翟彥芳

摘要：隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入與發(fā)展，使得當(dāng)前經(jīng)濟的發(fā)展存在著相當(dāng)程度上的不穩(wěn)定性，這為我國企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了新的機遇的同時也帶來了新的挑戰(zhàn)。我國企業(yè)也在不斷探索進行企業(yè)內(nèi)部控制機制建設(shè)與風(fēng)險管理，但過程當(dāng)中還存在著諸多的問題，這對于企業(yè)的發(fā)展來說是十分不利的。本文從企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系入手，闡述了我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的現(xiàn)狀，整理分析出企業(yè)內(nèi)部控制機制建設(shè)與風(fēng)險管理存在的問題，并提出了相應(yīng)的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；機制建設(shè)；風(fēng)險管理；措施

前言

隨著我國社會主義經(jīng)濟建設(shè)的不斷深入，在國有企業(yè)蓬勃發(fā)展的同時，政府也逐漸加大了對于中小企業(yè)的扶持力度，我國企業(yè)的整體發(fā)展水平不斷提高。但是，當(dāng)前國際環(huán)境動蕩不安的情況下，各方政治勢力都蠢蠢欲動，這對于經(jīng)濟的發(fā)展造成了相當(dāng)程度上的影響。而對于我國的企業(yè)來說，如何在當(dāng)前的國際經(jīng)濟局勢下突出重圍，實現(xiàn)自身的提高與發(fā)展，就需要進一步加強企業(yè)的內(nèi)部控制機制建設(shè)與風(fēng)險管理，從而完善企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的關(guān)系

企業(yè)的內(nèi)部控制就是指企業(yè)內(nèi)部的各個部門，各個階層互相牽制、互相管理，為實現(xiàn)企業(yè)管理的規(guī)范性和經(jīng)濟效益的進一步提升而制定的一系列管理條例與規(guī)定。而風(fēng)險管理，就是指企業(yè)為了規(guī)避市場環(huán)境可能對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)造成的影響，而采取的應(yīng)對措施。企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間看似并無太多的聯(lián)系，所針對的側(cè)重點也有所不同，但實際上這兩者之間是存在著相互關(guān)聯(lián)的共通之處的。一方面，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的目的是一致的，都是為了保障企業(yè)經(jīng)營的有效性和企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。同時，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理都是覆蓋于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中的，任何一個環(huán)節(jié)都不能夠被忽視。另一方面，企業(yè)的內(nèi)部控制在實質(zhì)上也是風(fēng)險管理的一種具體的表現(xiàn)形式，風(fēng)險管理包含的內(nèi)容較多，包括企業(yè)的內(nèi)部控制，同時也包括對于外部市場環(huán)境影響的控制等。當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部控制水平較高時，外部因素對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的干擾就會減小，企業(yè)所面臨的風(fēng)險自然也會降低，反之亦然，企業(yè)的內(nèi)部控制失去效力，管理存在漏洞，那么企業(yè)所可能面對的風(fēng)險將會大大提高。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

國際局勢的動蕩已經(jīng)引起我國企業(yè)的關(guān)注，對世界經(jīng)濟發(fā)展的整體態(tài)勢也有了較為深入的認識，所以各個企業(yè)都紛紛調(diào)整了自身的發(fā)展戰(zhàn)略，以獲得經(jīng)濟發(fā)展的主動權(quán)。我國的大部分企業(yè)實際上都存在著一定程度上的內(nèi)部控制機制，也確實采取了相應(yīng)的風(fēng)險管理措施，但在實際的落實過程當(dāng)中，卻暴露出了不少的問題。整體而言，我國部分企業(yè)雖然有著一套內(nèi)部控制的管理機制，但是該管理機制本身就存在著一定的不合理性，機制包含的內(nèi)容與實際的發(fā)展需求不適應(yīng)，所以在企業(yè)的經(jīng)營管理的過程當(dāng)中難以發(fā)揮出實際的應(yīng)用價值。還有的企業(yè)管理者有規(guī)避風(fēng)險的意識，但在進行風(fēng)險管理時卻覺得無從下手，難以實現(xiàn)全面規(guī)避風(fēng)險的目的，甚至有的企業(yè)發(fā)展策略極度不完善，根本就不存在風(fēng)險管理的相關(guān)措施，企業(yè)發(fā)展也是岌岌可危。綜上所述，從目前來說，我國企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的整體情況并不樂觀，著重力量加強企業(yè)內(nèi)部控制機制建設(shè)與落實風(fēng)險管理措施是我國企業(yè)占據(jù)市場主動地位的重要影響因素。

三、企業(yè)內(nèi)部控制機制建設(shè)與風(fēng)險管理存在的問題

（一）企業(yè)管理者缺少對于內(nèi)部控制和規(guī)避風(fēng)險的意識

對于一個企業(yè)來說，企業(yè)的管理者扮演著具有決定性作用的角色，換句話說，企業(yè)的管理者就是決定企業(yè)生存與發(fā)展的核心因素。當(dāng)前我國的許多企業(yè)經(jīng)營失敗的主要原因就是企業(yè)的管理者沒有一個對于內(nèi)部控制的正確認識，有些管理者存在著一人獨大的管理意識，沒有意識到企業(yè)的內(nèi)部控制需要的是各個部門之間的通力合作與互相監(jiān)督，這就導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制存在著極大的不完善性。而對于風(fēng)險管理來說，企業(yè)的管理者沒有一個相對完善的全局眼光，對于企業(yè)可能存在的潛在風(fēng)險沒有規(guī)避的意識，這就為企業(yè)的發(fā)展制造了威脅。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制機制缺乏嚴(yán)格的制度約束

有的企業(yè)管理者雖然有進行內(nèi)部控制的意識，也制定了相應(yīng)的管理機制，但是可能由于管理者的自身水平或企業(yè)發(fā)展的復(fù)雜環(huán)境等客觀因素，導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制機制與企業(yè)的經(jīng)營實際是不匹配的，并且許多管理條例所規(guī)定的范圍是模糊的，條例的落實也只是停留在紙上，缺乏嚴(yán)格的制度約束。許多企業(yè)員工是處于被動狀態(tài)之中的，一旦缺少了制度的約束，那么將難以實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制沒有落實責(zé)任制

有的企業(yè)擁有一套相對完善的管理機制，也對各個部門進行了規(guī)范與約束，但時卻忽視了責(zé)任的落實。對于企業(yè)的內(nèi)部控制來說，不僅僅要將制度完善好，更要重視制度的落實情況，相關(guān)責(zé)任的落實是否到位，直接影響著內(nèi)部控制是否成功。目前的許多企業(yè)忽略了對制度落實情況的考察，缺少了對于相關(guān)負責(zé)人的責(zé)任履行狀況的監(jiān)督與檢驗。這種缺少責(zé)任制的問題，就容易為某些不負責(zé)任、投機取巧的部門負責(zé)人提供失責(zé)的條件，從而容易造成企業(yè)經(jīng)濟上的損失。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制的實施存在局限性

企業(yè)內(nèi)部控制的實施所存在的局限性，主要就表現(xiàn)在內(nèi)部控制的管理模式中所存在的巨大的人為性的影響因素。對于我國目前的許多企業(yè)內(nèi)部管理的實際結(jié)構(gòu)來說，我們會發(fā)現(xiàn)這樣一個問題，那就是企業(yè)內(nèi)部的管理人員存在著普遍的學(xué)院主導(dǎo)因素，國有企業(yè)這種現(xiàn)象并不嚴(yán)重，尤其是對于某些私營企業(yè)來說，企業(yè)的管理模式基本上屬于家族企業(yè)，這就極容易產(chǎn)生濫用職權(quán)的現(xiàn)象。從這個方面來說，企業(yè)的內(nèi)部控制機制就形同虛設(shè)，嚴(yán)重制約著企業(yè)的整體發(fā)展。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制機制建設(shè)與風(fēng)險管理的措施

（一）樹立正確的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的意識

加強企業(yè)內(nèi)部控制機制建設(shè)與風(fēng)險管理，首先要從意識層面進行改變，不僅僅是企業(yè)的管理者，企業(yè)內(nèi)部的所有員工也應(yīng)該自覺樹立起正確的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的意識。對于企業(yè)的管理者而言，應(yīng)該認清當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的整體趨勢，正視本企業(yè)發(fā)展的實際狀況，從而制定相應(yīng)的內(nèi)部管理機制，同時也應(yīng)該用發(fā)展的眼光來看待企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，樹立風(fēng)險意識，在企業(yè)各項經(jīng)濟活動中注意規(guī)避潛在的風(fēng)險。而對于企業(yè)的員工來說，應(yīng)該進一步提升責(zé)任意識，擁有明確的權(quán)責(zé)界限，同時提升員工的風(fēng)險意識，尤其是要培養(yǎng)具有極強風(fēng)險意識的財務(wù)人員。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的機制

對于目前眾多企業(yè)并不完善的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的機制來說，首先應(yīng)該建立健全相應(yīng)的管理機制。想要加強內(nèi)部控制，就要做到有據(jù)可循，擁有了相對完善的管理機制，能夠為內(nèi)部控制提供有效的管理意見與問責(zé)依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該從自身實際出發(fā)，完善內(nèi)部管理的相關(guān)制度，著重落實責(zé)任制度，將權(quán)力與責(zé)任進一步明確，同時增加對于風(fēng)險預(yù)測與管理的相關(guān)內(nèi)容，實現(xiàn)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的同步推進。

（三）注重落實監(jiān)督環(huán)節(jié)

企業(yè)內(nèi)部控制的效果如何，離不開監(jiān)督環(huán)節(jié)的反饋，所以企業(yè)的管理者應(yīng)該建立專門的監(jiān)督部門，對于企業(yè)內(nèi)部職權(quán)的實施進行實時的監(jiān)督。企業(yè)的監(jiān)督部門應(yīng)該著重監(jiān)督各部門的負責(zé)人權(quán)力的行使?fàn)顩r，堅決遏制以權(quán)謀私或失責(zé)現(xiàn)象的發(fā)生，同時，也要制定相關(guān)的獎懲措施，在提高員工自覺性的同時，也為監(jiān)督工作的順利開展創(chuàng)造條件。

（四）加強完善風(fēng)險管理體系

對于風(fēng)險管理而言，企業(yè)的各個部門的各個工作環(huán)節(jié)都有可能存在著不同程度的風(fēng)險因素，所以加強企業(yè)的風(fēng)險管理體系應(yīng)該從三個方面入手，即對于當(dāng)前風(fēng)險的整體評估、對于未來風(fēng)險的預(yù)估、對于既在風(fēng)險的及時通報?？梢哉f，這三個方面是能夠貫穿于整個風(fēng)險管理全程的，對于當(dāng)下存在的風(fēng)險與未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行管理，為企業(yè)的戰(zhàn)略計劃制定提供參考，也能夠為企業(yè)下一步工作實際增添新的重點。

五、結(jié)語

對于企業(yè)來說，加強企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，能夠為企業(yè)的全面發(fā)展奠定基礎(chǔ)，也可以為企業(yè)戰(zhàn)略計劃的制定提供借鑒。企業(yè)應(yīng)該從自身的發(fā)展實際出發(fā)，結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟發(fā)展趨勢，提高對于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的重視程度，并且及時進行反思，總結(jié)自身在內(nèi)部控制的相關(guān)機制建設(shè)上存在的問題，以及企業(yè)在風(fēng)險管理方式上存在的漏洞，積極發(fā)揮主觀能動性，完善內(nèi)部控制機制的建設(shè)，并采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理措施，為企業(yè)的進一步發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。