李光福

摘要：在當(dāng)前“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的時(shí)代背景下，中小民營(yíng)企業(yè)作為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)中非常重要而活躍的力量，如何走出經(jīng)濟(jì)困境，提升企業(yè)整體實(shí)力，是當(dāng)前社會(huì)整體都在關(guān)注的話題。而中小企業(yè)在資金、人員、技術(shù)等條件相對(duì)缺乏的情況下，要提升企業(yè)的整體實(shí)力，做好公司治理，優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)顯得非常必要。財(cái)務(wù)管理作為公司治理當(dāng)中的重要組成部分，值得探討。文章針對(duì)當(dāng)前眾多中小民營(yíng)企業(yè)普遍存在諸多公司管理問(wèn)題，從財(cái)務(wù)管理角度，對(duì)現(xiàn)存的問(wèn)題提出一些改善措施，希望對(duì)中小民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞：中小民營(yíng)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；管理會(huì)計(jì)；信息化；內(nèi)部控制

一、引言

我國(guó)中小企業(yè)是在20世紀(jì)80年代末，國(guó)家在研究如何分流安置國(guó)企改革下崗職工的背景下應(yīng)時(shí)而生的。在這樣的背景下，下崗職工再就業(yè)人群成為各個(gè)行業(yè)中小企業(yè)的創(chuàng)建者，他們有著靈活性，也能敏銳地感知市場(chǎng)前沿的風(fēng)向與變化，通過(guò)努力在一段時(shí)期內(nèi)獲得了快速的發(fā)展，目前全國(guó)中小企業(yè)已超過(guò)千萬(wàn)家，這些中小企業(yè)的工業(yè)總產(chǎn)值、利稅分別占到全國(guó)總量的60%和40%，也提供了全國(guó)近80%的就業(yè)崗位。從這些數(shù)據(jù)可以看出，中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中最為活躍的力量，也是創(chuàng)新發(fā)展的主力軍。

相對(duì)大企業(yè)而言，中小企業(yè)有規(guī)模小、靈活、機(jī)動(dòng)性強(qiáng)、新機(jī)制引入快等特點(diǎn)，同時(shí)也存在著諸多的管理漏洞，現(xiàn)有的公司管理體系也無(wú)法與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)，制約了企業(yè)的發(fā)展，而財(cái)務(wù)管理作為公司管理重要組成部分，是影響企業(yè)自身發(fā)展的重要內(nèi)部因素。本文就財(cái)務(wù)管理問(wèn)題展開(kāi)討論，探討如何加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，在企業(yè)當(dāng)中發(fā)揮應(yīng)有的積極作用。

二、中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題及原因

（一）財(cái)務(wù)管理人員水平較低、內(nèi)控薄弱

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員大多數(shù)本身專業(yè)技能存在欠缺，甚至無(wú)證上崗。雖然有一定的專業(yè)技能要求，但企業(yè)主不懂財(cái)務(wù)知識(shí)，也不夠重視財(cái)務(wù)的前提下很難找到合適的管理人員，往往也會(huì)優(yōu)先考慮低薪酬的財(cái)務(wù)管理人員，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作無(wú)法保證。致使公司財(cái)務(wù)管理水平參差不平，存在財(cái)務(wù)制度不健全、內(nèi)控薄弱等問(wèn)題。

（二）中小企業(yè)ERP信息化程度低、項(xiàng)目實(shí)施后仍存在漏洞和風(fēng)險(xiǎn)

目前很多中小企業(yè)實(shí)施ERP項(xiàng)目情況普遍存在項(xiàng)目實(shí)施不成功、信息化程度低，存在漏洞或風(fēng)險(xiǎn)，未能看到信息化管理帶來(lái)的潛在效益。中小企業(yè)雖然實(shí)施了ERP信息化系統(tǒng)，但帶有很大盲目性，未能準(zhǔn)確把握自身需求，為此付出代價(jià)。同時(shí)，ERP項(xiàng)目實(shí)施，請(qǐng)了外部顧問(wèn)協(xié)助，但企業(yè)通過(guò)多請(qǐng)外部顧問(wèn)設(shè)計(jì)，而自己的員工很少參與，不去詳細(xì)了解ERP軟件的方方面面，也不去認(rèn)真地做好該做的實(shí)施工作，實(shí)施后出現(xiàn)很多問(wèn)題。究其原因，未能引起足夠重視，定位不準(zhǔn)確。由于技術(shù)人員、管理人員相對(duì)技能欠缺，忽視其重要性，主觀盲目、沖沖上線，導(dǎo)致出現(xiàn)ERP信息化失敗或存在諸多漏洞，造成功能不齊全、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、半手工操作、無(wú)法實(shí)現(xiàn)報(bào)表等各種各樣問(wèn)題。

（三）公司財(cái)務(wù)以傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算型為主，財(cái)務(wù)管理意識(shí)欠缺

目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理者都是傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算型為主，無(wú)論是觀念上還是實(shí)際行動(dòng)上，沒(méi)有從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型，落后于當(dāng)下快速發(fā)展的時(shí)代步伐。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算與管理會(huì)計(jì)區(qū)別在于，前者是通過(guò)一系列會(huì)計(jì)程序，反映財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果，是以會(huì)計(jì)報(bào)告為最終成果，而后者從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中分離出來(lái)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并列的、著重為企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)分支。由于中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理者自身局限于會(huì)計(jì)核算，不深入到業(yè)務(wù)層面，無(wú)法綜合運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為管理決策提供意見(jiàn)和建議，與公司發(fā)展脫鉤，無(wú)法從公司戰(zhàn)略決策角度考慮問(wèn)題。

三、中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)化措施

（一）財(cái)務(wù)管理者必須達(dá)到應(yīng)有的專業(yè)水平

財(cái)務(wù)管理者要保證具備一定會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，同時(shí)具有財(cái)務(wù)制度編制及企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)。應(yīng)根據(jù)所在職的公司規(guī)模及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，相應(yīng)制定和設(shè)計(jì)出與公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相匹配的制度及內(nèi)部控制手冊(cè)，此項(xiàng)可在試用期作為該管理者的考核指標(biāo)。公司財(cái)務(wù)制度至少應(yīng)包括資金管理制度、財(cái)務(wù)管理制度、存貨管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、應(yīng)收賬款管理辦法、發(fā)票管理辦法、費(fèi)用報(bào)銷制度、會(huì)計(jì)檔案管理規(guī)定、預(yù)算管理制度等。這就要求財(cái)務(wù)管理者必須深入了解公司業(yè)務(wù)層面，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)流程都非常清晰，才能制定出符合公司實(shí)際情況的政策。比如資金管理制度應(yīng)明確規(guī)定每日現(xiàn)金存放限額、不相容崗位分離、收支兩條線、資金審批權(quán)限、資金日?qǐng)?bào)及資金流水賬登記、票據(jù)及印章保管、超過(guò)規(guī)定限額通過(guò)轉(zhuǎn)賬支付、違規(guī)處理規(guī)定等內(nèi)容。如應(yīng)收賬款管理辦法應(yīng)明確規(guī)定財(cái)務(wù)部門(mén)與營(yíng)銷部門(mén)責(zé)任、包括規(guī)定或建立客戶信用政策、信用檔案、賬期規(guī)定、逾期賬款處理、壞賬處理及相應(yīng)責(zé)任人獎(jiǎng)懲條款等內(nèi)容。相應(yīng)財(cái)務(wù)制度制定后要經(jīng)過(guò)公司最高領(lǐng)導(dǎo)審批授權(quán)執(zhí)行，確保各部門(mén)得到一貫執(zhí)行。

財(cái)務(wù)管理者要保證，財(cái)務(wù)制度制定后要確保得到有效運(yùn)行，且運(yùn)行效果良好。在監(jiān)督執(zhí)行過(guò)程中，根據(jù)實(shí)際情況要及時(shí)更新或做相應(yīng)調(diào)整，保持制度的實(shí)時(shí)性和適用性，至少應(yīng)一年修訂一次。

（二）企業(yè)應(yīng)全面實(shí)施信息化系統(tǒng)

ERP系統(tǒng)是企業(yè)中形成以計(jì)算機(jī)為核心的閉環(huán)管理系統(tǒng)，使企業(yè)提高運(yùn)作效率、改善服務(wù)水平和降低運(yùn)營(yíng)成本的手段，是運(yùn)用信息化技術(shù)對(duì)企業(yè)的研發(fā)、制造、銷售和服務(wù)，進(jìn)行全面、系統(tǒng)和科學(xué)的管理。ERP項(xiàng)目的實(shí)施數(shù)據(jù)大、耗時(shí)間、系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)置比較復(fù)雜，并且涉及到企業(yè)的多個(gè)部門(mén)。因此從公司最高領(lǐng)導(dǎo)層面要引起足夠的重視，利用好ERP系統(tǒng)，使企業(yè)工作效率大大提升。ERP系統(tǒng)本身的自動(dòng)化體系及內(nèi)部的一般控制，可以減少人為的舞弊及錯(cuò)誤，提高工作效率的同時(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制。其中最為關(guān)鍵的是公司最高領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真參與、財(cái)務(wù)管理者認(rèn)真參與培訓(xùn)。只有公司高層重視，財(cái)務(wù)管理者熟悉才能正確的分配相應(yīng)崗位員工到ERP項(xiàng)目上，也會(huì)舍得為這些員工的成長(zhǎng)進(jìn)行投資，ERP也會(huì)進(jìn)入正面積極的循環(huán)。如銷售訂單的開(kāi)始到MRP物料需求運(yùn)算，通過(guò)庫(kù)存數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確計(jì)算物料采購(gòu)量，給到采購(gòu)部，通過(guò)下達(dá)采購(gòu)訂單、到貨、入庫(kù)等，計(jì)劃部、采購(gòu)部、財(cái)務(wù)部、倉(cāng)儲(chǔ)部各部門(mén)都要協(xié)同作戰(zhàn)、相互監(jiān)督、相互審核。做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)部控制得當(dāng)。

（三）財(cái)務(wù)管理者由傳統(tǒng)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型

財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)深入到業(yè)務(wù)層面，要熟悉和掌握公司每一流程，深度參與和剖析，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能跳出來(lái)，通過(guò)管理理論和實(shí)際業(yè)務(wù)，深度融合、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的管理，提升企業(yè)績(jī)效。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中，管理會(huì)計(jì)能夠通過(guò)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析等方法控制成本和費(fèi)用，從而更好地考核和激勵(lì)管理層，同時(shí)，管理會(huì)計(jì)促進(jìn)財(cái)務(wù)人員個(gè)人能力提升，幫助企業(yè)解決危機(jī)。

財(cái)政部紅頭文件也明確提出，管理會(huì)計(jì)工作在單位規(guī)劃、決策、控制和評(píng)價(jià)等方面發(fā)揮重要作用，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行。

1. 建立關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)績(jī)效考核體系。首先，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)與營(yíng)銷部、生產(chǎn)部、采購(gòu)部等部門(mén)深入接觸，共同建立關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI）體系，并按照KPI目標(biāo)考核到每一位管理者。建立KPI體系的目的是能夠共同約束和激勵(lì)管理者按照既定的目標(biāo)方向發(fā)展，同時(shí)能夠根據(jù)出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)予以歸正和檢討，最終實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)、改善公司運(yùn)營(yíng)管理，同時(shí)為下一期的績(jī)效指標(biāo)完成做準(zhǔn)備。其次，財(cái)務(wù)管理者要通過(guò)KPI指標(biāo)，進(jìn)行層層分解、深入分析、找出亮點(diǎn)與不足之處，根據(jù)問(wèn)題能夠，事前預(yù)警、過(guò)程管控、事后監(jiān)督和檢討。KPI指標(biāo)可以包括銷量、毛利額、銷售金額、銷售回款、應(yīng)收賬款、費(fèi)用金額、費(fèi)用率及稅后盈利?？梢越Y(jié)合本月預(yù)算、本月實(shí)際、本月預(yù)算達(dá)成率、本期累計(jì)預(yù)算、本期累計(jì)實(shí)際、累計(jì)預(yù)算達(dá)成率、去年同期數(shù)、去年同期增長(zhǎng)率等數(shù)據(jù)相結(jié)合進(jìn)行比較分析。以上KPI指標(biāo)對(duì)所有管理者都有約束，每月由財(cái)務(wù)管理者編制并公布，并組成月度經(jīng)營(yíng)委員會(huì)、月度咨詢會(huì)、月度例會(huì)等各種形式，與管理者深入研究和探討。如通過(guò)毛利的分析，可以知道是收入還是成本的影響，成本的影響是由于人工還是材料等因素，再層層分析，直到找到最終原因，及時(shí)進(jìn)行改善，也可以通過(guò)收入與成本分析圖的形式更加直觀反映出來(lái)，供各部門(mén)參考和易于理解。再次，在費(fèi)用率分析上，個(gè)人建議用費(fèi)用金額（管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）除以毛利額的方式來(lái)分析，即費(fèi)用率=費(fèi)用額/毛利額，按此計(jì)算的目的是，如果費(fèi)用率達(dá)到100%，則反映盈虧平衡，如果費(fèi)用率超過(guò)100%，則出現(xiàn)虧損。而傳統(tǒng)意義上費(fèi)用率按照費(fèi)用除以收入，則難以判斷是由于收入的原因還是費(fèi)用的原因?qū)е碌馁M(fèi)用偏高還是偏低。最后，應(yīng)收賬款分析，根據(jù)期末與期初增減判斷應(yīng)收余額性質(zhì)、再到賬齡的分析、逾期賬款、壞賬產(chǎn)生原因及通過(guò)周轉(zhuǎn)率、周轉(zhuǎn)天數(shù)及同行業(yè)比較等輔助參考，測(cè)定符合公司目標(biāo)的方案。

2. 誠(chéng)信管理運(yùn)營(yíng)模型。該模型是海爾管理模式，即每個(gè)人都有誠(chéng)信檔案，發(fā)票、報(bào)銷、借款等都會(huì)影響到一個(gè)人的誠(chéng)信度，一旦觸犯到雷區(qū)，員工的誠(chéng)信就會(huì)受到影響。譬如員工貼票不符合標(biāo)準(zhǔn)，如多報(bào)錯(cuò)報(bào)的話，他的誠(chéng)信等級(jí)也會(huì)相應(yīng)降級(jí)，而這個(gè)記錄會(huì)跟人力資源系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)時(shí)對(duì)接，直接影響到員工的薪資、晉升和職位等。

四、結(jié)語(yǔ)

相對(duì)于大型企業(yè)相比，無(wú)論從人員上、技術(shù)上中小民營(yíng)企業(yè)都無(wú)法比擬。雖有一定的欠缺，但是通過(guò)制定制度，讓制度先行，讓制度說(shuō)話，約束大家，由大家共同完成，仍然可以發(fā)揮很好的力量，體現(xiàn)中小民營(yíng)企業(yè)的水平。要相信大型企業(yè)也是從中小企業(yè)成長(zhǎng)起來(lái)的，能成為大型企業(yè)必然要有好的信息化系統(tǒng)、良好的公司管理模式，而財(cái)務(wù)管理做為公司管理的重要組成部分，要符合公司戰(zhàn)略要求，適應(yīng)當(dāng)下時(shí)代步伐，并在實(shí)踐中不斷加以改善。

參考文獻(xiàn)：

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[2]姜尚辰.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策，[J]商場(chǎng)現(xiàn)代化，2016（01）.

（作者單位：巴德富實(shí)業(yè)有限公司）