黃燕

摘 要：財務(wù)預(yù)算管理作為一種有效的管理手段及其在企業(yè)經(jīng)營中的獨(dú)到功能和作用，是企業(yè)全面預(yù)算體系中的一個重要組成部分，在企業(yè)內(nèi)控中發(fā)揮了重要作用，近年來更多地受到企業(yè)的重視。財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)資金的取得和投放、各項收入和支出、經(jīng)營成果和其分配等資金運(yùn)作所作出的具體安排。實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理能降低企業(yè)成本費(fèi)用，使企業(yè)在管理中能夠有更好的成果。所以，明確財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容、模式及應(yīng)注意的問題對企業(yè)的發(fā)展有非常重要的意義。

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算 管理問題 解決方法

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）03（c）-070-02

1 財務(wù)預(yù)算的概述

1.1 財務(wù)預(yù)算的概念

財務(wù)預(yù)算也被稱為總預(yù)算，是對企業(yè)未來一定預(yù)算時期內(nèi)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)計，也是資金的取得與投放、現(xiàn)金的收入和支出等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。預(yù)算最主要的目的是保護(hù)并改善企業(yè)的財務(wù)業(yè)績和財務(wù)狀況。

1.2 財務(wù)預(yù)算管理的重要性

預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中非常重要的一個部分，企業(yè)為了生存、盈利和發(fā)展，對控制成本費(fèi)用的發(fā)生、確定目標(biāo)成本、目標(biāo)利潤的完成都與預(yù)算管理息息相關(guān)。但現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系還是不太全面，財務(wù)預(yù)算的編制也不是很科學(xué)，不太適應(yīng)市場的變化，所以加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理，設(shè)立一個有效果的預(yù)算管理體系是企業(yè)眼前最需要面對的重要任務(wù)之一。

2 中浩激光制版有限公司簡介

上海中浩激光制版有限公司是上海的一個綜合公司，專業(yè)從事柔版、樹脂版，主營業(yè)務(wù)有包裝版生產(chǎn)、加工和銷售。生產(chǎn)的主要產(chǎn)品包括塑料薄膜印版、窄幅柔印機(jī)用薄版、金屬箔、紙箱類線條、網(wǎng)線層次印版、鐵底樹脂版、膠印上光版等。擁有世界上最先進(jìn)的包裝印前系統(tǒng)（BARCO系統(tǒng)）、MAC操作平臺、日本網(wǎng)屏激光照排設(shè)備，ESKO激光直接制版設(shè)備，美國杜邦套制版設(shè)備，公司成立于2000年，注冊資本150萬元，每年營業(yè)額700萬～1000萬元。

3 中浩激光制版有限公司財務(wù)預(yù)算現(xiàn)狀

中浩激光有限公司認(rèn)為財務(wù)預(yù)算只是一個財務(wù)部門的事情，財務(wù)預(yù)算僅具有財務(wù)收入和支出計劃的作用，在預(yù)算過程中并沒有把預(yù)算管理當(dāng)做是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略工具，只是調(diào)整管理者意向的一種行為。

中浩激光制版有限公司的財務(wù)預(yù)算是一套財務(wù)規(guī)劃的形式，只是根據(jù)資金的收入、支出項目來填列。錯誤地認(rèn)為財務(wù)預(yù)算的編制只需要在每年初開始編制工作，公司將所有的會計科目規(guī)劃數(shù)確定下來后進(jìn)行匯總，根據(jù)報表的編制方法得到企業(yè)第二年的損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的詳細(xì)預(yù)測結(jié)果。在預(yù)算審核過程當(dāng)中，管理者沒有把關(guān)注點(diǎn)放在預(yù)算編制內(nèi)容、過程和方法是否合理上，而是放在了預(yù)算結(jié)果滿意度上。

4 中浩激光制版有限公司財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

4.1 對財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)知較少

因為對公司財務(wù)預(yù)算管理的觀念比較落后，在財務(wù)成本的控制和優(yōu)化資源配置中，缺乏科學(xué)保障，對如何安排和實(shí)施預(yù)算缺乏實(shí)際有效的分析，公司管理者對于這些方面也缺乏深度的認(rèn)知和重視，這樣則導(dǎo)致公司沒有一個健全的財務(wù)預(yù)算體系。

4.2 財務(wù)預(yù)算編制工作存在的問題

4.2.1 預(yù)算編制落后

公司要求財務(wù)預(yù)算部門在每年11月底之前提供下一年度工廠財務(wù)的預(yù)算目標(biāo)，并確定好財務(wù)預(yù)算編制的政策后傳達(dá)到預(yù)算執(zhí)行部門；每個預(yù)算執(zhí)行部門根據(jù)自己的特點(diǎn)和預(yù)測的執(zhí)行條件在12月底前提供單位下一年度的財務(wù)預(yù)算方案，上交給財務(wù)預(yù)算部門。財務(wù)預(yù)算部門對每個單位上交的財務(wù)預(yù)算方案經(jīng)過審查、匯總。在每個單位進(jìn)行修改調(diào)整的基礎(chǔ)上，財務(wù)預(yù)算部正式編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算草案，上交公司財務(wù)主管審議批準(zhǔn)。但在實(shí)際工作當(dāng)中，中浩公司實(shí)際行動很慢，不能把總的預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制政策準(zhǔn)時下達(dá)下來。會導(dǎo)致預(yù)算與市場不能很好地對接，預(yù)算編制落后，影響預(yù)算控制的效率。

4.2.2 財務(wù)預(yù)算編制部門缺少相互之間的溝通

財務(wù)部門在編制預(yù)算方面的作用主要是從財務(wù)角度提供各個部門、各業(yè)務(wù)預(yù)算編制的原則和方法，同時對各種預(yù)算進(jìn)行匯總和分析。但公司的實(shí)際情況是企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算的制定與職工無關(guān)，只是高層管理者的事情。財務(wù)預(yù)算被看作是一種純粹的財務(wù)行為，只是財務(wù)部門單獨(dú)做預(yù)算，企業(yè)各部門之間缺少合作，都沒有從本公司實(shí)際情況和特點(diǎn)出發(fā)，預(yù)算更具有主觀性和盲從性。像這種缺少科學(xué)性、可行性的預(yù)算編制方法并不是企業(yè)資源最佳配置的預(yù)算，更不會做到預(yù)算管理的有效實(shí)施。

4.3 不注重預(yù)算的實(shí)際操作

不注重預(yù)算管理在其他方面發(fā)揮的作用，只在意預(yù)算本身的計劃、協(xié)調(diào)和控制的功能。主要表現(xiàn)是沒有準(zhǔn)確地把預(yù)算管理和企業(yè)戰(zhàn)略管理的關(guān)系、預(yù)算管理和企業(yè)效績評價的關(guān)系、預(yù)算管理和企業(yè)資源分配的的關(guān)系、預(yù)算管理和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系等方面處理好。

4.4 財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中缺乏有效的內(nèi)部考核機(jī)制

對企業(yè)財務(wù)預(yù)算結(jié)果影響的主要原因還有考核、獎勵、懲罰沒有明確的制度。企業(yè)在財務(wù)預(yù)算考核中有兩個誤區(qū)，一個是注重編制，缺少考核。企業(yè)的每個部門、每個員工都不會去重視它，更不會去盡自己最大能力去完成這些預(yù)算目標(biāo)。這樣會導(dǎo)致編制的財務(wù)預(yù)算只可以算是給予參考的一紙文件。另外一個誤區(qū)是企業(yè)在根據(jù)預(yù)算目標(biāo)考核責(zé)任單位和責(zé)任人的過程中，被考核的對象總是不斷地強(qiáng)調(diào)客觀因素影響，考核方就會加入自己的情感進(jìn)行責(zé)任單位的每一項指標(biāo)評價，這樣就導(dǎo)致考核是在“有色眼鏡”的情況下進(jìn)行的。與此同時，考核過后沒有相對應(yīng)的獎勵和懲罰的措施，缺乏有效的激勵機(jī)制，讓考核工作形式少于實(shí)際，財務(wù)預(yù)算就沒有了原本該存在的權(quán)威和嚴(yán)肅，直接影響到預(yù)算管理制度的有效發(fā)揮。

5 關(guān)于上海中浩激光制版有限公司財務(wù)預(yù)算管理的對策

5.1 提高對企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的意識

公司的領(lǐng)導(dǎo)層一定要提升對實(shí)行財務(wù)預(yù)算管理的重要性的認(rèn)識，要把財務(wù)預(yù)算管理當(dāng)做像公司的企業(yè)戰(zhàn)略管理和薪酬業(yè)績管理一樣作為主要環(huán)節(jié)來管理，并視為促進(jìn)公司集體競爭力的重要手段之一。實(shí)際證明，因為財務(wù)預(yù)算管理關(guān)系到公司內(nèi)部全方位、全過程、全員以及外部環(huán)境，所以預(yù)算管理的作用是不是很好地發(fā)揮跟公司主要領(lǐng)導(dǎo)決策者的重視和支持離不開。

5.2 提高財務(wù)預(yù)算的編制工作

5.2.1 提高財務(wù)預(yù)算編制程序

在每年11月底之前，財務(wù)預(yù)算部門應(yīng)該提出下一年度公司財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并明確財務(wù)預(yù)算編制的政策，傳發(fā)到每一個預(yù)算執(zhí)行部門。每個預(yù)算執(zhí)行部門根據(jù)自己部門特征和預(yù)計的執(zhí)行條件保證可以將部門下一年度的財務(wù)預(yù)算方案在12月底之前提交給財務(wù)預(yù)算部門。財務(wù)預(yù)算部門審查、匯總每個單位提交的財務(wù)預(yù)算方案并指出綜合平衡的意見。在各單位修改的基礎(chǔ)上，財務(wù)預(yù)算部門開始編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算草案并上交給公司財務(wù)主管審核批準(zhǔn)。

5.2.2 加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算各部門之間的溝通

公司的管理者應(yīng)該做到經(jīng)常召開各部門職工的會議，多接觸溝通關(guān)于日常財務(wù)預(yù)算管理方面的事情。為了可以達(dá)到公司資源最佳分配的方法，應(yīng)該按照公司自身情況編制可以實(shí)行的方法。并且根據(jù)中浩公司自身的情況編制一個科學(xué)性、系統(tǒng)性的方法，了解預(yù)算現(xiàn)在真實(shí)的執(zhí)行情況，再根據(jù)以前的預(yù)算總結(jié)做出正確的決策。用適合的公式和合理的算法定預(yù)算指標(biāo)，可以做到科學(xué)、可靠，才能確保預(yù)算的科學(xué)實(shí)行。

5.3 提高財務(wù)預(yù)算的實(shí)際操作

企業(yè)的預(yù)算不只是紙上的計劃，其主要目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)在未來一個年度經(jīng)營目標(biāo)做出的周密安排，再把這個目標(biāo)落實(shí)到每一個執(zhí)行者身上，所以只有做到每個人都根據(jù)目標(biāo)去努力實(shí)際操作起來，注重企業(yè)的戰(zhàn)略管理、資源分配等關(guān)系才可以達(dá)到公司利益最大化。同時也要確保預(yù)算的可操作性，這樣所有人員可以做到?jīng)]有的預(yù)算就不可以開支，哪些地方不應(yīng)該花錢，哪些地方可以花錢，有了這些制度實(shí)際操作就要嚴(yán)格遵守。

5.4 建立有效的考評機(jī)制

考評、獎懲是財務(wù)預(yù)算管理的生命線。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)責(zé)、權(quán)、利三個統(tǒng)一的要求來建立一個健全的預(yù)算激勵和約束機(jī)制，明確每個崗位和員工的職責(zé)和權(quán)利，把所有的預(yù)算責(zé)任在實(shí)際中都落實(shí)到相應(yīng)的部門和相關(guān)人員。設(shè)立嚴(yán)格的預(yù)算考評制度，使預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果和獎懲密切關(guān)聯(lián)著，必須嚴(yán)格遵守并執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，保證所有部門和全體員工可以做到自主完成預(yù)算目標(biāo)?？己霜剳偷闹笇?dǎo)思想是鼓勵相應(yīng)的部門和相關(guān)人員積極、主動承擔(dān)任務(wù)，同時還精打細(xì)算、增收節(jié)支，不作假、不浪費(fèi)資源。考核原則是把預(yù)算當(dāng)做基礎(chǔ)，從嚴(yán)格量化到人。考核的內(nèi)容不僅包括既定質(zhì)量、安全條件下的收入、成本、利潤情況，同時也要注重企業(yè)現(xiàn)金流、社會效應(yīng)、品牌效應(yīng)、企業(yè)文化的考核。實(shí)踐證明，只有以預(yù)算目標(biāo)為起點(diǎn)，以預(yù)算評價為目的，才能真正發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理的有效性。

6 結(jié)語

財務(wù)預(yù)算管理是保護(hù)完善企業(yè)財務(wù)業(yè)績和財務(wù)狀況管理中不可缺少的一部分，對企業(yè)的管理具有非常重要的作用。但是我國企業(yè)中財務(wù)預(yù)算管理也存在很多問題，因此我們必須解決治理好財務(wù)預(yù)算管理中的問題，使財務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮有效的作用。同時，作為企業(yè)的管理者，焦點(diǎn)永遠(yuǎn)不要偏離企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，即利潤、現(xiàn)金流量和財務(wù)狀況。因此，我們也要從這個角度去加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算的管理工作。

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①基金項目：此課題為江蘇省工商管理一級學(xué)科省重點(diǎn)建設(shè)學(xué)科項目資助。