白娜

摘要：事業(yè)單位財務(wù)水平的高低影響了財政資源的使用效率，而內(nèi)控管理是影響財務(wù)管理水平的重要因素之一。本文通過對事業(yè)單位財務(wù)管理制度在內(nèi)控管理方面存在的問題進行分析，提出了完善事業(yè)單位內(nèi)控管理的若干建議對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理；事業(yè)單位；財務(wù)管理

隨著我國事業(yè)單位的深化改革，財務(wù)管理在事業(yè)單位中的作用越來越重要，事業(yè)單位財務(wù)水平的高低影響了財政資源的使用效率，而內(nèi)控管理是影響財務(wù)管理水平的重要因素之一。然而，目前事業(yè)單位財務(wù)管理在內(nèi)控管理方面仍存在著諸多問題，影響了事業(yè)單位充分發(fā)揮其社會服務(wù)的職能。

一、內(nèi)控管理在事業(yè)單位財務(wù)管理制度中的作用

在我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)中，事業(yè)單位具有特殊性，它是由國有資產(chǎn)設(shè)立的，不以營利為目的的特殊社會服務(wù)組織。事業(yè)單位財務(wù)管理進行內(nèi)部控制管理，能夠更有效的將國有資產(chǎn)服務(wù)于社會大眾，同時還可以幫助國家宏觀調(diào)控有效運行。但是目前，一些事業(yè)單位不重視內(nèi)部控制，導(dǎo)致在內(nèi)控方面出現(xiàn)許多漏洞，影響了事業(yè)單位財務(wù)管理的正常運行，造成了大量的資源浪費現(xiàn)象和財務(wù)舞弊行為。

二、事業(yè)單位財務(wù)管理制度在內(nèi)控管理方面存在的問題

1.會計基礎(chǔ)工作薄弱

一些事業(yè)單位，特別是基層的事業(yè)單位，會計基礎(chǔ)工作較為薄弱。因為編制的原因，在一些下屬單位中一個人身兼多職的現(xiàn)象比較嚴重，使得財務(wù)工作本身不受到重視，使財務(wù)工作不能很好的開展。在財務(wù)人員工作調(diào)動時，交接工作也沒有做好，往往原先財務(wù)人員調(diào)走，沒有與新的財務(wù)人員進行充分的交接，導(dǎo)致賬務(wù)出錯、報賬不及時等問題出現(xiàn)。

2.預(yù)算管理功能弱化

在實際工作中，一些事業(yè)單位的財務(wù)人員對預(yù)算管理的重要性認識不足，認為預(yù)算的過程只是如何“要錢”，然后把“要到的錢”花出去的過程而己，并沒有實際上真正的達到預(yù)算的效果。在預(yù)算時，沒有考慮到實際的需求，沒有樹立經(jīng)濟的理念，忽視了預(yù)算的重要性，使預(yù)算管理功能弱化，從而造成了資源的浪費。

3.內(nèi)控制度流于形式

目前一些事業(yè)單位的內(nèi)控制度體系不夠健全，一些單位雖然建立了內(nèi)部控制體系，但是仍流于表面形式，內(nèi)控機制并沒有發(fā)揮應(yīng)有的效果。主要表現(xiàn)在如下幾個方面：第一，沒有設(shè)立專門的內(nèi)控部門和財務(wù)管理機構(gòu)，管理上沒有明確職責范圍和權(quán)限；第二，收支過程中主觀介入因素較多，在審批時往往以個人情感來進行，導(dǎo)致了決策和執(zhí)行在一定程度上的隨意性；第三，有些單位一些職能由多人任職，造成分工上的不明確；第四，人員在內(nèi)控的執(zhí)行上力度不夠。

4.財務(wù)人員管理參與度不足

事業(yè)單位的財務(wù)人員往往在工作中處于基層崗位，例如發(fā)票審核、報銷、資金劃撥等事務(wù)型操作工作。財務(wù)人員對于自身單位的賬務(wù)情況和經(jīng)營狀況并沒有深入的了解，在重大決策上也無法提供有效的會計信息意見。對于重大經(jīng)濟決策只是執(zhí)行者而沒有話語權(quán)，財務(wù)人員并不能理解決策的重要點，就會導(dǎo)致工作只是形式上的基礎(chǔ)工作。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)控管理的對策

1.提高財務(wù)人員內(nèi)控意識

提高財務(wù)人員內(nèi)控意識可以從思想覺悟和專業(yè)技能兩個方面著手：在思想覺悟方面，應(yīng)通過組織學習、示范單位考察學習、內(nèi)部資料自學等方式，使財務(wù)人員充分意識到內(nèi)控管理的重要性；在專業(yè)技能方面，應(yīng)組織財務(wù)人員參與會計知識學習、會計專業(yè)技能考試、會計實操演練等。

2.優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

健全的內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的前提條件，如何建立健全的內(nèi)部控制制度可以從以下幾個方面進行：首先，要有明確的內(nèi)部控制目標，在中國經(jīng)濟環(huán)境中，事業(yè)單位是一個特殊性質(zhì)的群體，它的直接目的是為社會提供服務(wù)的，事業(yè)單位的內(nèi)部控制目標應(yīng)為合理有效的保障事業(yè)單位為社會提供良好的服務(wù)；其次，要有先進的管理控制方法，對于原有制度中的不足進行重新審視，建立相應(yīng)的監(jiān)督機制，保證事業(yè)單位內(nèi)控工作正常有序進行；最后，要有高素質(zhì)的管理人才，引進有專業(yè)素質(zhì)的優(yōu)秀人才，擴充事業(yè)單位財務(wù)人員的整體實力。

3.完善預(yù)算管理機制

完善預(yù)算管理機制，第一，應(yīng)細化預(yù)算管理指示，對于專項資金進行專項管理，提高預(yù)算的執(zhí)行力度；第二，通過“制定、核實、確定”三步驟確保預(yù)算的科學性和合理性；第三，樹立節(jié)約資源意識，杜絕夸大預(yù)算的現(xiàn)象；第四，建立監(jiān)督機制，對預(yù)算制定和實施的情況進行考核，保證預(yù)算資金使用的合理性和高效性。

4.完善風險管理能力

風險管理是內(nèi)部控制的重要組成部分之一，完善風險管理能力應(yīng)注意以下幾點：一是事前進行風險識別和風險評估，針對潛在的風險制定有針對性的預(yù)警機制；二是事中嚴格執(zhí)行相關(guān)政策將降低風險出現(xiàn)的可能性；三是事后重新審視執(zhí)行過程中的不足點以及制度的不合理點，及時對出現(xiàn)的問題進行整改；四是加強財務(wù)人員對于決策的參與度，使財務(wù)工作受到重視。

5.加強信息化建設(shè)

隨著互聯(lián)網(wǎng)的深化發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在各行各業(yè)都得到了充分的運用。對于事業(yè)單位而言，應(yīng)加強信息化的建設(shè)，通過信息化技術(shù)，管理各類會計臺賬，整合各項資源，最大程度的減少人為因素造成的錯漏。同時，事業(yè)單位在信息化建設(shè)的過程中，應(yīng)加強數(shù)據(jù)備份和管理，保證會計數(shù)據(jù)的完整性和連貫性。

在新形勢下，我國事業(yè)單位在財務(wù)管理方面面臨著巨大的轉(zhuǎn)變和嚴峻的考驗，為了使事業(yè)單位能夠更好的為社會服務(wù)，應(yīng)加強內(nèi)部控制在其財務(wù)管理中的運用，只有建立了完善的內(nèi)部控制管理體系，才能從實質(zhì)上提高事業(yè)單位的財務(wù)管理工作水平，讓事業(yè)單位更好的為社會服務(wù)。