唐春生

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)和云計算的深入應用，企業(yè)的審計環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，審計需要處理的數(shù)據(jù)越來越龐大，以手工查賬和抽樣統(tǒng)計等為主的傳統(tǒng)審計方法已無法滿足當前審計業(yè)務的發(fā)展需要。

數(shù)據(jù)式審計運用查詢分析、多維分析和數(shù)據(jù)挖掘等技術對收集的底層數(shù)據(jù)進行分析，用計算機代替審計人員執(zhí)行必要的重復計算和分析性復核審計程序，將審計人員從大量的手工計算或分析中解放出來，從而提升審計效率，將內部審計工作從“經(jīng)驗依賴”向“數(shù)據(jù)依據(jù)”轉變。同時，通過系統(tǒng)對高風險領域的常見問題進行實時監(jiān)控和異常預警預報，促進由事后審計向事前、事中審計的轉變，實現(xiàn)主動審計?；埸c科技的數(shù)據(jù)分析與預警系統(tǒng)就是數(shù)據(jù)式審計的一種。實現(xiàn)數(shù)據(jù)式審計的三步

在企業(yè)實際應用中，數(shù)據(jù)式審計通常由三步完成。

第一步，梳理業(yè)務模型。業(yè)務模型梳理實際上是對審計思路的具象化和數(shù)據(jù)化。它是以審計思路為線索，以業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)為基礎，對審計思路進行細化、抽象，形成相應的業(yè)務和數(shù)據(jù)模型，最后用分析和審計模型工具固化，形成可自動執(zhí)行和重復利用的審計模型。在業(yè)務模型梳理時，可以選擇審計重點領域作為切入點，梳理該領域內的審計關注點和審計程序，然后構建相應的程序化模型，編寫相應的審計視圖模型、分析性復核（指標分析）模型、審計疑點問題模型和交互界面設計，并明確模型所對應的業(yè)務系統(tǒng)和數(shù)據(jù)字段，形成詳細的業(yè)務模型、數(shù)據(jù)模型和數(shù)據(jù)集成方案。

第二步，數(shù)據(jù)采集存儲。根據(jù)業(yè)務梳理給所需的數(shù)據(jù)模型，利用數(shù)據(jù)采集工具（如ETL工具）從財務和業(yè)務系統(tǒng)中采集相應的數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)清洗、轉換和整理后，存放到數(shù)據(jù)倉庫或審計數(shù)據(jù)集市中。數(shù)據(jù)采集存儲可以根據(jù)企業(yè)的實際情況來選擇合適的方式，已經(jīng)建立數(shù)據(jù)中心的企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)數(shù)據(jù)中心的數(shù)據(jù)存儲和采集規(guī)范將所需的數(shù)據(jù)采集并存儲到數(shù)據(jù)中心，再用審計信息平臺對這些數(shù)據(jù)進行分析處理；尚未建立數(shù)據(jù)中心的企業(yè)，需要從財務和業(yè)務系統(tǒng)中采集相應的數(shù)據(jù)，在審計信息平臺建立相應的數(shù)據(jù)庫表和數(shù)據(jù)集市進行存儲。

第三步，數(shù)據(jù)分析與預警。建立強大的審計分析與預警工具，可使內部審計師迅速從大量的數(shù)據(jù)中了解、挖掘和分析數(shù)據(jù)，并找出審計疑點，實現(xiàn)總體分析、趨勢分析、細節(jié)分析功能，識別企業(yè)的重點風險領域，確定審計方向和重點，對企業(yè)運營進行持續(xù)、主動的監(jiān)控、分析。

聚焦五大功能

慧點科技在眾多集團企業(yè)審計信息化系統(tǒng)建漫實踐中，逐漸形成了完整的審計信息平臺解決方案，其中包括數(shù)據(jù)分析與預警系統(tǒng)解決方案，并在神華、五礦、中材和北汽等大型集團企業(yè)成功應用。數(shù)據(jù)分析與預警系統(tǒng)主要包含以下功能：

財務數(shù)據(jù)查詢與分析工具。支持與被審計單位多樣的財務系統(tǒng)的靈活對接，有效采集被審計單位的財務數(shù)據(jù)。審計人員可以靈活設置各種查詢條件，對財務數(shù)據(jù)進行篩選和疑點篩查。

審計建模工具。提供模型定義工具、多維分析能力和圖形化分析界面，審計人員可以靈活定義和組合分析維度，從不同視角訪問和分析數(shù)據(jù)，實現(xiàn)從宏觀到微觀的分析。審計模型的建立包括審計模型構建、驗證、調整、發(fā)布和應用等五個環(huán)節(jié)。審計模型的建立需要經(jīng)過反復的構建、驗證和調整，才能找到適合審計業(yè)務的最佳模型。

指標分析工具。以公司業(yè)務、財務管理等方面的各項指標為數(shù)據(jù)基礎，運用系統(tǒng)內置的分析指標，搭建出審計所需的指標體系，支持對監(jiān)控指標，以及紅、黃、藍三級預警閾值的設定和預警。

審計抽樣工具。支持統(tǒng)計抽樣、非統(tǒng)計抽樣、隨機抽樣和等距抽樣等常用抽樣方法；提供抽樣結果導出功能，并支持審計人員對每個樣本記錄進行結果檢查，檢查結果將自動推送至關聯(lián)的工作紀錄。

審計疑點庫。對各種分析過程中出現(xiàn)的疑點進行管理，審計人員可根據(jù)經(jīng)驗或調查結果對疑點庫中的疑點數(shù)據(jù)進行跟蹤處理。審計疑點可以與審計作業(yè)過程關聯(lián)。