孫小斌

摘 要：企業(yè)經(jīng)營關(guān)注的是價值創(chuàng)造與風險控制，這就需要有一套系統(tǒng)性、靈活性的內(nèi)部控制體系，始終要能靈敏地感知內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的變化，并適應之。內(nèi)部控制的重點資產(chǎn)是資金，這是經(jīng)營中流動性最強、變化最快的項目，是企業(yè)價值與風險的聚集中心，圍繞資金管理的內(nèi)部控制策略選擇自然成為了企業(yè)提升價值，管控風險的重點。

關(guān)鍵詞：企業(yè)資金管理 經(jīng)營 管控風險

中圖分類號：F273.4 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）08（c）-081-02

在經(jīng)濟新常態(tài)環(huán)境下，如何促進資金管理職能與內(nèi)部控制體系的無縫結(jié)合，更全面的檢測并控制風險，提高資金管理效益，提升內(nèi)部控制的有效性，保障企業(yè)轉(zhuǎn)型與發(fā)展，以應對政策轉(zhuǎn)型、市場變幻等諸多系統(tǒng)性、區(qū)域性風險？財稅管理人士需要重新透視新的資金觀、內(nèi)控觀，轉(zhuǎn)變思路，應對挑戰(zhàn)。

1 企業(yè)資金管理中現(xiàn)金的重要性

資金是承接企業(yè)價值目標實現(xiàn)的基礎，資金是企業(yè)賴以生存的重要因素，資金對企業(yè)就如同血液對人體一樣是關(guān)乎企業(yè)生命的，企業(yè)如果能管理好自己的資金，那么可以加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，降低企業(yè)的資金成本， 這樣可以集中財力來辦大事，同時提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行，企業(yè)的資金管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，要各部門配合才行。

常見資金管理中的問題，忽略了不同的投資方式相應的融資配套選擇；忽略了現(xiàn)金預算更忽略了現(xiàn)金流的控制；忽略了長期資產(chǎn)變現(xiàn)的跟蹤和評價；忽略了權(quán)責觀和現(xiàn)金觀之間的匯集；忽略了營運資金的使用效率；忽略了集團化企業(yè)的集權(quán)、分權(quán)與資金的關(guān)系；資金管理如何成為管理會計領域分支。

1.1 從財務戰(zhàn)略如何承接企業(yè)戰(zhàn)略來看資金管理的重要性

企業(yè)財務戰(zhàn)略，是指在企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的統(tǒng)籌兼顧下，以企業(yè)的價值管理為重要基礎，以實現(xiàn)公司財務管理目標為首要目的，并以實現(xiàn)企業(yè)各種財務資源的優(yōu)化配置為衡量標準，所采取的具有企業(yè)戰(zhàn)略性思維、決策方法和管理方針的戰(zhàn)略。財務戰(zhàn)略是企業(yè)總體戰(zhàn)略的一個重要組成部分，企業(yè)戰(zhàn)略需要財務戰(zhàn)略來支撐。財務戰(zhàn)略主要考慮資金的使用和管理問題，所以 財務戰(zhàn)略關(guān)注的焦點是企業(yè)資金的流動。

改革進程中，在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)的資金流動過程中存在著各相關(guān)經(jīng)濟主體在資金流動管理體制上的不一致性，以及企業(yè)的資金存量和資金流量運行機制的不一致性，當然正是因為這兩種的“不一致性”從而破壞了企業(yè)資金在整個流動過程的一體化原則，并且破壞了資金流動的雙向性機制相互制衡機制的形成，至此影響到了企業(yè)合理且有效利用有限的流動資金，加速資金周轉(zhuǎn)，讓資金在流動中增值。財務戰(zhàn)略主要考慮財務領域全局的、長期發(fā)展方向的問題，這是有別于傳統(tǒng)的財務管理的理念。

1.2 從現(xiàn)金和利潤的關(guān)系來看資金管理的重要性

現(xiàn)金是企業(yè)真實存在的；而利潤是企業(yè)可以自由控制和支配的，可操作性比較強，況且利潤有時候是不真實的。利潤有時候會帶來更大的現(xiàn)金壓力，利潤重要，但現(xiàn)金更重要，一個企業(yè)會因現(xiàn)金枯竭而倒閉，但不會因暫時的虧損而破產(chǎn)?，F(xiàn)金和利潤是有很大差異的，現(xiàn)金代表企業(yè)的資源，只要有了資源，企業(yè)就有了生存之本。

2016年，伴隨著互聯(lián)網(wǎng)時代的紅利進入觸底的通道，資本遇上了寒冬，過去燒腦燒錢的經(jīng)營管理模式早已經(jīng)不起時間的考驗了，各種問題開始集中爆發(fā)，倒閉和裁員的企業(yè)越來越多，經(jīng)濟在未來數(shù)年會更加的不景氣，賺錢會越來越難。各行各業(yè)都在變化中求生存，“變”將是未來唯一的主旋律，在困境中，有機會一定會陸續(xù)出現(xiàn)曙光，需要我們明察秋毫和用力量去抓住這些機會，也是需要資金和智慧，所以在大環(huán)境處于寒冬的時候，我們更要深挖洞廣積糧。

2 不同發(fā)展階段的資金管理模式

對于集團企業(yè)來講，有以下五種資金基本管理模式：企業(yè)內(nèi)部銀行、企業(yè)資金結(jié)算中心、企業(yè)撥付備用金、企業(yè)統(tǒng)一收支、企業(yè)財務公司模式等，不同的發(fā)展階段企業(yè)應該選擇什么樣的資金管理模式，這都需要企業(yè)綜合考量的。

企業(yè)集團內(nèi)部銀行：其核心內(nèi)容是公司引進現(xiàn)代金融的基本結(jié)算、信用貸款職能，用來充實、完善集團企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟核算模式。運用、發(fā)展企業(yè)責任會計的基本功能，將“企業(yè)基本管理職能”、“銀行信貸”、“企業(yè)財務管理”等三者融為一體。將自有資金和金融信貸資金合理統(tǒng)籌運用，在企業(yè)集團內(nèi)部銀行的統(tǒng)一規(guī)劃、調(diào)節(jié)、資金融通合理運用上，并通過將集團企業(yè)旗下各單位的閑散資金統(tǒng)一規(guī)劃，合理調(diào)度，減少不必要的閑散資金占用，加速整個企業(yè)集團內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)，提高閑散資金使用效率，并與企業(yè)目標管理成本、集團內(nèi)部各擔負的經(jīng)濟責任進行有機結(jié)合，監(jiān)督、控制、考核辦法。

資金結(jié)算中心通過集團公司內(nèi)部資金融通，盤活了閑置資金，提高了資金使用效率，在同等生產(chǎn)規(guī)模情況下，對銀行的資金需求減少了，從而降低了因?qū)ν饨杩疃Ц兜睦?。建立資金結(jié)算中心可以使集團企業(yè)內(nèi)部各資金的收付通過結(jié)算中心進行辦理，結(jié)算中心對各企業(yè)進出資金的合規(guī)合理性，以及安全性進行必要的審核，使企業(yè)的資金運作完全置于集團公司的有效監(jiān)控之下。

撥付備用金制度是指總部根據(jù)集團統(tǒng)一安排，在比較固定的期限內(nèi)撥付給各成員企業(yè)一定金額的現(xiàn)金。成員企業(yè)需要現(xiàn)金須到總部財務部門進行申請，憑現(xiàn)金支出憑證進行補足現(xiàn)金余缺。在集團財務部門的規(guī)定范圍和標準內(nèi)，對備用金可以行使支配和決策權(quán)。

統(tǒng)一收支模式是指各成員企業(yè)的所有收付活動全部都集中在總部財務部門，各成員企業(yè)不能單獨設立自己的賬戶，所有現(xiàn)金收支都通過集團財務部門或者授權(quán)的總經(jīng)理等進行管理；或者雖設置獨立賬戶，但通過實行“收支兩條線”及現(xiàn)金合并、賬戶集中等手段，將現(xiàn)金收付活動的控制權(quán)收歸總部或母公司所有。財務公司是為企業(yè)新技術(shù)的應用、開發(fā)企業(yè)新產(chǎn)品、產(chǎn)品銷售等提供金融方面的服務，以中、長期業(yè)務為主的非銀行金融機構(gòu)。是商業(yè)銀行的補充，吸收企業(yè)存款為首要目的。

企業(yè)資金管理是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要的有機組成部分，主要分為運營管理和風險管理，是通過現(xiàn)代化的資金管理手段，進行高效率的資金管理，控制、降低企業(yè)風險，幫助企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標，使企業(yè)獲得先機，獲得競爭優(yōu)勢，為企業(yè)立于不敗之地創(chuàng)造條件。

3 資金內(nèi)控與風險管理

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展迅猛，在企業(yè)財務管理中，防止資金鏈斷裂保障資金安全，企業(yè)就必須要加強資金的內(nèi)部管理和控制，高效的資金管理，不僅可以提高資金的使用效率，優(yōu)化企業(yè)資金管理模式，而且還可以為管理者在企業(yè)重大決策方面提供幫助，為企業(yè)持續(xù)、健康、快速、長遠的發(fā)展提供有利支持。

3.1 企業(yè)資金風險管控

企業(yè)資金是企業(yè)賴以生存的前提條件，創(chuàng)辦企業(yè)的首要目的是獲利。企業(yè)要經(jīng)過創(chuàng)業(yè)期、成長期、成熟期和持續(xù)發(fā)展期，周而復始。那么就會面臨著各種各樣的競爭。企業(yè)在初創(chuàng)期需要投入大量的人力、物力和財力，需要大量的資金；在成長期，為了擴大生產(chǎn)，提高收入就必須修建廠房，購買設備，招聘人員，提升管理水平和生產(chǎn)工藝，提高員工素質(zhì)，為了實現(xiàn)這些目標，更離不開資金的存在，這就需要財務上在不同階段籌集企業(yè)發(fā)展過程中所需的資金，擴大企業(yè)規(guī)模的目標才能得以實現(xiàn)。

3.2 資金風險的成因

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，導致資金管理風險的原因主要有以下幾個方面：（1）資金結(jié)構(gòu)不科學。對于短期資金、中長期資金的安排不合理，資金分配不合理，如何合理分配流動資金和非流動資金，資金需要有科學的依據(jù)，如果出現(xiàn)資金流動性不足，會導致資金風險較高，流動資金和非流動資金內(nèi)部的如何分配，也決定著企業(yè)資金管理效率的高低。（2）資金流向不明確。有些企業(yè)資金的流向不是很明確，充分說明企業(yè)在資金管理方面出現(xiàn)了嚴重的漏洞，控制力度不夠，管理不完善。（3）資金監(jiān)督措施不完善?，F(xiàn)代企業(yè)發(fā)展速度較快，資金流動性要求進一步加強，周轉(zhuǎn)速度要求更快，只有內(nèi)控制度，如果監(jiān)督措施不完善，內(nèi)控制度也無法有效執(zhí)行，無法發(fā)揮事前、事中、事后監(jiān)督的作用。

3.3 企業(yè)資金內(nèi)控與風險管理

（1）企業(yè)資金集權(quán)與分權(quán)管理，是企業(yè)財務管理的兩種基本模式，企業(yè)資金管理模式是由企業(yè)財務管理模式?jīng)Q定的，是企業(yè)財務管理模式的有機組成部分，主要體現(xiàn)在三個方面：企業(yè)融資權(quán)管理、資金總量管理與資金使用權(quán)管理。企業(yè)的財務管理模式?jīng)Q定了企業(yè)的資金管理模式，分權(quán)的財務管理模式與之相對應的就是分權(quán)的資金管理模式，集權(quán)的財務管理模式與之相對應的就是集權(quán)的資金管理模式。（2）加強資金預算管理，在大數(shù)據(jù)時代，資產(chǎn)的配置顯得尤為重要，資金的預算、計劃、歸集管理，預算的靈魂就是資金，任何有效的預算都是以現(xiàn)有資金與可籌集的資金作為基礎進行的工作，離開資金的預算就無從談起。（3）提升資金管理能力，加強對資金管理人才的培養(yǎng)，學習先進的管理經(jīng)驗，轉(zhuǎn)變觀念，樹立先進的管理思想，提高資金使用效率。（4）建立健全資金管理制度與考核制度，要充分發(fā)揮資金預算的作用，嚴格控制資金使用過程中占用、挪用資金現(xiàn)象，按照資金使用屬性分配好資金，通過預決算機制進行嚴格的考核和監(jiān)督，統(tǒng)一管理統(tǒng)一使用，進行有效的控制資金管理中存在的風險。（5）強化監(jiān)管力度加強內(nèi)部審計，對于企業(yè)而言，加強財務管理的監(jiān)管力度，加強企業(yè)的內(nèi)部審計制度的建設，能夠有效監(jiān)督資金是否健康運行，大型的企業(yè)集團可以建立大司庫，在統(tǒng)一的平臺上搭建企業(yè)集團各領域解決方案，全面覆蓋企業(yè)所有業(yè)務，各組織間的數(shù)據(jù)、業(yè)務緊密集成，進行行之有效的管理。

總之，在新常態(tài)下，如何做好資金管理，加強風險控制，如何充分利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)點，合理分配資金，提高使用效率，如何提高管理手段，加強人才培養(yǎng)，是企業(yè)面臨的具體問題。即使有充足的資金，沒有高效的管理方法，沒有完善的考核與監(jiān)督機制，也不能充分發(fā)揮資金在企業(yè)中的血液的作用。必須加強對資金的管理，合理確定資本結(jié)構(gòu)，利用好財務杠桿，防范資金運營風險，才能充分體現(xiàn)資金管理才是企業(yè)管理的中心，這是資金管理的最終目的所在。

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