■江 紋 汪 冰

一支正在崛起的審計(jì)野戰(zhàn)軍

■江 紋 汪 冰

2015年，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》，對(duì)審計(jì)人員創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方面提出了明確要求：構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式，提高審計(jì)能力、質(zhì)量和效率，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度。這也是江西省審計(jì)廳廳長(zhǎng)辜華榮同志在電子數(shù)據(jù)審計(jì)辦公室成立大會(huì)上對(duì)江西大數(shù)據(jù)審計(jì)提出的希望和寄語。

※ 時(shí)·代·的·需·求 ※

不可否認(rèn)，大數(shù)據(jù)帶來的信息風(fēng)暴正在改變我們的生活、工作和思維，大數(shù)據(jù)開啟了一次重大的時(shí)代轉(zhuǎn)型。處在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中心的審計(jì)，也正在經(jīng)歷這次轉(zhuǎn)型。

就賬查賬已經(jīng)成為過去式。傳統(tǒng)模式下，審計(jì)人員靠圍著賬簿查賬，就賬論賬，無法涉及經(jīng)濟(jì)行為的始終，而且由于被審計(jì)單位信息化程度越來越高，越來越多的經(jīng)濟(jì)信息在財(cái)務(wù)賬上無法反映，原有的審計(jì)模式已經(jīng)完全不能適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的需要。

單兵作戰(zhàn)模式不能適應(yīng)現(xiàn)代信息化的需要?，F(xiàn)在的社會(huì)已經(jīng)步入信息時(shí)代，越來越多的單位駛?cè)胄畔⒒ㄔO(shè)的快車道，信息系統(tǒng)日趨復(fù)雜、數(shù)據(jù)量急劇增長(zhǎng)、數(shù)據(jù)之間關(guān)聯(lián)性日益增強(qiáng)。面對(duì)動(dòng)輒以T計(jì)量的數(shù)據(jù)量和行業(yè)之間數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性日益增強(qiáng)的現(xiàn)狀，無論是數(shù)據(jù)采集還是分析能力，已經(jīng)不是某個(gè)審計(jì)人員能夠單獨(dú)完成的工作。而且隨著違規(guī)手段越來越隱蔽，只有對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)性分析才能揭開事情的真相和全貌。

全覆蓋對(duì)審計(jì)有了全新的要求。黨的十八屆四中全會(huì)明確提出了審計(jì)“全覆蓋”的要求，這不僅意味著審計(jì)要對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)現(xiàn)全覆蓋，對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的事前事中事后要全覆蓋，而且覆蓋要有深度、有重點(diǎn)、有成效。這無疑給審計(jì)工作提出了很大的挑戰(zhàn)，一方面，審計(jì)力量不夠，很難做到全覆蓋；另一方面，經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展需要審計(jì)的保駕護(hù)航。只有大力推進(jìn)以大數(shù)據(jù)為核心的審計(jì)信息化建設(shè)，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)的巨大威力，才是實(shí)現(xiàn)“全覆蓋”的必由之路。

“大數(shù)據(jù)”時(shí)代已經(jīng)降臨，作為政府綜合監(jiān)督部門，國(guó)家治理重要組成部分的審計(jì)，大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)成為審計(jì)不可避免的技術(shù)革命，這是時(shí)代的需求，與其被動(dòng)應(yīng)戰(zhàn)，不如主動(dòng)出擊。

※ 謀·兵·又·布·局 ※

大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)審計(jì)人員的數(shù)據(jù)駕馭能力提出了新的挑戰(zhàn)，也為審計(jì)人員獲得更為深刻、全面的洞察能力提供了前所未有的空間與潛力。而發(fā)現(xiàn)空間、挖掘潛力的先決條件，是大數(shù)據(jù)審計(jì)的謀兵與布局。

謀兵，解決的是誰來審的問題。2016年 5月，到任才兩個(gè)月的新任廳長(zhǎng)辜華榮開始把目光聚集在大數(shù)據(jù)審計(jì)上。為加強(qiáng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)監(jiān)督，推進(jìn)以大數(shù)據(jù)為核心的審計(jì)信息化建設(shè)，江西省審計(jì)廳黨組專門成立了電子數(shù)據(jù)審計(jì)辦公室（簡(jiǎn)稱數(shù)據(jù)辦，見圖1），并將早前成立的信息中心納入數(shù)據(jù)辦麾下管理。有效開展數(shù)據(jù)采集與分析，關(guān)鍵是建立一支高素質(zhì)的分析團(tuán)隊(duì)。為此，該廳一方面向內(nèi)挖潛，整合全省審計(jì)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)審計(jì)和審計(jì)傳統(tǒng)隊(duì)伍，組建跨行業(yè)綜合數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)；另一方面加大審計(jì)培訓(xùn)力度，2016年，該廳下發(fā)《關(guān)于大力推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)人才培訓(xùn)的意見》，加大對(duì)計(jì)算機(jī)中級(jí)培訓(xùn)的目標(biāo)考核和激勵(lì)措施，并且對(duì)業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)人員進(jìn)行有針對(duì)性培訓(xùn)。同時(shí)要求全辦同志以更宏觀的思維、更寬闊的視野和更敏銳的眼光，找準(zhǔn)審計(jì)工作與中心工作的結(jié)合點(diǎn)，落實(shí)黨的建設(shè)和作風(fēng)建設(shè)的各項(xiàng)要求以及廉政建設(shè)的各項(xiàng)規(guī)定，增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，保持良好的精神狀態(tài)，使審計(jì)隊(duì)伍具有更強(qiáng)的凝聚力和戰(zhàn)斗力。迄今，該省已組建一支由擅長(zhǎng)計(jì)算機(jī)審計(jì)且審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富的業(yè)務(wù)骨干組成的大數(shù)據(jù)審計(jì)固定和機(jī)動(dòng)作戰(zhàn)隊(duì)伍，這是一支名符其實(shí)的隨時(shí)能戰(zhàn)、能打勝仗、作風(fēng)過硬的審計(jì)“野戰(zhàn)軍”。

圖1江西省審計(jì)廳成立電子數(shù)據(jù)審計(jì)辦公室

布局，解決的是用什么審、審什么、怎么審等問題。有了大數(shù)據(jù)審計(jì)這支“野戰(zhàn)軍”，也就是在謀好兵后，還得布好局，充分發(fā)揮“野戰(zhàn)軍”優(yōu)勢(shì)，給他們以用武之地。為此，數(shù)據(jù)辦成立后的短短半年時(shí)間里，該廳在平臺(tái)建設(shè)、數(shù)據(jù)采集與分析、制度引導(dǎo)等方面進(jìn)行了積極的探索，并邁出了堅(jiān)實(shí)的步伐。

平臺(tái)建設(shè)——用什么審。該廳在已完成金審工程一期、二期建設(shè)任務(wù)，并在全省范圍內(nèi)部署了審計(jì)管理系統(tǒng)（OA）、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)(AO)以及審計(jì)會(huì)商系統(tǒng)的有利條件下，穩(wěn)步開展大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)建設(shè)，構(gòu)建預(yù)警模型、分析模型，加強(qiáng)事前事中審計(jì)監(jiān)督，并且利用平臺(tái)實(shí)現(xiàn)行業(yè)之間的關(guān)聯(lián)分析。結(jié)合“金審”三期建設(shè)審計(jì)數(shù)據(jù)中心、審計(jì)指揮中心、審計(jì)綜合作業(yè)平臺(tái)等。

數(shù)據(jù)采集與分析——審什么。數(shù)據(jù)采集與分析，是大數(shù)據(jù)審計(jì)的主要內(nèi)容。其一，開展大數(shù)據(jù)審計(jì)，基礎(chǔ)在數(shù)據(jù)。沒有數(shù)據(jù)源，就等于無米之炊。因此，江西大數(shù)據(jù)審計(jì)一直堅(jiān)持“數(shù)據(jù)先行”，并按照以審計(jì)業(yè)務(wù)需求為先導(dǎo)，以逐步推進(jìn)為原則積極廣泛采集數(shù)據(jù)。該廳一方面結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)所涉及數(shù)據(jù)進(jìn)行收集存儲(chǔ)，不斷積累數(shù)據(jù)；另一方面制定重點(diǎn)行業(yè)數(shù)據(jù)的采集規(guī)劃，根據(jù)規(guī)劃要求逐步推進(jìn)重點(diǎn)行業(yè)數(shù)據(jù)的定期采集，目前納入定期采集的數(shù)據(jù)主要有財(cái)政、社保、地稅等行業(yè)數(shù)據(jù)。為加大數(shù)據(jù)采集的力度，使數(shù)據(jù)采集建立常態(tài)化、制度化，建立數(shù)據(jù)采集的長(zhǎng)效機(jī)制，該廳 2016年出臺(tái)了數(shù)據(jù)采集管理的相關(guān)制度，推動(dòng)有關(guān)方面依法定期報(bào)送電子數(shù)據(jù)，加大多行業(yè)、多部門數(shù)據(jù)的分類歸集。與此同時(shí)，依托數(shù)據(jù)共享機(jī)制，不斷豐富數(shù)據(jù)資源。積極創(chuàng)造條件，加大與審計(jì)署的數(shù)據(jù)共享；根據(jù)江西省政府的大數(shù)據(jù)發(fā)展綱要，通過政府部門和事業(yè)單位等公共機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)資源的共享機(jī)制，獲取審計(jì)所需數(shù)據(jù)。其二，數(shù)據(jù)分析是數(shù)據(jù)運(yùn)用的根本。該廳大數(shù)據(jù)審計(jì)雖然起步較晚，但廳黨組已明確提出要以信息化建設(shè)為抓手，發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢(shì)，加大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、跨領(lǐng)域數(shù)據(jù)的綜合比對(duì)和分析，切實(shí)提高“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)”的大數(shù)據(jù)審計(jì)水平。

制度規(guī)范——怎么審。制度規(guī)范，是大數(shù)據(jù)審計(jì)的方法路徑，相當(dāng)于大數(shù)據(jù)審計(jì)野戰(zhàn)軍的總體作戰(zhàn)方案。該廳在推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)進(jìn)程中，注重頂層設(shè)計(jì)，從制度建設(shè)入手，全面規(guī)劃和促進(jìn)信息化建設(shè)及大數(shù)據(jù)審計(jì)工作。建立審計(jì)數(shù)據(jù)采集、管理和使用的長(zhǎng)效機(jī)制，制定《江西省審計(jì)廳業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)管理辦法》，明確數(shù)據(jù)采集、報(bào)送、恢復(fù)入庫、驗(yàn)收、存儲(chǔ)、使用授權(quán)、綜合分析、保密管理、考核及責(zé)任追究的責(zé)任分工、工作流程及審批權(quán)限等；建立大數(shù)據(jù)審計(jì)激勵(lì)機(jī)制，將計(jì)算機(jī)審計(jì)中級(jí)培訓(xùn)作為個(gè)人進(jìn)步、評(píng)先的重要依據(jù)。為了貫徹落實(shí)廳領(lǐng)導(dǎo)提出的認(rèn)真落實(shí)加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析和信息化審計(jì)的工作要求，數(shù)據(jù)辦還將組建起由辦負(fù)責(zé)人直接參與的復(fù)合型數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，將數(shù)據(jù)分析工作制度化、規(guī)范化，明確工作目標(biāo)、具體措施和考核標(biāo)準(zhǔn)，推動(dòng)全辦在大數(shù)據(jù)審計(jì)和審計(jì)技術(shù)方法方面進(jìn)行大膽探索。

※ 大·數(shù)·據(jù)·審·計(jì)·顯·威·力 ※

數(shù)據(jù)辦成立以來，始終以業(yè)務(wù)需求為導(dǎo)向，充分挖掘大數(shù)據(jù)的審計(jì)價(jià)值，以數(shù)字化審計(jì)方式引領(lǐng)審計(jì)方向。如2016年開展贛南等原中央蘇區(qū)和特困片區(qū)58個(gè)縣的財(cái)政扶貧資金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，該廳充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，建立大項(xiàng)目審計(jì)“一盤棋”格局，由省廳數(shù)據(jù)辦統(tǒng)一采集扶貧等相關(guān)數(shù)據(jù)，統(tǒng)一進(jìn)行對(duì)比關(guān)聯(lián)分析，統(tǒng)一下發(fā)疑點(diǎn)線索，快、準(zhǔn)、全地篩選出疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，不僅查出財(cái)政供養(yǎng)人員、購買汽車、購買商品房或自建住房、個(gè)體工商戶等財(cái)產(chǎn)狀況不符合扶貧對(duì)象標(biāo)準(zhǔn)的人員的疑點(diǎn)線索，反映出多地存在低保戶等貧困人員未納入扶貧對(duì)象等疑點(diǎn)問題，還解決了各地受能力限制或體制因素影響而使審計(jì)成果難以全面如實(shí)反應(yīng)等問題，增強(qiáng)了該廳對(duì)全省審計(jì)質(zhì)量的總體把握。

特別值得一提的是，2016年開展的醫(yī)?；饘徲?jì)項(xiàng)目，該廳改變以往輔助審計(jì)和場(chǎng)外指揮的方式，除在省廳醫(yī)保辦設(shè)立數(shù)據(jù)分析指揮中心外（見圖2），還將大數(shù)據(jù)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析與審計(jì)業(yè)務(wù)的融合，切實(shí)提高了審計(jì)的準(zhǔn)確度和精確度，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)“導(dǎo)航”和“定位”。共下發(fā)26類趨勢(shì)分析類、48類疑點(diǎn)分析類數(shù)據(jù)，共2391萬條記錄。

圖2江西省審計(jì)廳醫(yī)保審計(jì)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)

在醫(yī)保審計(jì)延伸審計(jì)階段，數(shù)據(jù)辦乘勝追擊，按照辜廳長(zhǎng)的部署，專門成立“假發(fā)票”審計(jì)組。為提高審計(jì)效率，保證數(shù)據(jù)可批量查詢，數(shù)據(jù)辦審計(jì)前制定了標(biāo)準(zhǔn)表，審計(jì)中繼續(xù)堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)先行、集中分析，精準(zhǔn)查找疑點(diǎn)的做法。數(shù)據(jù)采集團(tuán)隊(duì)在短時(shí)間內(nèi)完成省級(jí)十四家醫(yī)院的數(shù)據(jù)采集任務(wù)后，假發(fā)票組充分考慮醫(yī)保業(yè)務(wù)邏輯、政策邏輯等，設(shè)法繞開無效數(shù)據(jù)的陷阱，進(jìn)行多維度的數(shù)據(jù)分析，并且不斷修正思路，力求疑點(diǎn)鎖定的準(zhǔn)確度。假發(fā)票審計(jì)組對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，通過多種方式進(jìn)行核實(shí)取證，特別是在落實(shí)查深查透，關(guān)注是否為工作人員內(nèi)外勾結(jié)以及工作人員直接作案方面予以多方取證，真正做到大數(shù)據(jù)面前，假發(fā)票無處遁行。這次審計(jì)已查出數(shù)十起假發(fā)票案件，特別是發(fā)現(xiàn)多地存在醫(yī)保內(nèi)部工作人員內(nèi)外勾結(jié)以及直接作案騙取醫(yī)保基金的現(xiàn)象。針對(duì)異地就醫(yī)騙保呈多發(fā)、窩案、蔓延的態(tài)勢(shì)，該廳及時(shí)向省政府主要領(lǐng)導(dǎo)呈送了《“假發(fā)票”何以成“真鈔票”》的審計(jì)專報(bào)，得到省政府主要領(lǐng)導(dǎo)的肯定和批示。

2017年1月 12日，江西省省長(zhǎng)劉奇在指導(dǎo)省審計(jì)廳領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會(huì)之后，視察了該廳大數(shù)據(jù)審計(jì)工作（見圖3）。劉奇省長(zhǎng)對(duì)省審計(jì)廳大數(shù)據(jù)審計(jì)取得的成績(jī)給予了高度評(píng)價(jià)，要求省審計(jì)廳要用改革創(chuàng)新的方法手段，特別是運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)和宏觀分析，切實(shí)提高審計(jì)的質(zhì)量和效率。

圖3江西省省長(zhǎng)劉奇視察省審計(jì)廳數(shù)字化審計(jì)工作

面對(duì)日新月異的大數(shù)據(jù)時(shí)代，江西審計(jì)才剛剛踏上大數(shù)據(jù)征程，仍面臨重重困難與挑戰(zhàn)。由于技術(shù)、制度等方面的原因，數(shù)據(jù)歸集要達(dá)到規(guī)模性、多樣性還存在很大差距；數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化問題難以解決，制約了數(shù)據(jù)的有效運(yùn)用；計(jì)算機(jī)審計(jì)人才還相對(duì)匱乏，分析技術(shù)和能力難以跟上；非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)如何進(jìn)行結(jié)構(gòu)化處理等等。諸如這些問題，都是阻礙和制約大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展的“攔路虎”。下一步，江西省審計(jì)廳將以“金審”三期為契機(jī)，以業(yè)務(wù)需求為導(dǎo)向、以系統(tǒng)和平臺(tái)建設(shè)為重點(diǎn)、以人才隊(duì)伍建設(shè)為保障，全面加快審計(jì)工作數(shù)字化、智慧化進(jìn)程，在深挖數(shù)據(jù)價(jià)值上狠下功夫，深入推進(jìn)審計(jì)信息技術(shù)與審計(jì)業(yè)務(wù)的融合，讓大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式引領(lǐng)審計(jì)事業(yè)的發(fā)展。

（作者單位：江西省審計(jì)廳）