劉 璐，呂東澤

（新疆財(cái)經(jīng)大學(xué) 新疆烏魯木齊 830012）

新疆審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀分析及對(duì)策建議
——基于金審工程

劉 璐，呂東澤

（新疆財(cái)經(jīng)大學(xué) 新疆烏魯木齊 830012）

自2006年以來，隨著新疆金審工程一、二期項(xiàng)目的順利推進(jìn)，新疆審計(jì)信息化運(yùn)用水平得到大幅度提高，并于2015年末，審計(jì)署批復(fù)同意了新疆金審工程三期項(xiàng)目可行性研究報(bào)告。通過分析前兩期建設(shè)效果及新疆審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，針對(duì)新疆金審工程三期項(xiàng)目的發(fā)力點(diǎn)及薄弱點(diǎn)提出幾點(diǎn)建議，以期為提高新疆政府審計(jì)效率和效果，促進(jìn)新疆政府治理現(xiàn)代化和促進(jìn)西北地區(qū)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提供有益的借鑒。

新疆政府審計(jì)；新疆金審工程；審計(jì)信息化

審計(jì)工作一直受到政府和社會(huì)的重視。20世紀(jì)80年代以后，隨著被審單位計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及，傳統(tǒng)的以手工查賬的審計(jì)手段已適應(yīng)不了現(xiàn)代審計(jì)的要求，信息化是審計(jì)的根本出路，金審工程就是在這一大環(huán)境下政府審計(jì)發(fā)展的產(chǎn)物。目前新疆正在打造區(qū)域交通、商貿(mào)物流、金融、文化科教、醫(yī)療服務(wù)中心以及大型油田、煤、電等能源基地，這些產(chǎn)業(yè)都是數(shù)據(jù)密集產(chǎn)業(yè)，客觀要求新疆政府加快對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)作業(yè)方式的革新，提高自己的信息化水平來適應(yīng)新疆發(fā)展的現(xiàn)狀并為以后的審計(jì)事業(yè)提供數(shù)據(jù)和技術(shù)支撐。而與阿里巴巴合作建立的電子商務(wù)與云計(jì)算中心也為政府審計(jì)建設(shè)提供了機(jī)遇。因此，把握好和建設(shè)好新疆金審三期項(xiàng)目具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、金審工程

（一）簡介及背景

審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目的簡稱金審工程，英文名稱為：China’s Golden Auditing Project。1998年，審計(jì)署提出的審計(jì)信息化的建設(shè)意見，得到總理朱镕基的充分肯定和國務(wù)院有關(guān)部門的大力支持，金審工程孕育而生，由審計(jì)署統(tǒng)一規(guī)劃，中央和地方審計(jì)機(jī)關(guān)分級(jí)分期建設(shè)和分布實(shí)施。2002年10月份，金審項(xiàng)目正式開工。到2012年4月底，全國有23個(gè)省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的金審工程二期項(xiàng)目通過驗(yàn)收。

（二）目標(biāo)和審計(jì)模式

金審工程的總體目標(biāo)為：建成對(duì)財(cái)政、銀行、稅務(wù)、海關(guān)等部門和重點(diǎn)國有企業(yè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及相關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行密切跟蹤，對(duì)財(cái)政收支或者財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益實(shí)施有效審計(jì)監(jiān)督的信息化系統(tǒng)。

金審工程的審計(jì)模式為預(yù)算跟蹤+聯(lián)網(wǎng)核查。與傳統(tǒng)的審計(jì)相比，有三個(gè)轉(zhuǎn)變： 事后的靜態(tài)的現(xiàn)場審計(jì)變?yōu)槭潞笫轮邢嘟Y(jié)合，靜態(tài)動(dòng)態(tài)相結(jié)合，現(xiàn)場與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合。更好地履行法定監(jiān)督職責(zé)。

（三）金審工程應(yīng)用系統(tǒng)

應(yīng)用系統(tǒng)分為三大類，分別為審計(jì)管理系統(tǒng)、審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，如下圖所示：

圖1 金審工程應(yīng)用系統(tǒng)

其中，審計(jì)管理系統(tǒng)（Office Automatine),簡稱OA系統(tǒng)，主要方便審計(jì)機(jī)關(guān)在局域網(wǎng)開展業(yè)務(wù)管理和行政辦公決策工作。審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（Auditer Office),即AO系統(tǒng)。主要為審計(jì)人員提供開展審計(jì)項(xiàng)目所需的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，為重點(diǎn)領(lǐng)域、部門、資金的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供手段。

OA、AO系統(tǒng)是金審工程一二期項(xiàng)目的重點(diǎn)任務(wù)并且建設(shè)良好，三期要建設(shè)和發(fā)揮好聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的效果。

二、計(jì)算機(jī)審計(jì)在新疆政府審計(jì)中的應(yīng)用

（一）新疆金審工程進(jìn)度

新疆金審工程自2006年以來，一、二期項(xiàng)目按照國家金審工程的整體規(guī)劃和審計(jì)署的統(tǒng)一部署，在自治區(qū)黨委、人民部門及相關(guān)部門的大力支持下，順利完成驗(yàn)收工作，并于2015年12月份收到金審工程三期項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的批復(fù)，同意繼續(xù)進(jìn)行項(xiàng)目的申報(bào)，按照慣例，從中央、地方全部完成二期驗(yàn)收到金審三期的申報(bào)、批復(fù)、資金下達(dá)，大概需要兩年左右時(shí)間，在二期結(jié)束三期開始這關(guān)鍵階段，我們應(yīng)特別注意做好上一期的收尾和新一期的發(fā)力工作。

（二）具體案例

通過一二期項(xiàng)目，目前新疆各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)已完成了機(jī)房建設(shè)、綜合布線、審計(jì)管理系統(tǒng)部署，完成數(shù)據(jù)中心及聯(lián)網(wǎng)審計(jì)第一階段建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了四級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)互連，通過大力推廣審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)，推進(jìn)了審計(jì)信息化運(yùn)用水平。

以哈密地區(qū)審計(jì)局為例，在2015年度全疆計(jì)算機(jī)審計(jì)AO應(yīng)用實(shí)例及評(píng)選活動(dòng)中，哈密地區(qū)選送的3個(gè)AO應(yīng)用實(shí)例獲得表彰，2個(gè)審計(jì)方法入選審計(jì)廳計(jì)算機(jī)審計(jì)方法庫。哈密地區(qū)獲此殊榮的原因很大部分歸結(jié)于開展計(jì)算機(jī)審計(jì)以來的重視和不懈努力。以下幾點(diǎn)值得借鑒：一是強(qiáng)化人員培訓(xùn)，而是強(qiáng)化推廣運(yùn)用，三是強(qiáng)化AO項(xiàng)目申報(bào)。

2017年1月11至12日，自治區(qū)審計(jì)廳舉辦首期計(jì)算機(jī)大數(shù)據(jù)審計(jì)培訓(xùn)班。培訓(xùn)利用新疆審計(jì)數(shù)據(jù)中心與社保、地稅、財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)，學(xué)習(xí)審計(jì)數(shù)據(jù)中心數(shù)據(jù)的申請(qǐng)、審批、加載使用，以及聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)審計(jì)模型的應(yīng)用。通過培訓(xùn)，來促進(jìn)審計(jì)人員思維方式的轉(zhuǎn)變，審計(jì)方法和組織模式的創(chuàng)新，為適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)干部隊(duì)伍儲(chǔ)備人才。

三、新疆計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)力點(diǎn)和面臨的挑戰(zhàn)

（一）充分利用大數(shù)據(jù)和云計(jì)算技術(shù)

大數(shù)據(jù)（Big Data)時(shí)代的到來為各行各業(yè)提供了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，數(shù)據(jù)最終將成為人類至關(guān)重要的自然資源。而云計(jì)算（Cloud Computing)，是一種基于互聯(lián)網(wǎng)的超級(jí)計(jì)算模式，被認(rèn)為是繼大型計(jì)算機(jī)、個(gè)人計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)之后的第四次IT革命，被喻為“互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的電”，它能夠充分利用物理設(shè)施的彈性來訪問、處理、存儲(chǔ)處理快速增長的數(shù)據(jù)，被認(rèn)為是解決大數(shù)據(jù)問題的最有效的技術(shù)。因此，如何利用云計(jì)算進(jìn)行審計(jì)大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和分析，收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支撐審計(jì)報(bào)告，是目前計(jì)算機(jī)審計(jì)面臨的重要問題。

大數(shù)據(jù)為計(jì)算機(jī)審計(jì)提供了機(jī)遇，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.審計(jì)取證更充分

審計(jì)單位利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)并借助SQL等數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)、全面以及跨部門的綜合分析，獲得更加全面的審計(jì)證據(jù)，從而改善過去只局限于查找單個(gè)問題的缺陷，更好的發(fā)揮審計(jì)的作用。

2.審計(jì)大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)和快速分析

隨著云計(jì)算、流處理、量子計(jì)算等技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用，審計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)處理與快速?zèng)Q策將得以實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，數(shù)據(jù)的快速處理分析技術(shù)使得聯(lián)網(wǎng)審計(jì)更好地實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)，真正達(dá)到持續(xù)審計(jì)的目的。

3.審計(jì)結(jié)論更科學(xué)

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，基于對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的分析來獲取充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的，形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見和報(bào)告，數(shù)據(jù)輸入可靠，輸出的審計(jì)結(jié)論就必然可靠。

（二）開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)

圖2 現(xiàn)場審計(jì)原理

在實(shí)際的審計(jì)工作中，為避免獨(dú)立性受損和影響被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)，一般不直接使用被審單位的計(jì)算機(jī)進(jìn)行檢查、分析和取證，而是選擇把所需的數(shù)據(jù)采集到審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)中，再利用審計(jì)軟件進(jìn)行分析，原理如上圖。

審計(jì)人員到被審計(jì)單位現(xiàn)場采集電子數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理并完成數(shù)據(jù)分析，獲得審計(jì)證據(jù)，這種審計(jì)的方式可稱為現(xiàn)場電子數(shù)據(jù)審計(jì)，是目前電子數(shù)據(jù)審計(jì)的主要方式。金審工程對(duì)傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計(jì)做了改進(jìn)，采用現(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，三期中需要著重建設(shè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，原理如下圖：

圖3 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)原理

通過遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)，從被審計(jì)單位采集電子數(shù)據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行分析來獲取審計(jì)證據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)、持續(xù)、動(dòng)態(tài)的審計(jì)，這也是我國審計(jì)信息化的一個(gè)重要發(fā)展方向，即現(xiàn)在我們常說的持續(xù)審計(jì)（CA）。并且這種聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方式積累了大量被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)，為以后進(jìn)一步開展大數(shù)據(jù)分析提供了條件。

（三）把握新疆地緣和多民族特點(diǎn)

新疆地處偏遠(yuǎn)的大西北地區(qū)，穩(wěn)定形勢仍然嚴(yán)峻復(fù)雜，部分地區(qū)信息化水平程度不高，尤其是一些農(nóng)村基層組織，因?yàn)闂l件艱苦，無法吸引高素質(zhì)人才。并且多民族特點(diǎn)帶來的語言和文化上差異，使得計(jì)算機(jī)審計(jì)的推廣帶來一定的困難。但同時(shí)因?yàn)橛胁罹嗨圆庞羞M(jìn)步的空間，新疆是當(dāng)前絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶建設(shè)的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)和重點(diǎn)區(qū)域，更是未來絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶上的戰(zhàn)略樞紐和交匯中心，新疆應(yīng)抓住機(jī)遇，深入貫徹十三五規(guī)劃綱要，提高各行業(yè)信息化水平同時(shí)審計(jì)也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，利用大數(shù)據(jù)和云計(jì)算，保證審計(jì)行業(yè)健康發(fā)展，使其在新疆跨越式發(fā)展中發(fā)揮好免疫系統(tǒng)功能。四、推進(jìn)金審三期建設(shè)效果的對(duì)策建議

（一）數(shù)據(jù)安全角度

十三五規(guī)劃綱要第二十八章也特別強(qiáng)調(diào)要強(qiáng)化信息安全保障，對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)來說，只有正確的審計(jì)數(shù)據(jù)才能得到正確的審計(jì)結(jié)果，因此數(shù)據(jù)安全是新疆金審三期要特別重視的方面。

1.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的安全保護(hù)

建立大數(shù)據(jù)安全管理制度，實(shí)行數(shù)據(jù)資源分類分級(jí)管理，加強(qiáng)數(shù)據(jù)資源在采集、存儲(chǔ)、應(yīng)用和開放等環(huán)節(jié)的安全保護(hù)，加強(qiáng)公共數(shù)據(jù)資源在公開共享環(huán)節(jié)的安全評(píng)估與保護(hù)，加強(qiáng)被審單位數(shù)據(jù)保護(hù)，懲罰非法泄露和數(shù)據(jù)出賣行為。

2.科學(xué)實(shí)施網(wǎng)絡(luò)空間治理

加強(qiáng)精細(xì)化網(wǎng)絡(luò)空間管理，提高聯(lián)合審計(jì)的效率，及時(shí)做好數(shù)據(jù)的備份和在必要時(shí)的數(shù)據(jù)恢復(fù)工作。

3.全面保障重要信息系統(tǒng)安全

完善重要信息系統(tǒng)等級(jí)保護(hù)制度，健全重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)地區(qū)、重要信息系統(tǒng)的聯(lián)動(dòng)安全保障機(jī)制，建立關(guān)鍵信息基礎(chǔ)設(shè)施保護(hù)制度，完善國家安全重要信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。

（二）人才隊(duì)伍角度

構(gòu)建一支高質(zhì)量的審計(jì)綜合型人才隊(duì)伍，對(duì)推進(jìn)政府審計(jì)的健康發(fā)展有著重要作用，筆者認(rèn)為，政府可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行努力：

1.提高審計(jì)人員信息化建設(shè)的意識(shí)

阻礙審計(jì)信息化的一個(gè)可能原因是審計(jì)人員對(duì)信息化建設(shè)的重要性意識(shí)不足，因此，為提高審計(jì)人員尤其是管理人員的審計(jì)信息化意識(shí)，建議多舉辦一些審計(jì)專題會(huì)議，報(bào)告審計(jì)信息化的相關(guān)知識(shí)和工作進(jìn)展，讓大家意識(shí)到，不會(huì)使用計(jì)算機(jī)，不了解聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是勝任不了未來的審計(jì)工作的，并應(yīng)建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。

2.提高審計(jì)人員準(zhǔn)入門檻

新的審計(jì)模式對(duì)審計(jì)人員提出了高要求，首先，審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)不應(yīng)只局限在財(cái)務(wù)方面，還應(yīng)該多吸納其他專業(yè)背景，比如工程、法律、管理類的人才。其次，審計(jì)人員應(yīng)具備扎實(shí)的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和熟練的計(jì)算機(jī)技能，在人員錄取前應(yīng)多注意考察候選人的心理素質(zhì)、溝通能力和協(xié)調(diào)能力。

3.加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)

從長遠(yuǎn)來看，由于被審單位業(yè)務(wù)存在多樣性和復(fù)雜性，以及適應(yīng)計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展的需要，政府必須建立一套適應(yīng)當(dāng)前形勢的高素質(zhì)復(fù)合型的審計(jì)人員的培訓(xùn)機(jī)制。培訓(xùn)機(jī)制應(yīng)重點(diǎn)突出審計(jì)業(yè)務(wù)與專業(yè)軟件相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)人員與計(jì)算機(jī)專業(yè)人員的融合。比如可以邀請(qǐng)專家授課，如審計(jì)理論、審計(jì)實(shí)務(wù)、審計(jì)法規(guī)的最新動(dòng)態(tài)和發(fā)展前景，委派部分人員參加有關(guān)部門組織的培訓(xùn)和考察活動(dòng)，及時(shí)更新審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)專業(yè)勝任能力。

結(jié)語

審計(jì)信息化是一種必然趨勢和技術(shù)手段，新疆政府應(yīng)在金審工程一、二期的基礎(chǔ)上繼續(xù)推進(jìn)三期建設(shè)，重點(diǎn)實(shí)施聯(lián)網(wǎng)持續(xù)性審計(jì)，建立建全數(shù)據(jù)安全機(jī)制，培養(yǎng)一批具有專業(yè)勝任能力的計(jì)算機(jī)與審計(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合的綜合型人才。

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10.3969/j.issn.1673-0968.2017.05.013