李春

摘 要：內(nèi)部控制是全面防控風(fēng)險、提升經(jīng)營管理的有效工具。長豐公司依托“三集五大”組織結(jié)構(gòu)調(diào)整，牢牢抓住內(nèi)控標準深化應(yīng)用“崗位”這個關(guān)鍵，選取財務(wù)專業(yè)作為突破口，以實際標準崗位為維度，建立起明確的流程步驟標準、稽核方式方法、執(zhí)行責(zé)任劃分，以崗位稽核為抓手，分批次、有步驟地推動內(nèi)控體系成果深化實施應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：崗位稽核 內(nèi)控 標準流程

中圖分類號：F273.1 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）08（c）-093-02

1 崗位稽核概述

1.1 實施背景

長豐公司自2012年啟動內(nèi)控體系建設(shè)以來，在國網(wǎng)公司頂層設(shè)計引導(dǎo)下，按照“統(tǒng)籌推進、全面覆蓋、業(yè)務(wù)融合、持續(xù)提升”的原則，提高思想認識，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，突出專業(yè)管理，健全推進機制，成立覆蓋全層級、貫穿全業(yè)務(wù)、銜接各部門、融合各崗位的內(nèi)控建設(shè)組織體系，印發(fā)《國網(wǎng)長豐電力公司內(nèi)部控制建設(shè)實施方案》，明確全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制建設(shè)委員會、內(nèi)部控制建設(shè)辦公室、各專業(yè)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組、各單位內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組的工作任務(wù)和職責(zé)分工，全力推進公司本部及各地區(qū)供電公司的內(nèi)部控制體系建設(shè)工作。

1.2 實施思路

基于內(nèi)控體系建設(shè)目標要求，遵從國網(wǎng)公司內(nèi)控建設(shè)“抓應(yīng)用、促成效”主線，結(jié)合長豐公司經(jīng)營管理特色，長豐公司深入分析、認真研究，不徘徊觀望、不消極等待，抓住成果實施應(yīng)用“崗位”這個關(guān)鍵，選取財務(wù)專業(yè)作為突破口，以財務(wù)崗位稽核為抓手，突出業(yè)財銜接，強化崗位責(zé)任，加強財務(wù)管理的示范引領(lǐng)作用，總結(jié)典型經(jīng)驗，逐步推進內(nèi)控各專業(yè)規(guī)范標準的應(yīng)用實施工作。

2 財務(wù)崗位稽核

2.1 工作組織與保障

2.1.1 加強組織，全員重視

為進一步提高思想認識，確保崗位稽核工作順利開展，全面落實財務(wù)流程按內(nèi)控標準執(zhí)行，長豐公司成立了財務(wù)崗位稽核工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司分管領(lǐng)導(dǎo)任組長，財務(wù)部主任、副主任、業(yè)務(wù)專責(zé)任小組成員，統(tǒng)籌部署財務(wù)崗位稽核建設(shè)實施工作。崗位稽核工作領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)崗位稽核實施小組，由本部財務(wù)部資產(chǎn)主任及副主任組成，主要負責(zé)制定崗位稽核建設(shè)實施方案、工作計劃，并提交領(lǐng)導(dǎo)小組決策；崗位稽核工作的具體實施、協(xié)調(diào)推進和日常管理工作。明確財務(wù)在崗人員為財務(wù)崗位稽核工作建設(shè)實施的第一責(zé)任人，實現(xiàn)了組織堅強，領(lǐng)導(dǎo)重視、全員參與的良好開局。

2.1.2 層級設(shè)計，試點先行

充分落實內(nèi)控實施應(yīng)用的崗位稽核和“三集五大”崗位調(diào)整的有機融合，層級設(shè)計是關(guān)鍵，試點實踐是基礎(chǔ)，公司崗位稽核工作實施小組，堅持“行得通、走著順”的原則，認真分析、深入研究，加強層級設(shè)計與試點實踐的結(jié)合，充分發(fā)揮本部向上落實國網(wǎng)決策部署，以財務(wù)崗位為試驗田，邊設(shè)計、邊實踐、邊總結(jié)、先易后難，條件成熟一項、推廣實施一項，最終形成財務(wù)內(nèi)控應(yīng)用崗位稽核的全覆蓋。

2.1.3 主動幫扶，專業(yè)指導(dǎo)

按照“稽核結(jié)果分別指導(dǎo)”為主線，在公司各部門實施推進的過程中，加強財務(wù)與部門之間的溝通交流，強化財務(wù)與部門的管理對接，建立財務(wù)與部門的溝通聯(lián)絡(luò)機制，分專業(yè)、分崗位開展一對一的指導(dǎo)幫扶工作，充分總結(jié)利用前期本部工作積攢的經(jīng)驗，融合部門管理實際現(xiàn)狀，重新對財務(wù)內(nèi)控適用流程執(zhí)行應(yīng)用責(zé)任進行厘定劃分，對崗位職責(zé)規(guī)范進行了重新整理，按照執(zhí)行責(zé)任和風(fēng)險等級統(tǒng)一納入到崗位稽核規(guī)范手冊中，由各級稽核人員開展定期、不定期的崗位稽核檢查工作。

2.2 主要作法

長豐公司通過整合提升內(nèi)控標準控制矩陣、走訪相結(jié)合補充崗位，在財務(wù)內(nèi)部建立起財務(wù)崗位手冊指引，通過流程職責(zé)銜接梳理，統(tǒng)一銜接方式、表單，進一步明確財務(wù)與業(yè)務(wù)前段的職責(zé)界面，通過加強崗位稽核檢查力度、頻度，全面推進財務(wù)管理工作的規(guī)范執(zhí)行應(yīng)用。

2.2.1 成果整合，搭建崗位稽核框架

內(nèi)控標準流程實施應(yīng)用時，長豐公司“三集五大”體系部門、崗位并未在縣公司調(diào)整完畢，標準流程崗位匹配工作過程中，崗位職責(zé)、名稱仍按長豐公司原有崗位人員匹配，且仍有部分標準流程中“財務(wù)資產(chǎn)部相關(guān)人員”等無法按照實際崗位進行匹配。為此，長豐公司按照“三集五大”調(diào)整后崗位名稱、職責(zé)，對內(nèi)控財務(wù)專業(yè)204個流程標準成果進行了重新梳理，逐一分配至部、室，落實到崗，以實際崗位為主體，轉(zhuǎn)換整合流程控制矩陣，明確工作流程、風(fēng)險信息、檢查內(nèi)容、檢查標準、檢查方法等，劃清執(zhí)行責(zé)任，完善稽核指標體系。

2.2.2 查漏補缺，訪談補充崗位職責(zé)

財務(wù)內(nèi)控標準流程框架涵蓋了財務(wù)管理常規(guī)與非常規(guī)的業(yè)務(wù)工作，可謂細致入微，更多地體現(xiàn)了內(nèi)控標準體系的全面性。如銀行賬戶開設(shè)、變更、撤銷，信用證管理等，但對于部分定性類工作卻并未納入到內(nèi)控標準流程，如財會隊伍建設(shè)、調(diào)考、培訓(xùn)等方面的工作職責(zé)，要單獨補充完善納入財務(wù)崗位手冊中，同樣要進行稽核評價。首先，通過對財務(wù)所有專業(yè)崗位的溝通訪談，補充整理出最大化崗位職責(zé)手冊，然后召開財務(wù)部門內(nèi)部討論會，通過集體討論決議展開崗位職責(zé)補充完善工作，明確抓重點的思想，刪除崗位手冊中常規(guī)事務(wù)性的工作職責(zé)，優(yōu)化財務(wù)部內(nèi)部統(tǒng)籌分工，形成職責(zé)明確、分工科學(xué)的崗位職責(zé)體系。

2.2.3 銜接梳理，理清專業(yè)內(nèi)外界面

經(jīng)過成果整合和查漏補缺，基本在財務(wù)內(nèi)部建立起分工明確的崗位職責(zé)體系，流程在財務(wù)內(nèi)部流轉(zhuǎn)順暢、工作界面清晰，但財務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間的銜接工作界面與職責(zé)分工還有待進一步的明確清晰。借鑒內(nèi)控體系建設(shè)跨專業(yè)流程銜接成果，財務(wù)資產(chǎn)部主動出擊，按照業(yè)務(wù)抓需求、可研、儲備、預(yù)算提報、組織實施等，財務(wù)重點需求的經(jīng)濟性與合規(guī)性、資金的供需平衡、預(yù)算全過程等方面，深刻認識財務(wù)管控與業(yè)務(wù)管理之間相輔相成的關(guān)系，加強財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同管理，在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)有效落實財務(wù)管理職能等問題。按照完善后財務(wù)崗位手冊中的工作職責(zé)，財務(wù)崗位與各業(yè)務(wù)部門建立一對一的溝通聯(lián)系機制，梳理財務(wù)與外部業(yè)務(wù)之間流程銜接接口，加強銜接接口之間的溝通交流，對銜接崗位、流轉(zhuǎn)依據(jù)、交接文檔、責(zé)任劃分進行深入的溝通說明，建立起分工明確、責(zé)任清晰的銜接工作界面。

3 取得的成效

3.1 夯實了內(nèi)控基礎(chǔ)，實現(xiàn)了標準崗位、執(zhí)行責(zé)任、監(jiān)督考核的有機融合

內(nèi)控環(huán)境的梳理與優(yōu)化為公司內(nèi)控體系建設(shè)奠定了基礎(chǔ)，內(nèi)控規(guī)范制度的建成為公司內(nèi)控體系運行搭建了框架、建立了標準，而內(nèi)控體系真正高效運轉(zhuǎn)起來還離不開執(zhí)行層面的責(zé)任監(jiān)督與機制協(xié)調(diào)。財務(wù)崗位稽核就是要在內(nèi)控體系應(yīng)用層面契合“三集五大”組織結(jié)構(gòu)調(diào)整落實執(zhí)行責(zé)任劃分，建立健全內(nèi)控執(zhí)行應(yīng)用監(jiān)督評價機制，將內(nèi)控執(zhí)行應(yīng)用效率效果納入財務(wù)集約化考核體系當中，增強財務(wù)崗位人員掌握內(nèi)控控制手段、貫徹執(zhí)行內(nèi)控標準、保障內(nèi)控閉環(huán)運行的自覺性、主動性與堅定性。

3.2 統(tǒng)一思想認知，增強了“依制度、按標準”的行為意識

在內(nèi)控體系建設(shè)實踐的過程中，公司注重宣傳，已經(jīng)在全公司范圍內(nèi)普及了內(nèi)部控制理論知識，形成了統(tǒng)一的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制共識。不僅明確了流程步驟之間銜接的工作界面和工作要求，也伴隨著流程執(zhí)行應(yīng)用監(jiān)督檢查、責(zé)任追究考核的標準依據(jù)。依制度、按標準、嚴規(guī)范、重考核已經(jīng)固化到員工思想意識當中，已經(jīng)轉(zhuǎn)化為員工的自覺行為。

3.3 規(guī)范了財務(wù)管理，拓展了集中管控的深度和廣度

長豐公司堅持“集中、統(tǒng)一、精益、高效”的基本理念，堅持改革創(chuàng)新，全面深化財務(wù)集約化管理，不斷拓展財務(wù)集中管控的深度和廣度，加強全要素管理，強化全價值鏈和全業(yè)務(wù)鏈管控，以財務(wù)崗位稽核為手段，全面深化財務(wù)全業(yè)務(wù)的規(guī)范管理。（1）預(yù)算管理方面：優(yōu)化資金投向，科學(xué)分解預(yù)算計劃，創(chuàng)新預(yù)算管控模式，對業(yè)務(wù)預(yù)算實行全鏈條管控，有效強化了項目預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督預(yù)警，建立起預(yù)算執(zhí)行定期通報考核責(zé)任機制。（2）資金管理方面：密切了營銷部等部門聯(lián)系，動態(tài)跟蹤購電量及售電量預(yù)測數(shù)據(jù)和變動情況，精確編制資金收支預(yù)測表，及時更新調(diào)整數(shù)據(jù)，大大提升了資金運用和保障能力。（3）工程財務(wù)方面：加強對業(yè)務(wù)原始憑證的審核力度，從源頭上消除前端業(yè)務(wù)基礎(chǔ)信息質(zhì)量不高、財務(wù)賬面信息與業(yè)務(wù)實際信息不一致等問題。深入到業(yè)務(wù)活動、具體項目，加強對預(yù)算下達、需求提報、招標采購、合同簽訂、合同履約、物資領(lǐng)用、項目結(jié)算等關(guān)鍵節(jié)點的動態(tài)監(jiān)控，實現(xiàn)了工程項目財務(wù)的閉環(huán)管控。（4）會計核算方面：通過財務(wù)報表數(shù)據(jù)分析了解報表背后的業(yè)務(wù)實質(zhì)，對業(yè)務(wù)源頭和各個環(huán)節(jié)提出財務(wù)管理要求，集中清理整治了一批財務(wù)與規(guī)劃、營銷、物資、基建等業(yè)務(wù)集成數(shù)據(jù)中不符合財務(wù)規(guī)則、影響財務(wù)信息質(zhì)量的歷史數(shù)據(jù)，會計信息質(zhì)量、會計報表指標有了明顯的改善。

4 如何在各專業(yè)推動公司內(nèi)控體系的深化應(yīng)用

財務(wù)崗位稽核是長豐公司推進內(nèi)控體系執(zhí)行應(yīng)用的一個開端，開局良好，在公司范圍內(nèi)起到了很好的表率示范作用，但僅僅依靠財務(wù)部門的規(guī)范操作和集中管控是遠遠不夠的，還需要各層級、各業(yè)務(wù)、各崗位發(fā)揮主觀能動性，思行并進，共同推進內(nèi)部控制體系運行邁上新臺階。公司在認真分析總結(jié)財務(wù)崗位稽核經(jīng)驗不足的基礎(chǔ)上，結(jié)合不同專業(yè)特點，分階段、有步驟地推動公司內(nèi)控體系在各專業(yè)的深化應(yīng)用。

4.1 持續(xù)推動各專業(yè)落實內(nèi)控應(yīng)用責(zé)任

長豐公司認真研究，精心安排，深入挖掘地域管理特色，融合內(nèi)控各專業(yè)銜接特點，以財務(wù)崗位稽核經(jīng)驗為基礎(chǔ)，依托“三集五大”標準崗位調(diào)整，各專業(yè)融合形成四個模塊分批次推動內(nèi)控體系成果深化應(yīng)用。財務(wù)、營銷為第一模塊，緊緊圍繞“服務(wù)電力用戶”的宗旨，強化電網(wǎng)服務(wù)功能定位，扎實做好服務(wù)環(huán)節(jié)的規(guī)范化和標準化。電網(wǎng)投資、工程建設(shè)、技術(shù)性改造與大型修理為第二模塊，長豐公司以資產(chǎn)全壽命周期建設(shè)為契機，規(guī)范“實物流、價值流、信息流”的三流合一，引導(dǎo)從工程前期規(guī)劃與計劃、工程建設(shè)、竣工驗收、設(shè)備運行、技術(shù)改造與大修、狀態(tài)評價、退運報廢等資產(chǎn)全壽命過程中標準規(guī)范執(zhí)行，做實內(nèi)控成果體系應(yīng)用實施。科研與信息為第三模塊，完善科研、信息流程規(guī)范崗位基礎(chǔ)，充實公司科研、信息人才隊伍，促進科研創(chuàng)新成果的實施應(yīng)用和信息系統(tǒng)的支撐，全面推廣內(nèi)控成果規(guī)范落地執(zhí)行。

4.2 統(tǒng)籌謀劃建立模塊間協(xié)同工作機制

在確保專業(yè)融合四模塊順利推進的基礎(chǔ)上，長豐公司重點在模塊間建立統(tǒng)籌協(xié)同機制，超前謀劃，科學(xué)布局，融合依法治企檢查、通用制度體系建設(shè)、五位一體機制運行、全面風(fēng)險管理和內(nèi)控執(zhí)行評價等重點工作，將依托專業(yè)建立起來的內(nèi)控執(zhí)行應(yīng)用模塊匯集起來，建立協(xié)同監(jiān)督工作機制，真正將企業(yè)內(nèi)控成果落實到企業(yè)各項業(yè)務(wù)和管理活動中，切實發(fā)揮第一模塊服務(wù)引領(lǐng)，第三模塊技術(shù)創(chuàng)新支撐，深化第二模塊資產(chǎn)設(shè)備經(jīng)營管理的提升，充分釋放模塊間綜合協(xié)同的能量合力，實現(xiàn)1+1>2的效果，全力發(fā)揮內(nèi)控成果深化應(yīng)用對公司戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的支撐保障作用。

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