劉鵬

摘 要：財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系中的重要組成部分，財務(wù)預(yù)算編制是企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營目標，科學(xué)合理地規(guī)劃、預(yù)計及測算未來經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量增減變動和財務(wù)狀況，并以財務(wù)會計報告的形式將有關(guān)數(shù)據(jù)系統(tǒng)地加以反映的工作流程。本文通過介紹一汽轎車銷售有限公司（以下簡稱FCSC）財務(wù)預(yù)算編制的內(nèi)容、原則、流程、方法和效果，試圖為我國汽車銷售企業(yè)財務(wù)預(yù)算編制提供一些有價值的參考。

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算編制 汽車銷售企業(yè)

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）10（c）-105-02

1 FCSC財務(wù)預(yù)算編制的內(nèi)容

企業(yè)的預(yù)算是一個綜合性的財務(wù)計劃，包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算是對企業(yè)收入、費用和利潤作出的預(yù)計；資本預(yù)算是對企業(yè)的資本性投資方案所進行的計劃和評價；財務(wù)預(yù)算則是在經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的基礎(chǔ)上所作出的現(xiàn)金流量的安排，以及一定時期內(nèi)的損益表和一定時期末的資產(chǎn)負債表的預(yù)計。但對FCSC而言，作為一個三級銷售子公司，主要負責(zé)整車、備品的銷售和服務(wù)，因此財務(wù)預(yù)算主要是指經(jīng)營預(yù)算，財務(wù)預(yù)算編制的內(nèi)容主要涉及銷售收入、成本、折扣、費用等。

2 FCSC財務(wù)預(yù)算編制的原則

企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收人和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金流通所作的具體安排。企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務(wù)報表形式予以充分反映。

（1）目標性原則。根據(jù)公司預(yù)算期的經(jīng)營目標及長期戰(zhàn)略目標要求，編制各項預(yù)算。

（2）全面性原則。預(yù)算編制要全面、系統(tǒng)、完整，與公司經(jīng)營目標有關(guān)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要納入預(yù)算編制范圍，保證公司各項業(yè)務(wù)按照經(jīng)營目標順利進行。

（3）客觀性原則。根據(jù)預(yù)算期經(jīng)營目標及經(jīng)營業(yè)務(wù)的實際需要，采用零基預(yù)算編制方法，編制各項業(yè)務(wù)預(yù)算。

3 FCSC財務(wù)預(yù)算編制的流程

FCSC預(yù)算編制具體流程如下。

（1）下發(fā)年度預(yù)算通知。預(yù)算管理部門根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略提出下一年度企業(yè)財務(wù)預(yù)測的目標并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策，后下達各職能部門。

（2）編制上報。各部門按照預(yù)算管理部門下達的財務(wù)預(yù)算目標和政策，結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細的本部門財務(wù)預(yù)算方案上報預(yù)算管理部門。

（3）預(yù)算的平衡與匯報。預(yù)算管理部門對各部門上報的財務(wù)預(yù)算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡的過程中，預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋各部門予以修正。平衡后的預(yù)算報公司經(jīng)管會審批。對審批不通過的項目要進行調(diào)整。

（4）預(yù)算藍本的編制與下發(fā)。預(yù)算管理部門根據(jù)經(jīng)管會審批后的年度總預(yù)算，分解成部門具體預(yù)算，并下達各部門執(zhí)行，如圖1所示。

4 FCSC財務(wù)預(yù)算編制的方法

FCSC財務(wù)預(yù)算編制一般方法如下。

4.1 預(yù)算編制前的準備工作

（1）預(yù)算管理部門應(yīng)明確公司戰(zhàn)略、公司當(dāng)前的工作重點、組織結(jié)構(gòu)（了解公司高層的想法有助于得到高層的支持）。

（2）根據(jù)下一年銷售目標制作預(yù)算編制的模板，事先設(shè)置好勾稽關(guān)系（在實際工作中可不斷進行優(yōu)化，提高預(yù)算編制效率）。

（3）制定預(yù)算時間表。預(yù)算時間表的制定應(yīng)以上級公司確定的預(yù)算上報、平衡時間為主，預(yù)算在上報上級公司、與上級公司平衡前，在公司內(nèi)部根據(jù)公司情況，安排時間進行預(yù)算的內(nèi)部上報、平衡。

（4）根據(jù)上級公司關(guān)于年度預(yù)算編制的相關(guān)要求，同時結(jié)合公司實際情況，編制公司的年度預(yù)算編制通知。年度預(yù)算編制通知一般包含以下幾方面內(nèi)容：預(yù)算編制的總體指導(dǎo)思想、總體要求、具體要求、上報要求及附件。

4.2 預(yù)算編制

要實施預(yù)算編制，首先要了解預(yù)算編制所涉及的科目；其次要了解科目之間是如何關(guān)聯(lián)的；最后要了解各科目的金額是如何計算得來的。

4.2.1 銷售收入的編制

銷售部門根據(jù)戰(zhàn)略計劃和市場情況預(yù)測下年整車銷量，整車銷售收入在計算編制時需考慮整車明細銷量、銷售指導(dǎo)價，銷售收入為整車明細銷量與銷售指導(dǎo)價的乘積。備品部門根據(jù)下年整車銷量計劃和整車市場保有量預(yù)計下年備品收入情況，備品銷售收入預(yù)算直接按備品部門預(yù)估金額填列，無須特別計算。

4.2.2 銷售成本的編制

根據(jù)確定的下年預(yù)算銷量目標，依據(jù)預(yù)計上級公司和本公司之間的整車單車結(jié)算價，得出銷售成本預(yù)算。

4.2.3 折扣的編制

整車銷售折扣一般包括基本折扣、與銷量有關(guān)的特殊折扣、與銷量無關(guān)的特殊折扣幾方面。其中，基本折扣一般為銷售收入的5%～6%，具體根據(jù)公司年度營銷政策確定；與銷量有關(guān)的特殊折扣一般為降價準備，預(yù)計數(shù)為整車明細銷量與單臺支出金額的乘積；與銷量無關(guān)的特殊折扣一般包括建店支持、店面改造、定額支持等，需按銷售收入在各車型之間進行分攤。備品銷售折扣直接按備品部門預(yù)估金額填列，如存在共同折扣的，則在各車型之間按銷售收入進行分攤。

4.2.4 費用的編制

（1）共同費用應(yīng)在整車和備品之間按主營收入進行分攤。例如：人工成本、維修費、低耗費、辦公費、折舊費、攤銷費、房產(chǎn)稅、印花稅、營業(yè)費其他、管理費其他。

此類費用先確定各業(yè)務(wù)部門上報的費用總額，然后按主營收入按比例分攤至整車和備品相應(yīng)車型。

（2）既包含直接可歸屬整車或備品，但又包含在整車和備品間按主營收入進行分攤的費用。例如：運輸費。此類費用可先直接歸屬費用直接對應(yīng)，然后將應(yīng)分攤部分按主營收入進行分攤。

（3）可明確為整車或備品的費用，能直接區(qū)分車型的直接歸入相關(guān)車型；不能區(qū)分的在不同車型間按銷售收入進行分攤。

（4）專項進行分攤而計入折舊或攤銷的費用。專項進行分攤時應(yīng)考慮入賬時間、分攤年限，按預(yù)算年度應(yīng)分攤月份數(shù)進行分攤。無形資產(chǎn)從入賬當(dāng)月進行分攤；固定資產(chǎn)從入賬下月進行分攤。

4.3 預(yù)算的平衡與匯報

在與各業(yè)務(wù)部門進行預(yù)算平衡前，首先應(yīng)掌握該業(yè)務(wù)部門本年度各項費用的發(fā)生情況，進而與預(yù)算年度的費用進行對比，以確定預(yù)算金額是否合理。

預(yù)算匯報材料主要包含本年度預(yù)計經(jīng)營情況、預(yù)算年度情況預(yù)計、本年度與預(yù)算年度的對比。一般情況下，匯報的方面包括總體情況、銷量、返利、費用、專項等方面。

4.4 預(yù)算藍本的編制與下發(fā)

預(yù)算藍本一般包括預(yù)算編制說明、預(yù)算調(diào)整及追加表、產(chǎn)品信息表、損益表、費用表、部門預(yù)算匯總、各部門預(yù)算等。

4.4.1 預(yù)算編制說明

主要對年度預(yù)算的整體情況進行概括性的說明。內(nèi)容主要包括預(yù)算期間、預(yù)算前提、利潤情況、相關(guān)的管理要求。

4.4.2 預(yù)算調(diào)整及追加表

預(yù)算藍本中包含預(yù)算調(diào)整及追加表的目的有兩個方面：（1）讓各業(yè)務(wù)部門明確，預(yù)算調(diào)整及追加必須辦理相關(guān)手續(xù)；（2）方便各業(yè)務(wù)部門使用此表。

4.4.3 產(chǎn)品信息表

產(chǎn)品信息表內(nèi)容主要包括整車銷售市場指導(dǎo)價、入庫價、銷量明細。

4.4.4 損益表

損益表包含整車和備品兩部分，且區(qū)分車型明細。

4.4.5 費用表

費用表也包含整車和備品兩部分，且區(qū)分車型明細。

4.4.6 部門預(yù)算匯總

部門預(yù)算匯總主要匯總體現(xiàn)各業(yè)務(wù)部門的預(yù)算情況。

4.4.7 各部門預(yù)算

按部門進行預(yù)算匯總，同時將預(yù)算分解到12個月，同時編制各項費用預(yù)算代碼。

預(yù)算藍本編制完成并經(jīng)審核無誤后以電子方式下發(fā)各部門，各部門依據(jù)預(yù)算藍本開展經(jīng)營工作。

5 FCSC財務(wù)預(yù)算編制的效果

首先，財務(wù)預(yù)算編制全面、綜合地協(xié)調(diào)和規(guī)劃了企業(yè)內(nèi)各部門、各層次的經(jīng)濟關(guān)系和職能，使之統(tǒng)一服從企業(yè)總體經(jīng)營目標，為總體目標的實現(xiàn)提供有力支持；其次，財務(wù)預(yù)算編制使公司決策具體化、目標化、系統(tǒng)化，明確規(guī)定各部門人員的職責(zé)和應(yīng)奮斗的目標，為各部門人員指明了工作的方向。

參考文獻

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