唐世芳

廣西財政收入預(yù)測初探

唐世芳

地方財政收入不僅是國家財政收入的重要組成部分，也是地方政府行使其財政職能的重要保障。建立科學(xué)合理的財政收入預(yù)測模型，提高預(yù)測精度，可以為制定財政支出計劃提供有利的數(shù)據(jù)支持。本文按照定性與定量分析相結(jié)合的原則，結(jié)合廣西財政收入的構(gòu)成結(jié)構(gòu)和特點，使用指數(shù)平滑、ARIMA模型、計量回歸模型對財政收入進行預(yù)測，在廣西2001～2016實際數(shù)據(jù)的支持下預(yù)測出廣西2017～2019年的財政收入，為做好地方財政收支的三年滾動預(yù)算和領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)和技術(shù)支持。

廣西 財政收入 預(yù)測

根據(jù)《關(guān)于實行中期財政規(guī)劃管理的意見》（國發(fā)〔2015〕3號）的要求，合理預(yù)測未來三年財政收入是編制中期財政規(guī)劃的重要組成部分。在經(jīng)濟進入新常態(tài)，財政收入呈現(xiàn)中低速增長的大背景下，對地方財政收入①開展科學(xué)預(yù)測，對于合理編制中期財政規(guī)劃，做好地方財政收支的三年滾動預(yù)算，應(yīng)對日益加劇的財政收支矛盾，實現(xiàn)財政可持續(xù)發(fā)展具有十分重要的意義?；谏鲜稣J識，本文采用定性與定量分析相結(jié)合的方式，分析利用1995～2016年的收入數(shù)據(jù)，運用指數(shù)平滑、АRIMА模型、多元回歸方法分別對一般公共預(yù)算收入建立預(yù)測模型，并以廣西2016年的收入預(yù)測為例，進行了實征分析，從而預(yù)測出2017～2019年廣西財政收入的預(yù)測值，在地方對財政收入預(yù)測的理論、方法與應(yīng)用等方面進行了嘗試。

一、2016年廣西財政收入預(yù)測分析

我們對2016年廣西財政收入進行預(yù)測，方法一則依據(jù)財政收入的構(gòu)成指標，分別對稅收收入和非稅收收入進行預(yù)測，其中稅收收入又分別對主要稅種（增值稅、營業(yè)稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅）和地方小稅種進行預(yù)測，合并匯總得到財政收入。方法二則首先運用時間序列預(yù)測方法對財政收入進行直接預(yù)測，然后依據(jù)財政收入與相關(guān)經(jīng)濟變量的關(guān)系，建立計量回歸模型進行預(yù)測。最后根據(jù)預(yù)測誤差大小選擇合適的預(yù)測方法得到2016年廣西財政收入的預(yù)測值。相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的取值區(qū)間為2001～2015年。

（一）依據(jù)財政收入的構(gòu)成指標體系進行預(yù)測

1、主要稅種的預(yù)測

（1）增值稅與營業(yè)稅的預(yù)測

首先，增值稅征收范圍包括銷售或進口貨物和提供的加工、修理修配勞務(wù)（成軍，2003）。增值稅稅款是按照取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額以及進口貨物的金額進行計算的，所以將工業(yè)總產(chǎn)值、社會消費品零售總額、進口貿(mào)易額作為財政收入相關(guān)的初選經(jīng)濟變量；其次，營業(yè)稅的繳稅主體是從事應(yīng)稅勞務(wù)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、 銷售不動產(chǎn)的單位和個人，其計稅依據(jù)是營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，故將第三產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值、建筑業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值作為財政收入相關(guān)的初選經(jīng)濟變量?？紤]到營改增后稅種的調(diào)整，故將增值稅和營業(yè)稅合并預(yù)測，因此工業(yè)總產(chǎn)值、社會消費品零售總額、進口貿(mào)易額、第三產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值、建筑業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值作為增值稅和營業(yè)稅的預(yù)測模型的相關(guān)經(jīng)濟變量。

對數(shù)據(jù)進行標準化處理后，建立計量回歸模型，并對模型進行共線性修正后，發(fā)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值、進口貿(mào)易額、第三產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值、建筑業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值之間不存在相關(guān)關(guān)系，即利用上述因素對增值稅和營業(yè)稅進行預(yù)測。預(yù)測模型整體校正后的為0.93，方程整體的顯著性水平通過了顯著性檢驗（即F檢驗），且所有回歸系數(shù)的t值在5%的水平上通過了顯著性檢驗。經(jīng)預(yù)測得到2016年增值稅和營業(yè)稅為801.37億元。

（2）企業(yè)所得稅預(yù)測

企業(yè)所得稅的納稅人是實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)及有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，其課稅對象是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得（成軍，2003）。因此根據(jù)企業(yè)所得稅的性質(zhì)及稅種征收范圍，將第二產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值、社會固定資產(chǎn)投資總額、規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤總額作為企業(yè)所得稅相關(guān)的經(jīng)濟變量。通過建立計量模型，得到模型整體校正后的為0.96，方程整體的顯著性水平通過了顯著性檢驗（即F檢驗），且所有回歸系數(shù)的t值在10%的水平上通過了顯著性檢驗。運用逐步回歸法預(yù)測得到2016年企業(yè)所得稅預(yù)測值為295.35億元。

（3）個人所得稅預(yù)測

個人所得稅的課稅對象是各項個人所得，具體包括工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；企事業(yè)單位的承包、承租、經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬、財政轉(zhuǎn)讓所得等等。故根據(jù)個所得稅的課稅對象，將居民儲蓄存款余額、國內(nèi)生產(chǎn)總值、第二產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值作為個人所得稅的初選經(jīng)濟相關(guān)變量。運用逐步回歸法得到模型整體校正后的為0.95，方程整體的顯著性水平通過了顯著性檢驗（即F檢驗），且所有回歸系數(shù)的t值在10%的水平上通過了顯著性檢驗。經(jīng)預(yù)測得到2016年個人所得稅預(yù)測值為105.28億元。

2、地方小稅種的預(yù)測

On the Legal System of Eco-compensation for Natural Resources Conservation Wang Yi&Wang Haiyan

本文所指的地方小稅種主要是對資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印發(fā)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅、契稅、其他稅收收入（包括車船稅、煙葉稅）進行合并預(yù)測。同理，對地方小稅種進行指數(shù)平滑（Hоl(xiāng)t線性趨勢、Brоwn線性趨勢、阻尼趨勢）、АRIMА模型預(yù)測，最終通過誤差比較得到最優(yōu)的預(yù)測方法為指數(shù)平滑法（Brоwn線性趨勢），2016年地方小稅種的預(yù)測值為446.51億元。

3、非稅收入預(yù)測

地方非稅收入，則是專指政府一般預(yù)算中的非稅收入，其構(gòu)成內(nèi)容主要包括納入一般預(yù)算中的各項規(guī)費收入、罰沒收入和資源管理收入等。將非稅收入的歷史數(shù)據(jù)帶入指數(shù)平滑（Hоl(xiāng)t線性趨勢、Brоwn線性趨勢、阻尼趨勢）、АRIMА模型中，選擇出最優(yōu)的預(yù)測方法為指數(shù)平滑（Hоl(xiāng)t線性趨勢），最后得到2016年非稅收入預(yù)測值為517.94億元。

4、2016年財政收入預(yù)測

財政收入的指標構(gòu)成為上劃中央和廣西各級政府從中分配的收入之和，即增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、消費稅、地方小稅種、非稅收入之和?？梢缘玫?016財政收入的預(yù)測值為2469.04億元。2016年廣西財政收入的真實值為2454.05億元，依據(jù)上述方法進行預(yù)測得到預(yù)測值比真實值多14.99億元，預(yù)測誤差為0.61%。

（二）對財政收入進行計量模型預(yù)測

利用經(jīng)濟相關(guān)因素對財政收入進行預(yù)測，首先運用逐步向前回歸法，建立如下計量回歸模型：

其中，y為一般公共預(yù)算收入，c為常數(shù)項，x1為國內(nèi)生產(chǎn)總值、x2為第二產(chǎn)業(yè)增加值、x3為第三產(chǎn)業(yè)增加值、x4為社會固定資產(chǎn)投資、x5為規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤總額、x6為工業(yè)增加值占GDP的比重、x7為社會消費品零售總額、x8為居民年底儲蓄額、x9為建筑業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值、x10為出口額、x11為進口額，εt為誤差項。

通過觀察回歸結(jié)果可知，模型整體校正后的為0.99,方程整體的顯著性水平也通過了顯著性檢驗，且大部分回歸系數(shù)的t值也都在10%的水平上通過了顯著性檢驗。經(jīng)過計量回歸模型預(yù)測得到，2016年財政收入的預(yù)測值為2475.53億元。經(jīng)過與真實值比較得到，對財政收入與相關(guān)經(jīng)濟變量建立計量回歸模型得到的預(yù)測值比真實值多21.48億元，預(yù)測誤差為0.87%，故該方法比依據(jù)財政收入的構(gòu)成指標體系進行預(yù)測精度要低，因此2016年廣西財政收入的預(yù)測值為2469.04億元。

三、2017～2019年廣西財政收入預(yù)測

依據(jù)2016年廣西財政收入的預(yù)測方法，同理對2017～2019年廣西財政收入進行預(yù)測，具體預(yù)測數(shù)值見表1。

表1 2017～2019年廣西財政收入預(yù)測值

由2016年的預(yù)測結(jié)果可知，對財政收入按照其收入構(gòu)成體系建立的預(yù)測模型得到的預(yù)測誤差較小，故選用該方法對2017～2019年廣西財政收入進行預(yù)測，預(yù)測值分別為：2560.87億元、2697.81億元、2836.53億元。

四、結(jié)語

本文選用了兩種預(yù)測思路對廣西2017～2019年財政收入進行預(yù)測。所選擇的三種預(yù)測模型分別代表了主要的三種預(yù)測模型方向，指數(shù)平滑模型是傳統(tǒng)的時間序列模型，主要依賴于樣本歷史值的趨勢，通過歷史值的趨勢外推得到未來值的變化趨勢；АRIMА模型以時間序列的自相關(guān)分析為基礎(chǔ)，在經(jīng)濟預(yù)測過程中既考慮了經(jīng)濟現(xiàn)象在時間序列上的依存性，又考慮了隨機波動的干擾性；計量回歸模型則屬于因果分析模型，通過建立經(jīng)濟序列間的相關(guān)關(guān)系，預(yù)測所關(guān)注經(jīng)濟變量的未來趨勢（孫元和呂寧，2007）。通過以上建模過程的介紹和分析，依據(jù)其構(gòu)成體系對2017～2019年財政收入進行預(yù)測得到的誤差較??；2017～2019年一般公共預(yù)算收入預(yù)測值分別為：2560.87億元、2697.81億元、2836.53億元。

注釋：

①對廣西而言，財政收入包括兩個口徑，寬口徑是指地方組織的財政收入，即由地方“經(jīng)濟蛋糕”所產(chǎn)生的所有財政貢獻，包括上劃中央和廣西各級政府從中分配的收入；窄口徑是通常所說的一般公共預(yù)算收入，即由地方政府籌集的，且經(jīng)過分稅制分配后，歸屬于地方的收入，包括稅收收入和非稅收入。本文主要是對廣西未來三年組織財政收入進行分析預(yù)測。

[1]成軍．地方財政收入預(yù)測模型設(shè)計及實證分析[J]．經(jīng)濟研究參考,2003(88)：27～34．

[2]孫元,呂寧．地方財政一般預(yù)算收入預(yù)測模型及實證分析[J]．數(shù)量經(jīng)濟技術(shù)經(jīng)濟研究,2007(1)：38～45．

（作者單位：廣西財經(jīng)學(xué)院）

唐世芳（1988-），女，廣西桂林人，碩士研究生，廣西財經(jīng)學(xué)院助教，研究方向：財政理論、區(qū)域經(jīng)濟。