康婕

摘 要：在我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過程中，中小企業(yè)這一企業(yè)群體發(fā)展迅速，逐漸成為了推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)向前發(fā)展的主要?jiǎng)恿χ弧Ｈ欢S著發(fā)展的不斷深化，中小企業(yè)的發(fā)展后勁也受到諸多不良因素的制約。本文擬通過對(duì)我國財(cái)稅政策推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展的作用進(jìn)行相關(guān)研究 ，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有政策中尚需優(yōu)化的問題，提出改善建議，更好地為推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

關(guān)鍵詞：財(cái)政政策 稅收政策 中小企業(yè)

中圖分類號(hào)：F276.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）11（a）-068-02

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化改革，中小企業(yè)的發(fā)展也迎來了新的機(jī)遇。在當(dāng)前的市場環(huán)境下，中小企業(yè)是最具有生命力的，也是推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅(jiān)力量。在我國，中小企業(yè)占全部企業(yè)總數(shù)的90%以上，對(duì)我國國內(nèi)生產(chǎn)總值的提高以及稅款征收的貢獻(xiàn)比例較高，同時(shí)對(duì)吸納閑散勞動(dòng)力就業(yè)、促進(jìn)出口、充分利用社會(huì)資源均起到了舉足輕重的作用。

然而，與市場中其他較大型的企業(yè)相比，中小企業(yè)雖然具有經(jīng)營更加靈活、運(yùn)營成本相對(duì)較低的競爭優(yōu)勢(shì)，但是融資難、稅負(fù)重、缺乏優(yōu)質(zhì)人才等問題也成了制約中小企業(yè)發(fā)展的主要障礙。我國政府了解了中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的作用與地位，重視中小企業(yè)的發(fā)展，為了更好地幫助中小企業(yè)解決困難，政府相繼出臺(tái)了若干財(cái)稅政策，以期最大限度地清除中小企業(yè)經(jīng)營中的現(xiàn)實(shí)障礙，提高其經(jīng)營管理效率。另外，財(cái)稅政策推動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展也有助于促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)的健康、持續(xù)、穩(wěn)定向前。因此，深入研究推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策顯得尤為必要。

1 目前制約中小企業(yè)發(fā)展的主要障礙

1.1 中小企業(yè)尚需繼續(xù)減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

2016年5月1日開始，我國全面推行“營改增”政策，對(duì)營業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。國家推行“營改增”政策是為了使納稅環(huán)節(jié)更加科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范，通過“減負(fù)”進(jìn)一步刺激經(jīng)濟(jì)，助力企業(yè)發(fā)展。

然而，好的政策全面落實(shí)并產(chǎn)生預(yù)想的成效尚需時(shí)日，“營改增”為企業(yè)“減負(fù)”的政策目標(biāo)尚未實(shí)現(xiàn)。就目前的政策落實(shí)情況來看，營業(yè)稅改征增值稅使得稅款的計(jì)算更加復(fù)雜，許多企業(yè)在學(xué)習(xí)并執(zhí)行“營改增”的過程中面臨諸多困難，尤其是廣大的中小企業(yè)，一方面受到人才專業(yè)素質(zhì)的限制，對(duì)于新政策的理解和操作執(zhí)行不到位，導(dǎo)致工作失誤、落實(shí)效果不理想；另一方面，由于企業(yè)本身業(yè)務(wù)所限，無法更好的適用“營改增”的抵扣政策，導(dǎo)致稅負(fù)反而更重。由此可見，中小企業(yè)需要繳納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅以及城建稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)以及各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)依然給企業(yè)造成了沉重的壓力，相關(guān)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)尚需繼續(xù)減輕。

1.2 中小企業(yè)融資成本高且融資困難

最近幾年，國家為解決中小企業(yè)融資問題相繼出臺(tái)了許多政策，包括逐步完善資本市場，進(jìn)一步規(guī)范新三板上市融資渠道；增加銀行對(duì)中小企業(yè)的信貸額度、優(yōu)化小微企業(yè)的貸款程序、提高貸款審批效率與放款速度等。但是，政策落實(shí)與效果顯現(xiàn)中間存在時(shí)間差，就目前的實(shí)際情況來看，中小企業(yè)的融資成本高以及融資難的問題并未得到根本解決。

一方面，融資環(huán)節(jié)的各項(xiàng)收費(fèi)較高，包括各種擔(dān)保費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、審計(jì)保險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)顧問費(fèi)等各項(xiàng)高額費(fèi)用直接推高了中小企業(yè)的融資成本；另一方面，由于中小企業(yè)在經(jīng)營規(guī)模以及經(jīng)營管理效率方面的劣勢(shì)，使其抵御外部市場風(fēng)險(xiǎn)的能力有限，所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)較高，同時(shí)，由于中小企業(yè)擁有的實(shí)物資產(chǎn)數(shù)量較少，缺乏可靠的抵押擔(dān)保物，導(dǎo)致銀行從穩(wěn)健性的角度出發(fā)而對(duì)其“惜貸”。

1.3 中小企業(yè)缺乏人才吸引力

我國的中小企業(yè)多是由家族企業(yè)發(fā)展而來，傳統(tǒng)的家族企業(yè)經(jīng)營模式具有內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)松散、所有權(quán)集中于企業(yè)主及部分家族人員手中、員工激勵(lì)機(jī)制不健全等特點(diǎn)，導(dǎo)致中小企業(yè)中員工待遇較差、人員流動(dòng)性高以及員工整體業(yè)務(wù)素質(zhì)能力較低。由于大多數(shù)中小企業(yè)缺乏完善的人才吸引機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)人才尤其是高層次、高素質(zhì)人才匱乏。中小企業(yè)缺乏人才吸引力，而由此導(dǎo)致中小企業(yè)受到人才所限而發(fā)展受阻。

2 財(cái)稅政策推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展的政策效應(yīng)分析

2.1 財(cái)政政策效應(yīng)分析

為了支持與鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展，政府制定了多項(xiàng)財(cái)政政策，每項(xiàng)政策所產(chǎn)生的政策效應(yīng)不同，帶給企業(yè)發(fā)展的影響也不同，主要政策及效應(yīng)分析如下。

2.1.1 運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼等財(cái)政轉(zhuǎn)移支付手段

政府運(yùn)用各項(xiàng)相關(guān)財(cái)政補(bǔ)貼等財(cái)政轉(zhuǎn)移支付手段，直接將企業(yè)發(fā)展所需資金以財(cái)政補(bǔ)貼的形式注入符合幫扶條件的企業(yè)，或者將補(bǔ)貼資金用于對(duì)企業(yè)高管人員以及員工的培訓(xùn)，幫助企業(yè)渡過發(fā)展瓶頸期同時(shí)更好的培養(yǎng)企業(yè)人才，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)及經(jīng)營管理水平，為企業(yè)未來可持續(xù)發(fā)展打下基礎(chǔ)。

2.1.2 運(yùn)用政府采購等財(cái)政支出手段

通過運(yùn)用政府采購等財(cái)政支出手段，在市場競爭中通過公開招投標(biāo)，引導(dǎo)企業(yè)提高自身產(chǎn)品質(zhì)量、努力進(jìn)行研發(fā)與設(shè)計(jì)的創(chuàng)新、增強(qiáng)市場競爭優(yōu)勢(shì)，從而使得若干企業(yè)能夠從競爭中脫穎而出獲得政府采購項(xiàng)目，同時(shí)推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

2.2 稅收政策效應(yīng)分析

政府經(jīng)常使用的稅收政策工具為稅收優(yōu)惠，包括優(yōu)惠稅率、稅額減免及簡化稅制等手段。政府運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策可以更有針對(duì)性地對(duì)特定產(chǎn)業(yè)、特定區(qū)域以及特定產(chǎn)品進(jìn)行政策扶持。

2.2.1 稅收優(yōu)惠稅率

稅收優(yōu)惠政策通過降低中小企業(yè)的征稅稅率，例如降低企業(yè)所得稅稅率、對(duì)高新技術(shù)企業(yè)設(shè)置較低檔稅率、對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同的區(qū)域設(shè)置不同的稅率等，可以有效降低企業(yè)實(shí)際稅負(fù)，降低中小企業(yè)的經(jīng)營成本，提高其創(chuàng)新動(dòng)力，從而促進(jìn)其經(jīng)營發(fā)展。

2.2.2 政策性的稅額減免

通過政策性的稅額減免，將更直接減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，這在一定程度上與財(cái)政政策的效應(yīng)相同。通過降低企業(yè)營運(yùn)成本，而為其生產(chǎn)經(jīng)營注入活力，推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展。

3 中小企業(yè)財(cái)稅政策的優(yōu)化建議

3.1 繼續(xù)加大稅收優(yōu)惠力度、簡化辦稅流程

中小企業(yè)的會(huì)計(jì)賬簿體系往往不夠健全，由此便無法享受相關(guān)諸多稅收優(yōu)惠政策，且這類企業(yè)的辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，無法正確處理復(fù)雜的稅收、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，在納稅實(shí)務(wù)中，部分中小企業(yè)不僅不能享受相應(yīng)的減稅優(yōu)惠政策，反而會(huì)因?yàn)樗愣愬e(cuò)誤以及稅款核定征收而加重納稅負(fù)擔(dān)。由此，政府應(yīng)該繼續(xù)加大稅收優(yōu)惠力度，惠及廣大中小企業(yè)，同時(shí)簡化辦稅流程、優(yōu)化納稅服務(wù)，并通過加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)、增強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的辦稅培訓(xùn)力度，對(duì)中小企業(yè)提供預(yù)約納稅、“一站直達(dá)”等服務(wù)，提高辦稅效率、減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

3.2 加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的金融和人才支持

一方面，政府可以通過對(duì)部分中小企業(yè)的貸款擔(dān)保、以低息或者免息的方式對(duì)其進(jìn)行政策激勵(lì)，也可以運(yùn)用財(cái)政資金結(jié)合適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，為中小企業(yè)的融資渠道引入風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)或者其他類似金融機(jī)構(gòu)，并繼續(xù)完善新三板交易融資平臺(tái)的建設(shè)，充分發(fā)揮財(cái)稅政策效應(yīng)，幫助中小企業(yè)從根本上解決融資瓶頸。

另一方面，對(duì)中小企業(yè)人才的支持可以從人才引進(jìn)與人才培養(yǎng)兩方面入手。在人才引進(jìn)方面，政府應(yīng)該加強(qiáng)政策導(dǎo)向，為優(yōu)質(zhì)人才進(jìn)入中小企業(yè)工作提供政策支持，如：人才落戶、購房貸款利率優(yōu)惠等，以幫助中小企業(yè)吸引高端、優(yōu)秀人才；在人才培養(yǎng)方面，政府可以增加對(duì)企業(yè)科研以及管理人才的培訓(xùn)補(bǔ)貼，幫助中小企業(yè)留住并培養(yǎng)人才。

3.3 穩(wěn)步健全政府采購制度

為了推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展，穩(wěn)步健全政府采購制度，有以下幾點(diǎn)建議：第一，將以往政府采購規(guī)模較大、額度較高的采購合同進(jìn)行分拆，使得更多的中小企業(yè)有能力參與競標(biāo)；第二，建立一個(gè)暢通有效、公開透明的政府采購信息發(fā)布平臺(tái)，降低中小企業(yè)的信息搜尋成本。

3.4 拓寬政策宣傳渠道、廣泛普及財(cái)稅政策

隨著信息來源渠道的不斷拓展，中小企業(yè)獲取信息的平臺(tái)逐漸增多，然而隨著信息時(shí)代的到來，面對(duì)多如牛毛的各類信息，如何獲取優(yōu)質(zhì)、有效的信息又成了擺在中小企業(yè)面前的一大難題。政府可以繼續(xù)拓寬主流媒介的政策宣傳渠道，利用微博、微信等手段，結(jié)合各地實(shí)際情況，篩選適合企業(yè)、與企業(yè)發(fā)展關(guān)系密切的財(cái)稅政策信息，對(duì)企業(yè)進(jìn)行有針對(duì)性的輿論引導(dǎo)與政策普及，使得中小企業(yè)能夠及時(shí)的關(guān)注并知悉相關(guān)最新財(cái)稅政策，從而能夠享受到這些政策所帶來的切實(shí)利益。

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