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        談國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理

        2017-05-30 05:26:29趙桂英
        中國商論 2017年11期
        關(guān)鍵詞:國有企業(yè)管理

        趙桂英

        摘 要:應(yīng)收賬款管理是指企業(yè)采取先提供貨物、勞務(wù)后收取賬款的管理方式。在社會(huì)主義迅速發(fā)展的今天,市場經(jīng)濟(jì)競爭日趨激烈,為滿足企業(yè)對(duì)于資金周轉(zhuǎn)的需求,應(yīng)收賬款成為企業(yè)日益重要的賬務(wù)科目。對(duì)此,本文首先分析應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的雙重影響,即積極影響和消極影響;其次分析國有企業(yè)在應(yīng)收賬款中存在的諸多問題,完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理;最后提出加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控管理,從實(shí)質(zhì)上使企業(yè)向著科學(xué)、健康、良性的方向發(fā)展。

        關(guān)鍵詞:國有企業(yè) 賬款 管理

        中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):2096-0298(2017)04(b)-074-02

        優(yōu)良的企業(yè)應(yīng)收賬款管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展運(yùn)行的前提和保證,健全的社會(huì)信用體系是防止企業(yè)壞賬、呆賬出現(xiàn)的根本保障。而對(duì)于大部分國有企業(yè)來說,沒有利用應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)循環(huán)的積極條件,歸根結(jié)底是企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款內(nèi)部管理不完善,致使企業(yè)受到損失。

        1 應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響

        應(yīng)收賬款是企業(yè)先對(duì)外銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)后向購貨方、接受勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng),廣義的應(yīng)收賬款包括應(yīng)收貨款、應(yīng)收票據(jù)和其它應(yīng)收款項(xiàng),對(duì)于國有企業(yè)來講,應(yīng)收賬款將生產(chǎn)和銷售緊密的結(jié)合起來。企業(yè)可以借助它來促進(jìn)銷售,增加資金收入,提高市場競爭力,同時(shí)又希望避免出現(xiàn)壞賬而給企業(yè)帶來損失和資金周轉(zhuǎn)問題。

        1.1 對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的積極影響

        1.1.1 銷售商品增多,企業(yè)資金循環(huán)加快

        企業(yè)要在當(dāng)今日趨競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中發(fā)展壯大,就必須擴(kuò)大商品銷售,提高商品和務(wù)勞市場的占有率,擴(kuò)大企業(yè)的業(yè)余面積。而采用應(yīng)收賬款方式是擴(kuò)大銷售的有效手段之一,尤其是在市場經(jīng)濟(jì)不景氣的情況下,賒銷更是一種維持發(fā)展的主要手段。當(dāng)前,我國政府鼓勵(lì)企業(yè)出口商品,且在這個(gè)環(huán)節(jié)不收出口稅額(零稅額),在這樣的前提下將商品貨物遠(yuǎn)銷海外對(duì)于企業(yè)來說更加有利,因此,開拓海外市場,應(yīng)收賬款這一科目必不可少。開辟海外市場,企業(yè)在無形之中的競爭壓力減少。企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品,開發(fā)新市場時(shí),采用應(yīng)收賬款的方式是拓寬業(yè)務(wù)的一種有效手段。

        1.1.2 促進(jìn)積壓存貨處理,優(yōu)化企業(yè)存貨管理

        企業(yè)存貨數(shù)量的增多,企業(yè)相關(guān)費(fèi)用的相應(yīng)增多,當(dāng)庫存數(shù)量過多,企業(yè)一般會(huì)采用一定的優(yōu)惠政策來鼓勵(lì)賒銷,將存貨處理,同時(shí)增加資產(chǎn),這樣不僅可以增加流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性,提高企業(yè)的償債能力,同時(shí)也能減少必要的倉儲(chǔ)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。

        1.2 對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的消極影響

        1.2.1 夸大了企業(yè)的償債能力

        在權(quán)責(zé)發(fā)生制條件下,貨款沒有收回的銷售收入已經(jīng)確認(rèn),導(dǎo)致無現(xiàn)金流入的利潤增加,直接夸大了企業(yè)的營業(yè)利潤,導(dǎo)致企業(yè)交納的銷項(xiàng)稅額增加。

        1.2.2 對(duì)企業(yè)營業(yè)周期的消極影響

        營業(yè)周期為從銷售貨物直至收回款項(xiàng)為止的時(shí)期。時(shí)間過長的應(yīng)收賬款,延長了營業(yè)周期,嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金循環(huán),致使企業(yè)實(shí)際流轉(zhuǎn)資金短缺,嚴(yán)重影響了企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)品和工資發(fā)放環(huán)節(jié)。而不合理的賒銷破壞了企業(yè)的正常運(yùn)行。

        1.2.3 增加了呆賬、壞賬的出現(xiàn)比率

        在賒賬過程中,有些國有企業(yè)缺乏有效可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施,內(nèi)部管理不健全,對(duì)客戶的資信能力和償債能力了解不夠,直接導(dǎo)致企業(yè)無法收回賬款。另一種難以收回賬款的情形為在海外投資商品增大了款項(xiàng)的收回難度,其表現(xiàn)為對(duì)于國外企業(yè)經(jīng)營狀況的不了解,對(duì)于國外法律包括消費(fèi)稅法、所得稅法等不熟悉,很容易致使國外經(jīng)營企業(yè)以法律為由而致使國有企業(yè)喪失對(duì)于前手的償債權(quán)等。不僅如此,國內(nèi)法律在很多方面與國際不同,致使應(yīng)收賬款難以受到法律保護(hù)。

        2 國有企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的諸多問題

        2.1 合理度難以把握

        對(duì)購貨方應(yīng)收賬款管理太嚴(yán),一些銷售會(huì)出現(xiàn)極端,表現(xiàn)為不給錢不簽單,造成縮減供貨現(xiàn)象,導(dǎo)致客戶流失,影響企業(yè)的利潤總流入。對(duì)客戶應(yīng)收賬款放低門檻,直接影響企業(yè)的資金收回,增加企業(yè)壞賬呆賬出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),嚴(yán)重可導(dǎo)致企業(yè)資金循環(huán)鏈中斷,致使企業(yè)無法運(yùn)行。

        2.2 應(yīng)收賬款難辨真?zhèn)?/p>

        對(duì)于國有企業(yè)來說,企業(yè)應(yīng)收賬款是企業(yè)資金中非常重要的一部分,也是審計(jì)工作中的重點(diǎn)審查部分,但有些企業(yè)內(nèi)控制度不完善,企業(yè)銷售業(yè)務(wù)分工不明確,導(dǎo)致企業(yè)管理人員做假賬等各種行為,造成審計(jì)工作困難,并導(dǎo)致審計(jì)詢證涵的回復(fù)率偏低,且過程中有許多數(shù)據(jù)不符。例如,國有企業(yè)的銷售貨物已經(jīng)發(fā)出,但并未收到銷貨發(fā)票、發(fā)票不正規(guī)等,或者客戶已經(jīng)付款但企業(yè)并未入賬,這些原因都會(huì)導(dǎo)致賬實(shí)不符,故而使應(yīng)收賬款難辨真假。

        2.3 應(yīng)收賬款賬務(wù)繁多,數(shù)額龐大,涉及面廣

        近些年,銷售模式逐漸繁多,銷售范圍種類不斷擴(kuò)大,對(duì)于國有企業(yè)而言,賒賬業(yè)務(wù)也在不斷增多,有許多國有企業(yè)為了增加銷售量,在不了解客戶具體信息的情況下,對(duì)其進(jìn)行賒銷,這種情況致使許多企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額巨大;不僅如此,國有企業(yè)的許多客戶,如個(gè)體工商戶、零售商和已經(jīng)倒閉的客戶,這些情況增加了企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款收回和審查的難度,引起數(shù)額偏大,涉及面廣的應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資產(chǎn)管理的難度。

        2.4 應(yīng)收賬款賬齡偏長

        對(duì)于國有企業(yè)而言,賬齡是一種評(píng)價(jià)企業(yè)應(yīng)收賬款可變現(xiàn)能力的主要依據(jù),從一定程度上說,也反映了企業(yè)內(nèi)部控制的管理水平和發(fā)展能力,據(jù)調(diào)查顯示,企業(yè)約有10%的應(yīng)收賬款在三年以上才可歸還,有50%的應(yīng)收賬款可在一年內(nèi)收回,在許多國有企業(yè)中,由于企業(yè)管理制度以及管理人員的變更致使企業(yè)對(duì)賬沒能及時(shí)有效的進(jìn)行。而賬款的不積極收回導(dǎo)致了壞賬的形成。

        2.5 應(yīng)收賬款監(jiān)管不足

        應(yīng)收賬款中違法違規(guī)現(xiàn)象存在,國有企業(yè)由于監(jiān)管不善,很容易在應(yīng)收賬務(wù)處理中出現(xiàn)貪污行賄、挪用公款等違法行為。企業(yè)管理人員利用自己的權(quán)利,進(jìn)行多種形式的謀取私利,這些違法行為致使國有企業(yè)資金流失。

        3 加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控管理措施

        3.1 完善企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度

        在國有商貿(mào)企業(yè)中,銷售環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題成為企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要難題。企業(yè)應(yīng)建立完善企業(yè)內(nèi)部各個(gè)銷售環(huán)節(jié)的運(yùn)轉(zhuǎn),通過完善健全的機(jī)制使企業(yè)各個(gè)銷售環(huán)節(jié)合理銜接,避免出現(xiàn)不可監(jiān)控的盲點(diǎn)、盲區(qū)。首先,對(duì)于客戶真實(shí)性、信用度的審核,通過詳盡的調(diào)查證實(shí)慎重的選擇客戶,以及所能銷售貨物額度的多少,避免賬款延遲收回或者不能收回。其次,對(duì)客戶經(jīng)營狀況的跟蹤調(diào)查,能有效保證企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的及時(shí)收回。最后,落實(shí)賬款責(zé)任,在賬務(wù)部分開合法的銷貨發(fā)票,各部門間應(yīng)正確記錄訂單內(nèi)容,定期核查訂單,以及對(duì)賬款及時(shí)有效的催收,避免出現(xiàn)呆賬壞賬。明確企業(yè)各部門之間的合作與分工,有效合理的使企業(yè)各部門健康運(yùn)作。

        3.2 加強(qiáng)審計(jì)頻率,加大審計(jì)力度

        審計(jì)是避免企業(yè)內(nèi)部管理人員做假賬的有效手段,對(duì)于國有企業(yè)而言,審計(jì)也是發(fā)現(xiàn)賬款問題的最直接辦法。在加強(qiáng)審計(jì)力度的前提下,對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的賬款內(nèi)容問題企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理并采取有效手段預(yù)防。在企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上,要支持審計(jì)工作,在發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理人員出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為時(shí),應(yīng)及時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格處置。對(duì)于賬面資料的齊全性、真實(shí)性及時(shí)的改正并完善,通過函證和賬齡對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行分析衡量,使銷售合法合規(guī)。進(jìn)而對(duì)企業(yè)的整體實(shí)力、運(yùn)行情況進(jìn)行了解,使應(yīng)收賬款向著良性、合法、科學(xué)、利益最大化的方向發(fā)展。

        3.3 完善企業(yè)對(duì)客戶的信用政策

        客戶的信用度直接或間接的影響企業(yè)的資金循環(huán),許多企業(yè)為了增加銷售量,并未完善企業(yè)的社會(huì)信用體系,忽略了客戶的信用度,一味的將存貨銷售給客戶,致使增加客戶無法支付的情況,直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金循環(huán)鏈的中段,造成企業(yè)惡性循環(huán)。因此,國有企業(yè)應(yīng)首先明確可預(yù)售貨物資金的最大值,以及預(yù)估出現(xiàn)無法支付現(xiàn)象后企業(yè)資金循環(huán)能否正常運(yùn)行,以及出現(xiàn)壞賬呆賬時(shí)可提供的解決方案。其次,加強(qiáng)并完善對(duì)客戶信用等級(jí)和支付能力的考查,及時(shí)追蹤客戶的經(jīng)營狀況,通過信用分析、財(cái)務(wù)分析、現(xiàn)金流量分析等多方位的考察,確定客戶支付能力,對(duì)國有企業(yè)應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)有效的防范,尤其是對(duì)于那些經(jīng)營能力有限的客戶,既不能過分催促,也不能放任不管。國有企業(yè)不同于其它企業(yè)的點(diǎn)就是國有企業(yè)應(yīng)幫扶那些正在成長發(fā)展的零售商,對(duì)于國有企業(yè)來說,如果將自產(chǎn)的商品直接賒銷給零售商,既能保證企業(yè)將自己積壓的存貨及時(shí)處理,又能發(fā)展零售商的經(jīng)營范圍,故可以實(shí)現(xiàn)雙贏。保證國有企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)中有進(jìn)、穩(wěn)中有快的發(fā)展。

        參考文獻(xiàn)

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        [2] 宋獻(xiàn)中,熊楚熊.公司理財(cái)[M].浙江:浙江人民出版社,2000.

        [3] 別萍.淺談企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理[J].科技與企業(yè),2011(12).

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