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        內(nèi)部審計(jì)視角下的職校采購(gòu)管理研究

        2017-06-02 15:26:46王增娣
        職業(yè)·下旬 2017年2期

        王增娣

        摘要:采購(gòu)部門作為職校使用財(cái)政撥款的最大輸出口,其科學(xué)化、規(guī)范化管理是職校良性運(yùn)行的必要屏障。本文以內(nèi)部審計(jì)為視角,研究了職校采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題以及如何規(guī)范化管理職校采購(gòu)工作,以期為職校相關(guān)采購(gòu)工作提供參考。

        關(guān)鍵詞:采購(gòu)管理 內(nèi)部審計(jì) 職校

        三年來(lái),僅從政府公開(kāi)招標(biāo)評(píng)審專家審查投標(biāo)人財(cái)務(wù)狀況真實(shí)性,由原來(lái)審查投標(biāo)人的財(cái)務(wù)報(bào)告到現(xiàn)在審查投標(biāo)人的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告可以看出,職校內(nèi)部審計(jì)要點(diǎn)之一是對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目實(shí)行“采購(gòu)一資金支付”循環(huán)審計(jì),加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)工作的事前、事中、事后的過(guò)程審計(jì)。筆者以內(nèi)部審計(jì)為視角,就職校采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題及采購(gòu)管理辦法進(jìn)行研究,期望給職校采購(gòu)?fù)室恍﹨⒖肌?/p>

        一、職校采購(gòu)過(guò)程中存在的問(wèn)題

        1.政府采購(gòu)預(yù)算編制不規(guī)范

        政府采購(gòu)預(yù)算審批的特點(diǎn)要求學(xué)校提前一年準(zhǔn)確而詳盡地制定下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算,并根據(jù)預(yù)算編制完整、詳細(xì)的年度采購(gòu)計(jì)劃,這對(duì)職校來(lái)說(shuō)操作難度較大。一方面職校采購(gòu)的品種多,很多技術(shù)更新發(fā)展非??欤茈y提前一年提供技術(shù)參數(shù)、金額等完全準(zhǔn)確的采購(gòu)計(jì)劃。另一方面政府采購(gòu)預(yù)算編制時(shí)間較短,經(jīng)常出現(xiàn)資金的支出不明確、預(yù)算編制不夠精細(xì)化等問(wèn)題。職校對(duì)資金是否合理科學(xué)地使用關(guān)注度不高,對(duì)政府采購(gòu)項(xiàng)目科學(xué)認(rèn)證、市場(chǎng)調(diào)研較少,存在重復(fù)申報(bào)、預(yù)算方案執(zhí)行過(guò)程中批復(fù)資金嚴(yán)重不足或者富余等兩極分化現(xiàn)象。

        2.對(duì)實(shí)訓(xùn)耗材采購(gòu)程度不夠重視

        隨著世界技能大賽以及各類項(xiàng)目的國(guó)賽、省賽層出不窮,職校參賽熱度有增無(wú)減,耗材的采購(gòu)份額在職校采購(gòu)工作中占據(jù)著重要的地位。實(shí)訓(xùn)耗材采購(gòu)的方式?jīng)Q定了耗材的品質(zhì),實(shí)訓(xùn)耗材供貨時(shí)間的緊湊性影響了參賽選手的實(shí)操次數(shù),間接影響參賽成績(jī),實(shí)訓(xùn)耗材采購(gòu)所節(jié)約的資金可直接降低實(shí)訓(xùn)參賽成本。目前職校實(shí)訓(xùn)耗材采購(gòu)還存在著耗材選購(gòu)依據(jù)不充分、價(jià)格控制措施不到位、資質(zhì)審驗(yàn)不嚴(yán)格、貨物配送服務(wù)不滿意等問(wèn)題,成為降低實(shí)訓(xùn)耗材采購(gòu)合理性、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不透明、資源效能低下等諸多問(wèn)題的根源。

        3.采購(gòu)人員專業(yè)性不強(qiáng)

        采購(gòu)工作在職校起步較晚,很多職校沒(méi)有獨(dú)立的采購(gòu)部門或者采購(gòu)部門成立較晚,采購(gòu)管理人員往往都是兼職或臨時(shí)調(diào)用,對(duì)人員專業(yè)素質(zhì)考慮甚少,擁有專業(yè)采購(gòu)技術(shù)和能力、熟悉法律法規(guī)、了解職校管理模式而且熟悉市場(chǎng)各種產(chǎn)品性能和價(jià)格等的現(xiàn)代采購(gòu)人才非常緊缺,與職業(yè)學(xué)校的實(shí)際需求存在較大差距。

        二、職校采購(gòu)管理辦法及監(jiān)督工作的對(duì)策

        1.規(guī)范職校采購(gòu)制度,合理選擇采購(gòu)方式

        以廣東省為例,2014~2016年,財(cái)政部、粵財(cái)廳等頻繁下發(fā)了各類管理制度改革意見(jiàn)、暫行辦法等政策文件。職校采購(gòu)應(yīng)切合政策導(dǎo)向,及時(shí)修訂本單位的采購(gòu)制度,合理選擇采購(gòu)方式,明確公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)等采購(gòu)方式適用的范圍。在采購(gòu)方式的選擇上,職校采購(gòu)應(yīng)以公開(kāi)招標(biāo)、網(wǎng)上競(jìng)價(jià)、電商直購(gòu)等采購(gòu)方式為主導(dǎo);規(guī)范使用邀請(qǐng)招標(biāo)方式、詢價(jià)采購(gòu);對(duì)于需求時(shí)間急、采購(gòu)預(yù)算達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)的要靈活處理,嘗試使用競(jìng)爭(zhēng)性談判和競(jìng)爭(zhēng)性磋商;嚴(yán)格把關(guān)單一來(lái)源采購(gòu)方式需求,組織專家論證并上報(bào)上級(jí)主管部門批復(fù)。

        2.強(qiáng)化招標(biāo)文件的論證審核工作

        2016年,教學(xué)設(shè)備采購(gòu)預(yù)算金額達(dá)到50萬(wàn)以上需選用政府公開(kāi)招標(biāo)。招標(biāo)文件中設(shè)備的技術(shù)參數(shù)成為關(guān)注的焦點(diǎn),技術(shù)參數(shù)是投標(biāo)人所投產(chǎn)品的參考依據(jù),指向性的技術(shù)參數(shù)具有排他性,招標(biāo)過(guò)程中容易受到投標(biāo)人的質(zhì)疑投訴,嚴(yán)重者可能會(huì)導(dǎo)致流標(biāo)。

        強(qiáng)化招標(biāo)文件的論證審核工作,組織專業(yè)審核小組嚴(yán)格審核設(shè)備技術(shù)參數(shù),以使用部門實(shí)際使用需求為落腳點(diǎn),以確保采購(gòu)不超預(yù)算為前提,以公允性為目標(biāo),著重審查內(nèi)容的合法性和合理性。如:招標(biāo)文件是否符合相關(guān)法律、法規(guī),是否體現(xiàn)公平、公開(kāi)、公正的基本原則,有無(wú)歧視性內(nèi)容,招標(biāo)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的合理性,設(shè)備購(gòu)買后的質(zhì)保和維修情況等。通過(guò)嚴(yán)格的審核,使招標(biāo)到的設(shè)備在購(gòu)買價(jià)格、技術(shù)特點(diǎn)、售后服務(wù)等方面得到保障。

        3.學(xué)校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督貫穿采購(gòu)、資金支付始終

        依法依規(guī)合理采購(gòu),保證管理與服務(wù)公權(quán)力的正確行使,強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)貫徹采購(gòu)流程、資金支付始終,從招標(biāo)文件編寫論證、采購(gòu)結(jié)果公允性、合同條款的完整、公正性到資金支付程序的合法性,進(jìn)行整個(gè)項(xiàng)目事前、事中、事后審計(jì),如下圖所示。

        要審計(jì)是否按照事前確定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行投標(biāo)人的資格審查,防止投標(biāo)人提供虛假資料。監(jiān)督開(kāi)評(píng)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的程序合法性,從專家人數(shù)合理性、專業(yè)對(duì)口性,過(guò)程是否全程記錄,是否有專家發(fā)表具有導(dǎo)向性的言論等方面入手,充分發(fā)揮審計(jì)人員功效,降低腐敗滋生點(diǎn)。近年來(lái),職校內(nèi)部審計(jì)及上級(jí)監(jiān)管部門對(duì)實(shí)訓(xùn)耗材采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)增強(qiáng),實(shí)訓(xùn)耗材的監(jiān)管將成為采購(gòu)領(lǐng)域懲防體系的重點(diǎn)之一。

        4.提高采購(gòu)過(guò)程的公開(kāi)透明度

        職校采購(gòu)管理工作要重視輿情導(dǎo)向,通過(guò)政府采購(gòu)網(wǎng)站、學(xué)校網(wǎng)站做好采購(gòu)項(xiàng)目事前、事中、事后的信息公開(kāi)工作,提高采購(gòu)過(guò)程透明度,接受社會(huì)的監(jiān)督。

        5.建立供應(yīng)商誠(chéng)信體系

        建立職校供應(yīng)商誠(chéng)信體系,明確管理、準(zhǔn)入、獎(jiǎng)懲、淘汰等制度。嚴(yán)把供應(yīng)商準(zhǔn)入制度關(guān),審查經(jīng)營(yíng)資質(zhì)、年度審計(jì)報(bào)告、工作業(yè)績(jī)、有無(wú)行賄記錄證明等資料。與合格供應(yīng)商簽訂誠(chéng)信承諾書(shū),并建立供應(yīng)商誠(chéng)信檔案,管理過(guò)程中以保障學(xué)校的合法權(quán)益為前提,強(qiáng)化供應(yīng)商誠(chéng)信監(jiān)控,提高供應(yīng)商的廉潔、守法、自律意識(shí),對(duì)刻意隱瞞不良記錄、肆意妄為、不服從學(xué)校管理的供應(yīng)商,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)列入黑名單,三年內(nèi)不允許參加學(xué)校項(xiàng)目采購(gòu)?fù)稑?biāo)工作。

        6.加強(qiáng)采購(gòu)管理人員素質(zhì)培養(yǎng)

        職校應(yīng)注重采購(gòu)管理人才的培養(yǎng),提升采購(gòu)管理人員的專業(yè)采購(gòu)技術(shù)和溝通協(xié)調(diào)能力。采購(gòu)管理人員的能力影響著采購(gòu)質(zhì)量與效率、風(fēng)險(xiǎn)防控等諸多方面??啥嘧咴L同類院校,探討采購(gòu)管理經(jīng)驗(yàn),互相取長(zhǎng)補(bǔ)短;組織采購(gòu)人員參與采購(gòu)管理系統(tǒng)專業(yè)培訓(xùn),不斷提高思想政治素質(zhì)、專業(yè)基礎(chǔ)素質(zhì),增強(qiáng)談判、溝通等能力,掌握新型采購(gòu)方式。

        三、小結(jié)

        強(qiáng)化職校采購(gòu)管理制度,提高采購(gòu)人員素質(zhì),切實(shí)做好職校采購(gòu)工作。從內(nèi)部審計(jì)視角下職校采購(gòu)管理研究總結(jié)為以下幾個(gè)方面:規(guī)范職校采購(gòu)制度,合理選擇采購(gòu)方式;強(qiáng)化招標(biāo)文件的論證審核工作;學(xué)校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督貫穿采購(gòu)、資金支付始終;增強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程的公開(kāi)透明度;建立供應(yīng)商誠(chéng)信體系;加強(qiáng)采購(gòu)管理人員素質(zhì)培養(yǎng)。

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