手段對其進行控制，如分析應收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期、考察壞帳損失率、合同約定、應收賬款預警、編制賬齡分析、建立賒銷審批制度、項目成本量化、周期性賒銷成本與應收賬款對比及擔保條件等。另外，通過該機構(gòu)還能夠建立客戶信息管理系統(tǒng)，特別在投標或合同簽訂開展盡職調(diào)查，利用政府部門的企業(yè)信用信息平臺對客戶進行定性分析評定，通過實時更新客戶的相關信息，了解客戶近期發(fā)展情況以及償還能力。如收集客戶的注冊資本、股東和公司重大事項、年報、行政處罰、股權質(zhì)押、信用及訴訟、環(huán)境違法與處罰、專利持有等情況。對客戶信用實行定量分析，根據(jù)量化指標評價業(yè)主信用來預防風險。通過能夠反映客戶償債能力及財務狀況的各項主要指標與正常的指標進行比較，如資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、產(chǎn)權負債率等，以判斷該客戶是否具有良好的信用與償付能力，對防范應收賬款風險具有積極作用，有效規(guī)避應收賬款問題的產(chǎn)生，使企業(yè)權益免于受到侵害。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制機制

企業(yè)應完善在應收賬款管理方面的控制機制，形成一套應收賬款的事前、事中、事后控制程序，有效降低應收賬款風險。內(nèi)部控制機制的完善應當嚴格管理應收賬款，做好日常管理與記錄工作，及時了解客戶還款進度，改善應收賬款核算辦法和管理制度，以財務管理內(nèi)部牽制原則，加強管理與監(jiān)控職能。落實催討責任，并作為業(yè)績總結(jié)考評依據(jù)。應當加強對銷售部門的管理，使銷售部門嚴格控制客戶的賒賬行為。企業(yè)在與客戶進行商業(yè)交易時，應當在所簽訂的合同當中設置應收賬款相關保護條款，從合同上促使客戶能夠及時回款，從而有效降低企業(yè)所承擔的風險。此外，注重應收賬款的法律訴訟時效，建立壞賬準備金制度，結(jié)合成本效益原則并以稅法規(guī)定的比例合理評估可能產(chǎn)生的壞帳損失和追討欠款成本。

（四）強化第三方擔保機制

近年來為保證工程建設項目順利進行，國家與各地方政府相繼出臺了參建單位與建設單位履約擔保機制。就現(xiàn)今的履約擔保形式而言，中小項目基本為擔保公司出具擔保函，普遍存在形式擔保、擔保額度低和違約后監(jiān)理單位不會運用擔保維權的情況。故此，監(jiān)理單位在發(fā)生應收賬款風險后，除積極的運用擔保外，還可以適當?shù)脑谑孪纫笤黾訐ｎ~度、選擇有實力的大型銀行或保險公司為擔保企業(yè)，為應收賬款再加上一道保險鎖。

（五）嘗試引入成熟的、新的應收賬款管理方式

巨額應收賬款無法及時回收已經(jīng)嚴重影響了監(jiān)理企業(yè)自身和行業(yè)健康發(fā)展，不少監(jiān)理企業(yè)已經(jīng)因為應收賬款問題而陷入了財務危機，甚至已經(jīng)被迫破產(chǎn)或瀕臨破產(chǎn)。在此背景下，監(jiān)理企業(yè)的融資需求越來越大，而保理業(yè)務最主要的功能正是解決企業(yè)的融資問題，因此，監(jiān)理企業(yè)有必要通過應收賬款保理業(yè)務來為企業(yè)融資，以緩解自身的資金壓力。保理業(yè)務作為一種挑戰(zhàn)傳統(tǒng)理念的新思想，雖然在我國剛剛起步，但在國外已經(jīng)被廣泛使用，該種新的應收賬款管理方式勢必在將來成為主流。保理是一項以債權人轉(zhuǎn)讓其應收賬款為前提，集貿(mào)易融資、銷售分戶賬管理、客戶資信調(diào)查與評估、應收賬款管理與催收、信用風險擔保為一體的綜合性服務。監(jiān)理企業(yè)（債權人）將其對項目業(yè)主（債務人）的應收工程款的收賬風險轉(zhuǎn)移給保理商，依靠保理商的專業(yè)能力對客戶信用進行分析和管理，由保理商為監(jiān)理企業(yè)提供工程建設資金，同時提供項目分戶管理、客戶資信調(diào)查與評估、應收賬款管理與催收、信用風險擔保等服務，因而確保監(jiān)理企業(yè)將主要資金集中于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展環(huán)節(jié)中，合理運用保理的融資功能，使企業(yè)保持現(xiàn)金流量的穩(wěn)定。

總之，由于應收賬款的普遍存在和其本身所具有的積極作用，使其一直存在于企業(yè)之間的交易過程中。企業(yè)通過嚴格控制和管理應收賬款，使應收賬款都能夠及時收回。對于一些無法回收的賬款，工程監(jiān)理企業(yè)在日后與這些企業(yè)進行合作時，應當采取有效措施避免增加應收賬款的金額，從而使企業(yè)不會因應收賬款金額過多而影響企業(yè)的發(fā)展，也能夠最大程度發(fā)揮應收賬款在企業(yè)發(fā)展過程中所產(chǎn)生的積極作用。

參考文獻：

[1]楊利.應收賬款管理存在的問題及對策[J].管理觀察，2016（09）.

[2]臧亞杰，于萌萌.我國施工企業(yè)應收賬款現(xiàn)狀研究[J].東方企業(yè)文化，2013（01）.

[3]陳興平，張歡.建筑施工企業(yè)應收賬款管理研究綜述[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2013（11）.

[4]黎宣文.新形勢下施工企業(yè)應收賬款管理與思考[J].財經(jīng)界（學術版），2015（03）.

[5]胡燈中，阮鳳霞.淺析施工企業(yè)應收賬款管理[J].淮海工學院學報（社會科學版），2011（01）.

[6]唐艷輝.試論建筑施工企業(yè)應收賬款的控制與管理[J].經(jīng)濟師，2012（01）.

[7]陶慧英.我國建筑企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀與對策分析[J].經(jīng)營管理者，2012（01）.

（作者單位：天津市成套設備工程監(jiān)理有限公司）