柯金嬌

摘 要：企業(yè)會(huì)計(jì)工作作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要組成部分，直接決定了會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，而會(huì)計(jì)質(zhì)量的高低又對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策水平以及企業(yè)的公眾信任度造成重要影響。內(nèi)部控制是作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，能夠確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的穩(wěn)步推進(jìn)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法、合規(guī)及財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確可靠。本文基于從事茶葉企業(yè)的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、會(huì)計(jì)與內(nèi)部控制的理論知識(shí)，分析了會(huì)計(jì)工作與內(nèi)部控制的關(guān)系，探討了內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的影響機(jī)制。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)工作 影響

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）11（a）-110-02

1 內(nèi)部控制與企業(yè)會(huì)計(jì)概述

內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資金的安全完整，保證會(huì)計(jì)資料信息的完整可靠，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的實(shí)施而采取的規(guī)劃、約束、自我調(diào)整、評(píng)價(jià)和控制等一系列措施。內(nèi)部控制的最低目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法合規(guī)，本質(zhì)目標(biāo)是資產(chǎn)的安全與增值，核心目標(biāo)是會(huì)計(jì)資料信息的真實(shí)、有效?；诠P者從事茶葉企業(yè)的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)，茶葉企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要內(nèi)容有組織管理控制、資金風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)務(wù)內(nèi)控、預(yù)算內(nèi)控等。

企業(yè)會(huì)計(jì)工作設(shè)計(jì)的內(nèi)容十分廣泛，以茶葉企業(yè)會(huì)計(jì)工作為例，主要包括企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的登賬及做賬、會(huì)計(jì)憑證及附件的審核、采購(gòu)合同及發(fā)票管理、當(dāng)期成本費(fèi)用與收入的會(huì)計(jì)核算、每月的對(duì)賬單核對(duì)、余額調(diào)節(jié)表的編制、當(dāng)期折舊與損益的計(jì)提、稅費(fèi)的計(jì)提與繳納等。而且，隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大與拓展，企業(yè)會(huì)計(jì)工作的工作量及業(yè)務(wù)種類將愈加龐大，這對(duì)會(huì)計(jì)核算效率與質(zhì)量提出了更高的要求。

2 會(huì)計(jì)工作與內(nèi)部控制的關(guān)系及應(yīng)用內(nèi)部控制的必要性

企業(yè)的內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而開展的一系列專業(yè)化、系統(tǒng)化的控制管理制度與活動(dòng)，是一套全方位、全過程且有側(cè)重點(diǎn)的管理體系。企業(yè)的會(huì)計(jì)工作是對(duì)企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的統(tǒng)一記錄、核算與管理，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策提供了科學(xué)的、可靠的財(cái)務(wù)信息，對(duì)于優(yōu)化企業(yè)資源配置、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有重要的推動(dòng)作用。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)工作具有顯著的內(nèi)在聯(lián)系。企業(yè)的內(nèi)部控制為企業(yè)會(huì)計(jì)工作的開展提供了良好的環(huán)境，包括規(guī)范化的工作制度、相互制約的組織體系、分工明確的崗位職責(zé)以及流程化的工作步驟，確保了會(huì)計(jì)工作順利開展，有效提高了會(huì)計(jì)工作效率與工作質(zhì)量；會(huì)計(jì)工作反過來又作用于內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)工作為內(nèi)部控制的制度制定與完善、內(nèi)部控制的執(zhí)行、內(nèi)部控制效果的考核評(píng)估提供了堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)工作作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策的支持部門和信息部門，是一項(xiàng)政策性、操作性很強(qiáng)的實(shí)務(wù)工作。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ餍再|(zhì)與重要的部門職責(zé)要求會(huì)計(jì)工作必須確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，做到賬賬相符、賬實(shí)相符以及賬證相符。會(huì)計(jì)工作能否順利開展、會(huì)計(jì)質(zhì)量是否準(zhǔn)確可靠的基礎(chǔ)是企業(yè)的內(nèi)部控制情況。內(nèi)部控制通過采取相應(yīng)的措施和制度，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范和管控，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全完整、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整。通過嚴(yán)格的制度約束、科學(xué)的組織分工、有效的貫徹執(zhí)行、全面的激勵(lì)約束，為企業(yè)的會(huì)計(jì)工作提供了有利的制度基礎(chǔ)與實(shí)施環(huán)境。

3 內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的影響

3.1 內(nèi)部控制優(yōu)化了會(huì)計(jì)工作環(huán)境

內(nèi)部控制從制度體系、組織結(jié)構(gòu)、活動(dòng)控制、信息傳遞四個(gè)方面優(yōu)化了企業(yè)會(huì)計(jì)工作環(huán)境。內(nèi)部控制優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)工作環(huán)境的四種渠道如下：第一，內(nèi)部控制不斷完善企業(yè)的會(huì)計(jì)政策制度。企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度是企業(yè)進(jìn)行一切會(huì)計(jì)工作的指導(dǎo)與方針，完善的內(nèi)部控制體系將基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐與反饋，不斷完善其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度，確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作的高效與合規(guī)；第二，內(nèi)部控制不斷優(yōu)化調(diào)整會(huì)計(jì)工作的組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)會(huì)計(jì)工作的實(shí)施主體是企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，而財(cái)務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)直接決定了會(huì)計(jì)工作的效率與質(zhì)量。企業(yè)的內(nèi)部控制體系能夠確保企業(yè)按照“不相容崗位分離、業(yè)務(wù)分級(jí)授權(quán)”的原則，搭建企業(yè)會(huì)計(jì)工作的組織結(jié)構(gòu)。基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況的需要，合理進(jìn)行人員配置，明確各財(cái)務(wù)崗位的職責(zé)分工，形成相互監(jiān)督、相互制約的會(huì)計(jì)工作組織結(jié)構(gòu)；第三，內(nèi)部控制不斷強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的活動(dòng)控制?；顒?dòng)控制是指對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的自我約束、自我控制的一種內(nèi)部調(diào)節(jié)機(jī)制，活動(dòng)控制在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中起到了自我約束、自我保護(hù)的作用。內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的全方位、全過程監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的疏忽甚至違規(guī)違法行為，從而對(duì)會(huì)計(jì)工作形成有效約束；第四，內(nèi)部控制提高了會(huì)計(jì)工作信息的傳遞效率。會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)具有較強(qiáng)時(shí)效性的工作，內(nèi)部信息的傳遞速度影響了會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性。內(nèi)部控制能夠在企業(yè)內(nèi)部形成通暢的信息傳遞通道，加速企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息在內(nèi)部員工之間的傳遞速度，使得會(huì)計(jì)工作人員能夠更加及時(shí)地獲取全面的企業(yè)信息及員工反饋，極大地提高了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性及準(zhǔn)確性。

3.2 內(nèi)部控制改變了會(huì)計(jì)核算模式

信息化背景下企業(yè)內(nèi)部控制改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算的模式，提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與可靠性。一是企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了對(duì)會(huì)計(jì)電算化步驟的程式控制和制度控制。內(nèi)部控制基于會(huì)計(jì)電算化這一時(shí)代背景，及時(shí)升級(jí)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部控制主要由會(huì)計(jì)軟件實(shí)現(xiàn)，從而改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算模式。二是內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了對(duì)會(huì)計(jì)信息錄入和輸出的控制，進(jìn)一步提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。隨著信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用，廣大企業(yè)也積極調(diào)整內(nèi)部控制模式，搭建自己的企業(yè)信息系統(tǒng)與數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)由企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)直接調(diào)取，減少了人工數(shù)據(jù)錄入的錯(cuò)誤率，從而提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與時(shí)效性。三是內(nèi)部控制強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)信息的安全控制，保障了會(huì)計(jì)工作的可靠性。信息化的普及讓各企業(yè)意識(shí)到信息安全的重要性，從應(yīng)用軟件的安全和設(shè)備自身的安全兩個(gè)方面，加快了企業(yè)信息安全方面的內(nèi)部控制建設(shè)。現(xiàn)有會(huì)計(jì)應(yīng)用軟件普遍存在的安全系數(shù)較低、重功能輕安全的現(xiàn)象，導(dǎo)致軟件投產(chǎn)應(yīng)用后暴露出較多的安全問題，如信息的完整性難以保障、數(shù)據(jù)易被竊取等。針對(duì)以上突出的信息安全問題，企業(yè)將信息安全控制納入內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)應(yīng)用軟件的投產(chǎn)前測(cè)試，逐步建立健全企業(yè)信息安全管理制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的信息安全培訓(xùn)，并將信息安全工作納入年度考核評(píng)估當(dāng)中，從而為企業(yè)會(huì)計(jì)電算化提供了重要的安全保障。

3.3 內(nèi)部控制提升了會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量與效率

內(nèi)部控制提升了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。內(nèi)部控制在提高企業(yè)信息的完整性與可靠性方面發(fā)揮著重要作用，其作用機(jī)理有以下兩方面：（1）強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)的核算機(jī)制。構(gòu)建嚴(yán)格、規(guī)范的會(huì)計(jì)核算流程及行為規(guī)范，日常工作中注重審核會(huì)計(jì)憑證的合法性和規(guī)范性，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)核算規(guī)章制度及授權(quán)審批制度，讓弄虛作假行為沒有操作空間。（2）內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了對(duì)會(huì)計(jì)信息的合理管控與監(jiān)督。針對(duì)以往會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息泄露、會(huì)計(jì)信息流失甚至?xí)?jì)信息失真等問題，企業(yè)通過強(qiáng)化對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的全方位把握，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作存在的違規(guī)違法行為，從源頭上保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整與安全。

內(nèi)部控制提高了企業(yè)會(huì)計(jì)工作的效率，并促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)工作體系的不斷完善。首先，內(nèi)部控制能夠結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)工作情況，對(duì)企業(yè)人力、資金等資源進(jìn)行優(yōu)化配置，為會(huì)計(jì)工作提供科學(xué)、合理且充分的資源支持，確保會(huì)計(jì)工作的順利開展與進(jìn)行。其次，企業(yè)內(nèi)部控制通過制定會(huì)計(jì)工作的激勵(lì)考核機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)工作人員的創(chuàng)造性與積極性，提高財(cái)務(wù)工作效率。擁有完善內(nèi)部控制的企業(yè)會(huì)針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)，制定一套全面、合理且可行性較強(qiáng)的激勵(lì)考核機(jī)制，定期對(duì)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核，并采取績(jī)效工資的獎(jiǎng)懲機(jī)制，有效調(diào)動(dòng)企業(yè)會(huì)計(jì)人員開展會(huì)計(jì)工作的創(chuàng)造性與積極性，基于本崗位工作積極探索會(huì)計(jì)工作的新思路、新方法、新流程與新工具，從而從制度上、生產(chǎn)要素上不斷改進(jìn)、優(yōu)化會(huì)計(jì)工作，為提升會(huì)計(jì)工作效率提供不竭動(dòng)力。

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