葉陳云，關(guān)婷方

（哈爾濱商業(yè)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)院，黑龍江 哈爾濱 150028）

國(guó)有能源企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控現(xiàn)狀及其質(zhì)量提升策略研究

葉陳云，關(guān)婷方

（哈爾濱商業(yè)大學(xué) 會(huì)計(jì)學(xué)院，黑龍江 哈爾濱 150028）

能源資源是當(dāng)今時(shí)代一國(guó)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)增長(zhǎng)不可或缺的重要驅(qū)動(dòng)力量，中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模與質(zhì)量就在很大程度上依賴于能源類企業(yè)主體對(duì)各類能源進(jìn)行有效開發(fā)和利用的效率。能否提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量確實(shí)是有效發(fā)揮企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的功能，實(shí)質(zhì)提高管控效能的重要舉措，對(duì)保護(hù)國(guó)有能源企業(yè)的資源并取得預(yù)期運(yùn)營(yíng)目標(biāo)具有重要現(xiàn)實(shí)意義。 本文以通過(guò)分析能源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的理論內(nèi)涵及實(shí)用價(jià)值為切入點(diǎn)，進(jìn)而根據(jù)我國(guó)能源 500 強(qiáng)企業(yè)的公開數(shù)據(jù)分析了我國(guó)國(guó)有能源企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)管控中存在的缺陷并對(duì)其成因進(jìn)行了多維度的解析，最終針對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題與不足提出了若干提升能源公司風(fēng)險(xiǎn)管控整體質(zhì)量的策略。

能源企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；控制對(duì)策

一、我國(guó)國(guó)有能源企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制制度創(chuàng)新的實(shí)用價(jià)值分析

作為過(guò)去數(shù)十年來(lái)中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定發(fā)展的引擎與動(dòng)力源，國(guó)有能源企業(yè)是指從事能源生產(chǎn)、制造和銷售等方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的、國(guó)有產(chǎn)權(quán)的經(jīng)濟(jì)組織，如國(guó)家電網(wǎng)、中石油、中石化、中海油、南方電網(wǎng)、神華等，其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與控制機(jī)制是否運(yùn)行到位并充分發(fā)揮防范與抑制風(fēng)險(xiǎn)的積極功能和作用對(duì)公司經(jīng)濟(jì)效益提升和中國(guó)國(guó)家戰(zhàn)略資源的有效配置和利用，具有極為重要的價(jià)值與影響。我國(guó)國(guó)有能源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的價(jià)值與影響可見圖1。 我國(guó)大型能源行業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理控制具有如下積極的實(shí)用價(jià)值：

（1） 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控制度的創(chuàng)新是維持國(guó)有能源企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略保障需要。鑒于其對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的重要價(jià)值與意義，如果能源企業(yè)沒有事先制定完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，那么在某些風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)候就會(huì)使企業(yè)遭受重大損失甚至于破產(chǎn)。如由于缺乏戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管控， 2014 年美國(guó)和澳大利亞政府連續(xù)否決中國(guó)能源公司在美澳的礦山企業(yè)的收購(gòu)計(jì)劃以及規(guī)模重大的產(chǎn)品訴訟或重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目安全事故頻發(fā)等現(xiàn)實(shí)案例已經(jīng)顯著導(dǎo)致中國(guó)能源企業(yè)發(fā)生過(guò)嚴(yán)重?fù)p失。這些事實(shí)充分說(shuō)明了我國(guó)國(guó)有能源企業(yè)重大決策行動(dòng)需要在事前就進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)測(cè)、事中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和事后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，完善體系化的風(fēng)險(xiǎn)管理制度可以達(dá)到國(guó)有企業(yè)的保值增值的目的，并能夠有效地降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)可能遭受重大損失的不確定性。因此可以說(shuō)對(duì)自身運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的積極管控的確可以為中國(guó)企業(yè)在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)提供了充分的戰(zhàn)略保障。

（2） 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控制度的創(chuàng)新有利于滿足國(guó)有能源企業(yè)維護(hù)自身資產(chǎn)的安全控制需要。在國(guó)有能源企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，內(nèi)部的資產(chǎn)管理制度的建立與完善是很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制制度的實(shí)施有利于針對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)投資和其他經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的管理和事前控制，將有助于避免企業(yè)遭受不必要的損失。如在大型國(guó)有能源企業(yè)，由于有各種各樣的固定資產(chǎn)，很多大型鉆井平臺(tái)、遠(yuǎn)洋油輪、風(fēng)電機(jī)等固定資產(chǎn)因使用時(shí)間長(zhǎng)容易損壞，需要定期進(jìn)行檢修與維護(hù)，如果固定資產(chǎn)無(wú)風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施，如存在會(huì)計(jì)核算混亂風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)物保管不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)，重要資產(chǎn)信息披露風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)分類控制與風(fēng)險(xiǎn)約束管理，既可避免建設(shè)企業(yè)重大資產(chǎn)成本的冒險(xiǎn)擴(kuò)張，又可以充分保障會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠與完整,還會(huì)有利于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)海外投資的資金管理與控制效率，降低能源投資風(fēng)險(xiǎn)性與保障能源資產(chǎn)安全性。

（3） 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控制度的創(chuàng)新能夠提高國(guó)有能源企業(yè)經(jīng)營(yíng)管控效率的過(guò)程控制需要。在能源企業(yè)開發(fā)過(guò)程中應(yīng)建立其充分保障企業(yè)管理信息和財(cái)會(huì)資料的合法與公允的全過(guò)程信息風(fēng)險(xiǎn)管理制度，這是國(guó)有我國(guó)能源企業(yè)資產(chǎn)所有者高效率地掌控資產(chǎn)的內(nèi)部管理和外部運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的根本需求，因而就成了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控系統(tǒng)的重要目標(biāo)之一。因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理自然也會(huì)面臨如政治、經(jīng)濟(jì)、法律、經(jīng)營(yíng)、籌資、信用、操作、投資多種多樣的風(fēng)險(xiǎn)。而風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程控制制度的創(chuàng)新執(zhí)行則有利益于促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理信息的真實(shí)和完整，同時(shí)有利于規(guī)避或降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。

（4） 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控制度的創(chuàng)新是有助于國(guó)有能源企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)其管理效益的目標(biāo)控制需要。獲取更高的財(cái)務(wù)利益是企業(yè)高管追求的核心目標(biāo)，而一個(gè)具有創(chuàng)新功能的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是驅(qū)使企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)中可以脫穎而出的不二法門。如今我國(guó) 2/3 以上國(guó)有能源企業(yè)并未真正建立起適合企業(yè)內(nèi)外部商業(yè)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)組織管理職責(zé)明確的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制系統(tǒng)，結(jié)果對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量低下，導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)業(yè)成本巨大、盈利能力變差。因此，完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì)與嚴(yán)格執(zhí)行可以對(duì)企業(yè)的各類資金支出與成本費(fèi)用等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行有效地管控與約束，有助于企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)治理層確定的經(jīng)濟(jì)效益提高的總目標(biāo)。

（5） 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控制度創(chuàng)新是為國(guó)有能源企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展創(chuàng)造有利條件的環(huán)境控制需要。伴隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)對(duì)能源需求規(guī)模的擴(kuò)大，能源企業(yè)經(jīng)常會(huì)需要開拓海外新市場(chǎng)，也會(huì)對(duì)重要開采技術(shù)進(jìn)行變革與創(chuàng)新，自然會(huì)面臨很多不可預(yù)見的復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)因素，會(huì)對(duì)企業(yè)相關(guān)的收購(gòu)、兼并重組活動(dòng)造成阻礙與影響，甚至致使相關(guān)戰(zhàn)略行動(dòng)失敗。所以，當(dāng)能源企業(yè)在面臨技術(shù)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級(jí)或去海外市場(chǎng)擴(kuò)張時(shí)，就需要對(duì)企業(yè)可能面臨的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行冷靜地判斷，并制定全面的風(fēng)險(xiǎn)管理方案，才可能使得企業(yè)有一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的活動(dòng)環(huán)境里對(duì)企業(yè)獲得的寶貴經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，最終從有可能促使中國(guó)國(guó)有能源企業(yè)在海外市場(chǎng)的可持續(xù)發(fā)展獲取更好的發(fā)展機(jī)會(huì)與空間。

（6） 運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控制度創(chuàng)新是為國(guó)有能源企業(yè)提供顯著降低成本和新增價(jià)值的工具控制的需要。降低獲取能源過(guò)程中的開發(fā)成本費(fèi)用與損耗性支出，并不斷地獲取可觀的財(cái)務(wù)效益，確保國(guó)有資產(chǎn)的增值與保值是每一家中國(guó)國(guó)有能源企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展致力于實(shí)現(xiàn)的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)。因此，我國(guó)國(guó)有能源企業(yè)如果要獲取更多的利潤(rùn)自然就必須以降低成本為核心的工作，致力于降低影響成本控制的風(fēng)險(xiǎn)因素的不確定性。如果企業(yè)有可行的成本風(fēng)險(xiǎn)管理制度并嚴(yán)格執(zhí)行了有效地風(fēng)險(xiǎn)管理措施通?？杀苊獠槐匾娘L(fēng)險(xiǎn)事故，降低了補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)損失的費(fèi)用，此外，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理也可以避免目標(biāo)企業(yè)發(fā)生相關(guān)的沉沒成本和機(jī)會(huì)成本，并獲得更多的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益。

圖1 國(guó)有能源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的價(jià)值與影響

二、我國(guó)國(guó)有能源企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理與控制存在的現(xiàn)狀與問(wèn)題

自新中國(guó)成立以來(lái)，我國(guó)國(guó)有能源企業(yè)已經(jīng)走過(guò)了六十多年的歷史，為新中國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)、現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)的蓬勃發(fā)展和人民群眾生活的普遍改善做出了巨大的貢獻(xiàn)。據(jù)國(guó)家能源局相關(guān)資料統(tǒng)計(jì)近 5 年中 國(guó) 前 500 強(qiáng)能源企業(yè) 累 計(jì) 已 經(jīng) 為國(guó)家財(cái)政上交利稅超過(guò) 2 萬(wàn)多億元， 為近 1.2 億人提供了就業(yè)機(jī)會(huì)，用于社會(huì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)累計(jì)已經(jīng)達(dá) 1360 億元。 但同時(shí)因存在新舊經(jīng)濟(jì)體制和內(nèi)部管理機(jī)制改革障礙等固有局限性，因而國(guó)有能源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展中也存在著諸多亟待解決的問(wèn)題與矛盾，如表1所示我國(guó)主要國(guó)有能源企業(yè)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)稅后凈利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量的環(huán)比增長(zhǎng)率均呈現(xiàn)遞減的趨勢(shì)，說(shuō)明在國(guó)民經(jīng)濟(jì)處于新常態(tài)，關(guān)聯(lián)產(chǎn)業(yè)的能源需求量增長(zhǎng)速度明顯減緩的大背景下，我國(guó)國(guó)有能源企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)均在不同程度上增大。概括而言，存在的問(wèn)題主要涉及如下幾方面：

（1） 缺乏系統(tǒng)性和協(xié)調(diào)性的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度安排。隨著現(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷改革以及能源企業(yè)現(xiàn)在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，內(nèi)部控制制度的建設(shè)在能源企業(yè)中顯得尤為重要。我國(guó)能源企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不完善，還存在很多問(wèn)題，并且在很大程度上缺乏操作性、合理性、有效性和科學(xué)性，不符合能源企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求，同時(shí)對(duì)能源企業(yè)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)不能進(jìn)行有效地防控。而且個(gè)別單位受到利益的驅(qū)使，沒有建立健全的內(nèi)部控制體系，只著重在經(jīng)營(yíng)層面而忽視了對(duì)企業(yè)的管理，從而使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性和完整性，有的甚至導(dǎo)致已有的內(nèi)部控制制度失控。如表1資料所示，近5年我國(guó)國(guó)有能源企業(yè)500 強(qiáng)只有 24.6%制定了風(fēng)險(xiǎn)手冊(cè)和全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并普遍性地缺乏細(xì)致化的風(fēng)險(xiǎn)控制操作指引。此外，多數(shù)國(guó)有企業(yè)偏重事后控制，通常都只在經(jīng)營(yíng)管理中某環(huán)節(jié)確實(shí)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失時(shí)才會(huì)制定相應(yīng)的控制措施去補(bǔ)救， “亡羊補(bǔ)牢” 式的風(fēng)險(xiǎn)管控，使得風(fēng)險(xiǎn)管理難以與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)相協(xié)調(diào)，無(wú)法有效提前抑制企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而影響國(guó)有能源企業(yè)的長(zhǎng)期、穩(wěn)定和持續(xù)性地發(fā)展。

（2） 企業(yè)高管層的風(fēng)險(xiǎn)控制觀念依然偏淡與偏軟。我國(guó)國(guó)有企業(yè)管理層惰性與滯后性思維使得不少高管層漠視風(fēng)險(xiǎn)或輕視風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槭軅鹘y(tǒng)計(jì)劃行政管理體制的熏陶，負(fù)責(zé)人主要關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理層面績(jī)效考核問(wèn)題而缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，或者是更多地選擇回避風(fēng)險(xiǎn)，就是在企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候管理者更多的是想怎么規(guī)避過(guò)去而不是建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)管控制度來(lái)系統(tǒng)應(yīng)對(duì)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理組織、制度建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的應(yīng)對(duì)措施。如表1資料所示，近5年我國(guó) 62.57%的國(guó)有能源企業(yè)中出現(xiàn)過(guò)公司的高管層因?yàn)楣芾砦璞谆蚋瘮∈艿讲樘幍那闆r，其中電力類的能源企業(yè)近5年來(lái)收到查處的高級(jí)管理人員甚至是達(dá)到了兩位數(shù)，說(shuō)明了近些年來(lái)雖然能源企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)改革一直在推進(jìn)之中，但是仍然存在諸多的風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境的缺陷與漏洞。其實(shí)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)管理的重點(diǎn)應(yīng)是事前的預(yù)防而非問(wèn)題出現(xiàn)后再進(jìn)行處理，我國(guó)國(guó)有能源企業(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的現(xiàn)實(shí)情況必然會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來(lái)重大的困難。風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)既是挑戰(zhàn)也是機(jī)會(huì)，企業(yè)必須對(duì)自身可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)有一定的了解和把握無(wú)疑十分重要。從企業(yè)內(nèi)部的原因來(lái)看，企業(yè)高層管理人員如果沒有形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，就無(wú)法帶領(lǐng)中下層員工保持足夠的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)意識(shí)，無(wú)法保持足夠的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的組織力量，其他風(fēng)險(xiǎn)管控措施也自然無(wú)從談起。

（3） 用于應(yīng)付危機(jī)與風(fēng)險(xiǎn)的激勵(lì)制度整體約束力偏弱。國(guó)有能源企業(yè)缺少應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)約束力，具體表現(xiàn)在缺少用于應(yīng)對(duì)公司系列運(yùn)行、戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格激勵(lì)約束制度、有效果的激勵(lì)約束手段、高質(zhì)量的人力資源的管控、真正以績(jī)效為核心與健全的考核評(píng)價(jià)制度。即使少數(shù)國(guó)有能源企業(yè)已經(jīng)建立起了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)考評(píng)機(jī)制，可是往往不夠完整和全面，形式也往往終于實(shí)質(zhì)，考評(píng)機(jī)制并不能得到有效地貫徹，所以在實(shí)際執(zhí)行中也顯得力不從心?，F(xiàn)在經(jīng)濟(jì)激勵(lì)并沒有被引入到國(guó)內(nèi)現(xiàn)行的能源企業(yè)內(nèi)部控制考評(píng)機(jī)制中，這樣企業(yè)人員在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)就會(huì)顯得沒有動(dòng)力，從而難以增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的執(zhí)行力度。 如表1所示， 近 5年我國(guó)國(guó)有能源企業(yè) （前 500 強(qiáng)） 中有 56.5%的企業(yè)未進(jìn)行過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，說(shuō)明管理層用于應(yīng)付業(yè)務(wù)危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)的激勵(lì)制度整體約束力偏弱。

（4） 企業(yè)已有的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控制度實(shí)際應(yīng)用效果較差。建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)與前提，作為高風(fēng)險(xiǎn)的我國(guó)國(guó)有能源公司管理層必須做好有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的頂層制度設(shè)計(jì)。鑒于企業(yè)財(cái)務(wù)工作的核心地位，目前多數(shù)能源企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要聚焦于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，但是其他方面的經(jīng)營(yíng)還沒有構(gòu)建起較完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。如企業(yè)新技術(shù)的采用、新產(chǎn)品的開發(fā)，產(chǎn)品對(duì)外市場(chǎng)營(yíng)銷及售后服務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)管控不足。同時(shí)一些風(fēng)險(xiǎn)管理制度的在形式上比較原則化和理論化沒有考慮到在實(shí)際操作過(guò)程中的可行性，所以它們就在實(shí)際工作中得不到很好地實(shí)行。一方面，相關(guān)的法律法規(guī)會(huì)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理作出要求，但是企業(yè)建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度的時(shí)候就沒有考慮到這些從而它們不能很好地融合在一起，所以使得風(fēng)險(xiǎn)管理制度在實(shí)際操作過(guò)程中達(dá)不到想要的目標(biāo)，企業(yè)也不能確保自己制定的風(fēng)險(xiǎn)管理制度都能適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理；然后另一方面，隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不斷變化，沒有及時(shí)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行相應(yīng)的補(bǔ)充、修改、廢除等等。因內(nèi)部各部門各自為政、各自為戰(zhàn)，使部門風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施與企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管控制度設(shè)計(jì)相配合或相協(xié)調(diào)，難以形成與發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管控體系的綜合性功能。

如表1資料所示，近5年我國(guó)國(guó)有能源企業(yè)的 66.72%每年 均 發(fā) 生 過(guò) 2.7 件以上的 重 大 風(fēng) 險(xiǎn) 事故均造成了大規(guī)模經(jīng)濟(jì)損失，近5年平均利潤(rùn)率呈 現(xiàn) -12.5%的 負(fù)增 長(zhǎng) 趨勢(shì) ； 年平均 資 產(chǎn) 負(fù) 債 率61.35%， 高于國(guó)際公認(rèn)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)警戒線， 這從側(cè)面體現(xiàn)出國(guó)有能源企業(yè)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管控制度實(shí)際應(yīng)用效果仍然比較差。

（5） 企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)事故的問(wèn)責(zé)制度未能有效落實(shí)。我國(guó)多數(shù)能源公司沒有建立較為完善的風(fēng)險(xiǎn)控制的問(wèn)責(zé)制度來(lái)確保企業(yè)內(nèi)部員工的行為得到一定的約束和限制， 如表1 所示， 約 46.73%的國(guó)有能源企業(yè)沒有建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，從而明顯削弱了治理層對(duì)管理層及其下屬員工的經(jīng)濟(jì)與法律方面的監(jiān)督管理功能，使內(nèi)部人員的責(zé)任意識(shí)模糊不清，這確實(shí)是由于不少能源企業(yè)只注重制定計(jì)劃、生產(chǎn)、安全標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則，而沒有嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)事故事后追究制裁制度或執(zhí)行不力。如此必然不利于確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控執(zhí)行效率提升和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。與此同時(shí)，由于缺乏必要的評(píng)價(jià)體系，難以客觀評(píng)判員工能力是否達(dá)到應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制標(biāo)準(zhǔn)，使員工無(wú)法實(shí)質(zhì)性提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。而且這些企業(yè)也沒有建立完善的、可操作的獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)，即便是引發(fā)了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，個(gè)人的利益也不會(huì)受到很大的損害以至于員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任感和事業(yè)心，如此會(huì)對(duì)能源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的功能發(fā)揮產(chǎn)生巨大的損害，也必然阻礙企業(yè)管理質(zhì)量的提升。我國(guó)國(guó)有能源企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)管控表現(xiàn)與問(wèn)題等詳細(xì)內(nèi)容可參見表1所示。

三、我國(guó)國(guó)有能源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制制度缺陷的多維度成因分析

鑒于過(guò)去歷史中我國(guó)國(guó)有能源企業(yè)存在內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)、管理機(jī)制僵化、人員構(gòu)成老化、財(cái)務(wù)管控和商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境更加復(fù)雜性等方面的原因，因而造成其風(fēng)險(xiǎn)管理的多樣表現(xiàn)和控制缺陷的成因也同樣比較復(fù)雜與多維度，具體形成原因的內(nèi)容（也可參見圖2所示） 如下。

（1） 內(nèi)部公司治理結(jié)構(gòu)不合理。 完善的法人治理結(jié)構(gòu)對(duì)能源企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施具有重要的作用。國(guó)有能源企業(yè)很多都是集團(tuán)企業(yè)形式，隨著其進(jìn)一步發(fā)展，不管是經(jīng)營(yíng)范圍還是管理規(guī)模都在逐漸增大，如果沒有制衡機(jī)能的法人治理結(jié)構(gòu)來(lái)進(jìn)行規(guī)范，勢(shì)必會(huì)使得管理效果大打折扣，經(jīng)營(yíng)者、員工和投資者的相關(guān)權(quán)益也得不到有力的保證?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求建立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，董事會(huì)負(fù)責(zé)公司的發(fā)展目標(biāo)和重大經(jīng)營(yíng)決策，還負(fù)責(zé)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，以提高企業(yè)業(yè)績(jī)和高管的管理能力。監(jiān)事會(huì)主要負(fù)責(zé)監(jiān)督，主要包括對(duì)董事會(huì)，經(jīng)營(yíng)者及公司的財(cái)務(wù)工作，有力的監(jiān)督可以保證企業(yè)各部門，各級(jí)層之間的協(xié)調(diào)和制衡，但是在國(guó)有獨(dú)資和控股企業(yè)中，國(guó)家是公司最大或唯一出資者，會(huì)授權(quán)給委托企業(yè)作為一個(gè)國(guó)有控股企業(yè)的代理人而沒有在股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)中直接派代表，因此，真正代表國(guó)家的出資者其實(shí)是企業(yè)的內(nèi)部人。由于企業(yè)負(fù)責(zé)人代表國(guó)家，為國(guó)家負(fù)責(zé)，也代表員工，對(duì)員工負(fù)責(zé)，同時(shí)還是自身企業(yè)中的一個(gè)成員。因此，就可能出現(xiàn)所有者監(jiān)管缺位、管理者越位等錯(cuò)位現(xiàn)象，結(jié)果公司內(nèi)部缺乏有效的制衡和監(jiān)督機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理難以得到有效的執(zhí)行。

表1 我國(guó)十一大國(guó)有能源企業(yè)關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)及其風(fēng)險(xiǎn)管控實(shí)踐的相關(guān)表現(xiàn) （2011～2015）

（2） 風(fēng)險(xiǎn)管制團(tuán)隊(duì)意識(shí)不強(qiáng)大。 組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理首先必須有清醒的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，但目前大多數(shù)國(guó)有能源企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面缺乏專業(yè)人才，同時(shí)權(quán)責(zé)也不夠匹配，而且國(guó)有能源企業(yè)高管只注重利潤(rùn)目標(biāo)政績(jī)，依靠國(guó)家政策支持通常缺乏清醒的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。如部分國(guó)有企業(yè)高管沒有意識(shí)到自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而也就沒有建立良好的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，結(jié)果企業(yè)出現(xiàn)屢屢違規(guī)擔(dān)保、違規(guī)操作、違規(guī)投資等現(xiàn)象，面臨著多重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

（3） 風(fēng)險(xiǎn)管控執(zhí)業(yè)人員的素質(zhì)不高。 許多國(guó)有能源企業(yè)中的高層管理者平時(shí)偏重經(jīng)營(yíng)輕視風(fēng)險(xiǎn)管理，在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理這方面的知識(shí)儲(chǔ)備和人才儲(chǔ)備普遍缺乏，專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力較弱，迄今為止未能形成有助于支撐風(fēng)險(xiǎn)管控體系的專業(yè)化人力資源庫(kù)，在傳統(tǒng)國(guó)有能源企業(yè)中財(cái)會(huì)員工不少，進(jìn)入門檻低，忙于日常業(yè)務(wù)，多數(shù)人并不熟悉本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特征，防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)與能力普遍較差，輕視企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)性與不確定性。高管層與財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)素質(zhì)低下就使得企業(yè)在建立實(shí)施完善的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，抑制防范風(fēng)險(xiǎn)方面顯得后勁不足、力不從心，難以確保風(fēng)險(xiǎn)管理的穩(wěn)定性與持續(xù)性。

（4） 風(fēng)險(xiǎn)管控外部監(jiān)督的力度不大。 風(fēng)險(xiǎn)管控的效果如何其實(shí)還需要有來(lái)自于外部相關(guān)方面的專業(yè)化監(jiān)督與評(píng)價(jià)，其中國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)、社會(huì)機(jī)構(gòu)監(jiān)督和輿論監(jiān)督等均是督促企業(yè)改善風(fēng)險(xiǎn)管控能力的有效外部監(jiān)督體系與重要保障力量。然而，由于各種監(jiān)督是由不同利益群體推動(dòng)或者跨部門分別進(jìn)行的，往往缺乏標(biāo)準(zhǔn)化、權(quán)威性與公允性的客觀評(píng)價(jià)工具。相互間監(jiān)督信息的溝通不暢，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的預(yù)期監(jiān)督效果。由于我國(guó)國(guó)有能源企業(yè)的壟斷地位和資源稀缺性等特征使得其在面對(duì)外部監(jiān)督力量時(shí)往往比較強(qiáng)勢(shì)，不僅民間審計(jì)監(jiān)督軟弱無(wú)力，其他外部監(jiān)督同樣難以發(fā)揮作用。如果外部審計(jì)監(jiān)督不能達(dá)到既定的目標(biāo)，那么企業(yè)經(jīng)營(yíng)中可能遇到諸多收入、成本、預(yù)算等舞弊風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題就會(huì)泛濫成災(zāi)，也充分說(shuō)明能源企業(yè)外部監(jiān)督效力度虛弱無(wú)力，無(wú)法發(fā)揮企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)應(yīng)有的功能。

（5） 風(fēng)險(xiǎn)業(yè)績(jī)考評(píng)機(jī)制不系統(tǒng)。 國(guó)資部門對(duì)國(guó)有能源企業(yè)高管人員業(yè)績(jī)的考評(píng)不太客觀和全面，往往是激勵(lì)有余但約束力度不夠。因?yàn)槠髽I(yè)中考核指標(biāo)主要是收入即員工或者部門給企業(yè)獲得了多少利潤(rùn)貢獻(xiàn)，部門領(lǐng)導(dǎo)就會(huì)讓會(huì)計(jì)人員弄虛作假或虛增利潤(rùn)以獲得理想成績(jī)，或在未經(jīng)科學(xué)論證就盲目提出脫離了企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)實(shí)際的、較高的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)，而忽視其內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，其結(jié)果必然是企業(yè)的人財(cái)物與每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的責(zé)權(quán)利難以協(xié)調(diào)與統(tǒng)一。因此，自籌資金、自負(fù)盈虧的考評(píng)目標(biāo)在許多國(guó)有能源企業(yè)和集體企業(yè)是難以真正實(shí)現(xiàn)的，而且在國(guó)有能源企業(yè)中，工作環(huán)境相對(duì)安穩(wěn)，人員有些工作環(huán)節(jié)的管控措施未加以關(guān)注也不會(huì)有太大責(zé)任問(wèn)題，而且國(guó)家作為基本產(chǎn)權(quán)的最終依賴者，企業(yè)的虧損最終也是由國(guó)家來(lái)買單。這樣，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者更加毫無(wú)負(fù)擔(dān)，他們就更有可能為了自身的利益使企業(yè)的有些內(nèi)部控制措施得不到實(shí)現(xiàn)而流于形式或者加以阻撓使其內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

四、實(shí)質(zhì)提升我國(guó)國(guó)有能源企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控質(zhì)量的可行策略與路徑

圖2 國(guó)有能源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題成因的多維度分析

（1） 繼續(xù)優(yōu)化與完善公司產(chǎn)治權(quán)協(xié)調(diào)的權(quán)責(zé)制衡機(jī)制。公司內(nèi)部權(quán)利制衡機(jī)制實(shí)質(zhì)是完善法人治理結(jié)構(gòu)，其重要途徑就是設(shè)立能夠相互權(quán)力彼此約束的董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)制度安排。能源企業(yè)作為影響我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的核心產(chǎn)業(yè)，國(guó)有獨(dú)資和國(guó)有控股性質(zhì)的企業(yè)比較多，如果國(guó)資企業(yè)高層管理者的權(quán)力得不到很好的制約，公司內(nèi)部管理就可能出現(xiàn)更多內(nèi)部人控制現(xiàn)象，就可能出現(xiàn)企業(yè)負(fù)責(zé)人合伙舞弊和濫用權(quán)力損害企業(yè)資財(cái)?shù)默F(xiàn)象發(fā)生，相關(guān)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制就會(huì)形同虛設(shè)，企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)前景無(wú)疑會(huì)問(wèn)題重重，險(xiǎn)象環(huán)生。因此，對(duì)于能源類國(guó)有企業(yè)必須借助于跨國(guó)公司先進(jìn)的現(xiàn)代企業(yè)制度權(quán)責(zé)與權(quán)力分治設(shè)計(jì)，建立控制權(quán)與使用權(quán)等權(quán)利相互制衡的董事會(huì)組織結(jié)構(gòu)才可以使法人治理結(jié)構(gòu)更加完善，使得公司的重大決策與重大運(yùn)營(yíng)措施減少更多的不確定性，尊重公司戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理控制科學(xué)規(guī)律，提升日常資本運(yùn)作的能力，以清醒的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)力意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任意識(shí)來(lái)設(shè)計(jì)合理的風(fēng)險(xiǎn)管控權(quán)責(zé)制衡機(jī)制。

（2） 構(gòu)建以內(nèi)部控制為核心的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控的組織體系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控組織體系一般可包含如下三層級(jí)結(jié)構(gòu)：設(shè)置內(nèi)部控制專業(yè)職能部門作為風(fēng)險(xiǎn)防控第一道組織防線。每一個(gè)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)上配備專職人員，有效履行控制職責(zé)與權(quán)限，及時(shí)復(fù)核已處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程中禁止一人全權(quán)處理。建立專業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督部門作為風(fēng)險(xiǎn)管控體系第二道組織防線。即在現(xiàn)有會(huì)計(jì)部門崗位中設(shè)置專門業(yè)務(wù)稽查崗和內(nèi)部審計(jì)崗，并能將監(jiān)督的過(guò)程和結(jié)果信息定期向主管高管報(bào)告。成立具有獨(dú)立于管理層的審計(jì)委員會(huì)作為風(fēng)險(xiǎn)管控的第三道組織防線。內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)成員應(yīng)由董事會(huì)直接任命，承擔(dān)對(duì)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督、檢查和控制的使命，預(yù)防或發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)解決經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮防火墻作用。

（3） 建立起完善的能源運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控的運(yùn)行體系。首先是建立專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門。該風(fēng)險(xiǎn)管理部門成員應(yīng)具備系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)管理及其他各方面的知識(shí)及技能，在面臨能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致和靈敏地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。如應(yīng)該增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理師培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，使企業(yè)的高層管理人員或者風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)參加這些培訓(xùn)，建立一個(gè)專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管控團(tuán)隊(duì)。如果公司高管具有風(fēng)險(xiǎn)管理理念，就可以根據(jù)實(shí)施的具體任務(wù)的要求做出正確的戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)規(guī)劃，做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作從而為開展新能源業(yè)務(wù)提供有利的條件。其次，建立日常風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估與預(yù)報(bào)制度。因?yàn)槊恳粋€(gè)發(fā)展階段都會(huì)遇到不同的風(fēng)險(xiǎn)，從類型到程度上都會(huì)有所不同，因此能源企業(yè)管理層需關(guān)注能源發(fā)展趨勢(shì)，客觀理性地識(shí)別與估計(jì)能源業(yè)務(wù)的潛在可能風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)向公司管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)報(bào)與危險(xiǎn)示警，根據(jù)不同影響條件對(duì)能源企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行因素分析，加強(qiáng)能源企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的早期預(yù)估、預(yù)警和預(yù)計(jì)。第三，管理者應(yīng)密切監(jiān)控各種與能源開發(fā)業(yè)務(wù)有關(guān)的不確定因素，如國(guó)家能源發(fā)展趨勢(shì)、能源政策變化，能源開發(fā)技術(shù)，能源市場(chǎng)條件和環(huán)境等，因這些因素變動(dòng)事實(shí)上均都能對(duì)能源運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控過(guò)程與效果產(chǎn)生顯著的影響，因此，還需要針對(duì)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)損失的原因進(jìn)行全面的分析與解剖，以便找到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的真實(shí)緣由和源頭，有效抑制住未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

圖3 我國(guó)能源企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制質(zhì)量?jī)?yōu)化路徑體系的基本架構(gòu)

（4） 重視運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控成本和效益之間的財(cái)務(wù)控制體系。能源企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的最終目的都是實(shí)現(xiàn)相對(duì)可觀的經(jīng)濟(jì)效益，而效益顯然的和成本有不可分割的關(guān)系，所以，在每一個(gè)發(fā)展環(huán)節(jié)都應(yīng)該注重成本和效益之間的平衡，作為對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)至關(guān)重要的企業(yè)更應(yīng)該如此，因此在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管控制度體系時(shí)應(yīng)該充分考慮到成本和效益之間的平衡關(guān)系，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)管理成本，保證企業(yè)利潤(rùn)最大化。內(nèi)部控制的實(shí)施可以使企業(yè)減少風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)也不只有一種內(nèi)部控制的實(shí)施方案，所以企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的時(shí)后就要進(jìn)行分析，實(shí)施內(nèi)部控制使企業(yè)減少的損失也就可以說(shuō)是帶來(lái)的效益和這個(gè)內(nèi)部控制措施實(shí)施的成本孰高孰低，如果帶來(lái)的效益更高，那顯然這個(gè)內(nèi)部控制實(shí)施的是精確有效的，如果是內(nèi)部控制措施實(shí)施的成本更高，管理層需要采取內(nèi)控措施致力于降低運(yùn)營(yíng)成本，最終持續(xù)性地提高效率。

（5） 努力強(qiáng)化針對(duì)能源企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控全程的監(jiān)督約束體系。國(guó)有能源企業(yè)作為公有制企業(yè)，高度關(guān)注國(guó)有能源資產(chǎn)安全的戰(zhàn)略性與持久性，理應(yīng)建立起動(dòng)態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)、管理、控制與評(píng)價(jià)等全過(guò)程方面的跟蹤監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)各部門從上至下之間，成員之間，都應(yīng)該形成這種監(jiān)督的意識(shí)，也可以設(shè)置專門的內(nèi)審、紀(jì)檢、監(jiān)察等內(nèi)部監(jiān)督部門并主動(dòng)與行業(yè)主管部門、外部審計(jì)和新聞?shì)浾摰韧獠勘O(jiān)督主體合作，來(lái)實(shí)施多維度監(jiān)督評(píng)估制度，對(duì)于那些不符合企業(yè)戰(zhàn)略與運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)或要求的相關(guān)經(jīng)營(yíng)主體以及其失控行為進(jìn)行及時(shí)、有力度的處理與處罰，決不能任意姑息和遷就。企業(yè)應(yīng)該堅(jiān)持 “合規(guī)從高層開始”的理念，真正做到明確管理者的責(zé)任，同時(shí)配合企業(yè)已建立的績(jī)效考核機(jī)制，定期對(duì)員工進(jìn)行考核、考察與考驗(yàn)，測(cè)評(píng)高管層的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)和意識(shí)，切實(shí)提高我國(guó)能源企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防控的真實(shí)能力與質(zhì)量。

[1]陳 靜.我 國(guó) 能 源 企 業(yè) 財(cái) 務(wù) 風(fēng) 險(xiǎn) 管 理 狀 況 及 應(yīng) 對(duì) 措 施.中 國(guó)證券期貨， 2012.

[2]朱 濤.能 源 企 業(yè) 加 強(qiáng) 內(nèi) 部 控 制 研 究.中 國(guó) 集 體 經(jīng) 濟(jì) ， 2012.

[3]高 瑩,郭 文 琦.中 國(guó) 能 源 行 業(yè) 發(fā) 展 的 現(xiàn) 狀 、問(wèn) 題 及 對(duì) 策[J].產(chǎn)業(yè)經(jīng) 濟(jì),2010(6).

[4]朱 正 惠.如 何 有 效 加 強(qiáng) 石 油 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 建 設(shè) [J].中 國(guó) 外資,2010，11(229).

[5]陳 之 曄.石 化 企 業(yè) 的 能 源 金 融 風(fēng) 險(xiǎn) 管 理 研 究[D].哈 爾 濱 工程大學(xué),2010.

[6]馬 云 琦.我 國(guó) 石 油 企 業(yè) 跨 國(guó) 風(fēng) 險(xiǎn) 管 理 研 究[D].東 北 石 油 大學(xué),2012.

[7]許 文 卓.中 國(guó) 石 油 天 然 氣 股 份 有 限 公 司 內(nèi) 部 控 制 研 究[D].遼寧大學(xué),2012.

[8]張 喆.內(nèi) 部 控 制 原 理 及 其 應(yīng) 用 研 究[M].北 京 ： 北 京 化 學(xué) 工業(yè)出版社,2009.

[9]尹 洪 超.企 業(yè) 能 源 審 計(jì) 與 節(jié) 能 技 術(shù)[M].大 連 ： 大 連 理 工 大學(xué)出版社,2006.

[10]楊 維 新.國(guó) 際 能 源 環(huán) 境 下 的 中 國(guó) 能 源 安 全 [D].上 海 社 會(huì)科學(xué)研究院,2006.

[11]A,R a o.R ecent Tr en d s in ER M an d L ite r atu r e R evie w[J]. M ana g e m ent A cc o untin g Q ua r te r ly,2007(08):18-21.

[12]C h ita k or n k i j sil,P r ance.E nte rpr ise R is k M ana g e m ent[J]. Inte r nati o nal Jo u r nal o f Or g ani z ati o nal Inn o vati o n(O nline), 2010(2):309-337.

[13]Tom J a m es．E ne r g y m a r k ets： P r ice R is k M ana g e m entan d Tr a d in g．O x f or d U nive r sity P r ess U S A．D ec2007．

[14]G e rr it Sa r ens,I g nace D e B eel d e.Inte r nal au d it:A c om f or t pro vi d e r t o t h e au d it c omm ittee[J].T h e B r itis h A cc o untin g R e vie w,2009(41):90-106.

[15]G e,W&S．M c V ay．T h e d iscl o su r e o f m ate r ial w ea k nesses in inte r nal c o nt ro l a f te r t h e Sa r b anes-O x ley A ct[J]．A cc o untin g Hor i z o ns2005，19：137-158．

[16]D en g、 S．J Or en．E lect r icity d e r ivatives an d r is k m ana g e m ent．E ne r g y.2006.

[17]H eat h e rH e rm ans o n.A n analysis o f t h e d e m an d f or r e por tin g o n inte r nal c o nt ro l[J]．A cc o untin g Hor i z o ns， 2000(14)：325-341．

[18]Y e o n-J e o n g C h an g． A n App licati o n o f “ E a r nin g at R is k” t o A ssess Corpor ate Financial R is k ［ Z］ ．P ro cee d in g s o f t h e 2006 Cr ystal B all U se r Co n f e r ence ，2006．

[19]M c M ullen,D oro t h y,R a g h unan d an．Inte r nal c o nt ro l r e por ts an d f inancial r e por tin g pro b le m s[J]．A cc o untin g Hor i z o ns，1996(14)： 67-75．

（責(zé)任編輯： 楊粵芳）

Research on Situation of State-owned Energy Enterprise Operation Risk Control and Quality Promotion Strategy

YE Chen-yun,GUAN Ting-fang
(Harbin University of Commerce School of Accountancy,Harbin,Heilongjiang 150028 ）

Energy resource is an important driving force of sustainable growth of a country's economy,and Chinese economic development scale and quality to a large extent dependent on the efficiency of energy effective development and utilization in energy enterprises.The quality improvement of enterprise operation risk control is the majormeasure taken to effectively improve enterprise risk control function and achieve operational goals.Starting from the analysis of theoretical connotation and practical value of risk management in energy companies,the paper summarizes the defects of the current situation and risk control of state-owned energy enterprises in our country and makes amulti-dimension analysis,based on the existing problems and deficiencies,it puts forward somemeasures to improve overall risk management quality of energy companies.

energy enterprise;internal control;riskmanagement;control countermeasure

F279.241

A

1008-2107(2017)02-0083-09

2017-02-10

國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金重點(diǎn)項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：13A Z D002），河北省科技廳軟科學(xué)計(jì)劃項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：15454901D）。

葉陳云 （1969—）， 男， 湖北蘄春人， 哈爾濱商業(yè)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院教師， 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)管理學(xué) （會(huì)計(jì)專業(yè)） 博士， 研究方向： 企業(yè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理， 風(fēng)險(xiǎn)管理與控制理論與方法， 會(huì)計(jì)審計(jì)理論與方法； 關(guān)婷方 （1995—），女， 哈爾濱人， 哈爾濱商業(yè)大學(xué)審計(jì)專業(yè)碩士，研究方向：審計(jì)理論與方法。