余家鳳 盛文霞 余昕燕

(長江大學(xué) 長江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展研究院，湖北 荊州 434023)

淺析新常態(tài)下地方稅收收入計(jì)劃的督導(dǎo)落實(shí)
——基于對荊州市S區(qū)的調(diào)查

余家鳳 盛文霞 余昕燕

(長江大學(xué) 長江經(jīng)濟(jì)帶發(fā)展研究院，湖北 荊州 434023)

新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展為稅收提供增長動力。稅收征管，既要通過科學(xué)的計(jì)劃來反映，又要規(guī)范并有效的征收管理辦法，使稅收計(jì)劃落到實(shí)處。通過對荊州市S區(qū)的稅收征管調(diào)查，剖析經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下地方稅收收入計(jì)劃的管理對落實(shí)稅收征收任務(wù)的影響，針對稅收計(jì)劃落實(shí)過程中存在的問題，提出合理建議。

新常態(tài)；稅收計(jì)劃；調(diào)查

稅收計(jì)劃是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃指標(biāo)、現(xiàn)行稅收政策以及客觀稅源的發(fā)展變化，對一定時期內(nèi)的稅收進(jìn)行預(yù)測而確定的收入指標(biāo)。作為國家預(yù)算的重要組成部分,稅收計(jì)劃是編制國家和地方各級預(yù)算的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ),是貫徹、執(zhí)行稅法和《預(yù)算法》、依法治稅的基石[1]。伴隨我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，稅收事業(yè)也同時進(jìn)入新發(fā)展階段，主要表現(xiàn)為隨著經(jīng)濟(jì)增長從高速轉(zhuǎn)為中高速，稅收的持續(xù)增速會有所放緩[2]。經(jīng)濟(jì)決定稅收。新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和“互聯(lián)網(wǎng)+”的不斷普及，將為稅收提供增長動力。而增長的稅收，需要通過科學(xué)的稅收計(jì)劃來反映，更需要規(guī)范并有效的征收管理辦法，才能使稅收計(jì)劃落到實(shí)處[3]。為了有效地督導(dǎo)稅收計(jì)劃的更好落實(shí)，針對稅費(fèi)收入計(jì)劃落實(shí)中存在的問題，分析其原因，提出科學(xué)督導(dǎo)的有效措施。

一、近五年來荊州市S區(qū)地稅局稅收收入完成情況

2010年以來，荊州市S區(qū)地稅局連年超額完成荊州市地稅局和本級人民政府下達(dá)的地方稅費(fèi)征收任務(wù)。具體情況見表1。從表1可以看出，作為荊州市中心城區(qū)之一，荊州市S區(qū)既有區(qū)位優(yōu)勢，又有良好的產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，作為稅收源泉的地區(qū)生產(chǎn)總值GDP連年增長,從2010年的173.05億元增長至2015年的298.39億元，使?fàn)I業(yè)稅、房產(chǎn)稅等地方稅的稅源較充裕，地方稅費(fèi)征收計(jì)劃從2010年的3.2億多元快速增長到2015年的13.789億元，而實(shí)際征收入庫的地方稅費(fèi)收入均大大超過計(jì)劃額。如2011年一次性入庫L公司2008～2010年度稅款0.89億多元，使當(dāng)年該局實(shí)際征收稅費(fèi)額比計(jì)劃多收1.53億多元。又如房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展處于高峰的2011年、2012年，同期商品房銷售價量齊升，稅收增長較大，其地方稅費(fèi)實(shí)際比計(jì)劃分別多征1.53億多元、0.89億多元。具體的稅收計(jì)劃增長幅度和當(dāng)年比上年實(shí)際完成額增長幅度見表2。從表2可以看出,2010年至2015年，該區(qū)的地方稅收計(jì)劃的增長幅度均高于同期的地區(qū)生產(chǎn)總值(GDP)的增幅，且連年超額完成收入計(jì)劃，并保持了兩位數(shù)的增長。6年來收入的絕對數(shù)翻了兩番，圓滿完成了市、區(qū)兩級政府對該區(qū)地稅收入規(guī)劃的三年翻一番的目標(biāo)。

表1 2010～2015年荊州市S區(qū)地稅局稅收計(jì)劃完成情況

注：(1)2011年一次性入庫L公司2008～2010年度稅款8963萬元；(2)2011年、2012年度房地產(chǎn)行業(yè)高峰，價量齊升，稅收增長較大。

表2 2010～2015年S區(qū)政府對S區(qū)地稅局下達(dá)的稅費(fèi)計(jì)劃的增長幅度(%)

注：2012年度消化L公司一次性補(bǔ)稅入庫8963萬元，實(shí)際增長幅度30%。

二、荊州市S區(qū)地稅局稅收收入計(jì)劃管理落實(shí)的主要做法

荊州市S區(qū)地稅局之所以能取得上述成績，主要在于能夠正確貫徹落實(shí)黨和國家的方針政策，特別是稅收法規(guī)，從實(shí)際出發(fā)，科學(xué)謀劃，砥礪前行。

(一)科學(xué)計(jì)算，主動作為

荊州市S區(qū)地稅局根據(jù)轄區(qū)經(jīng)濟(jì)稅源狀況以及實(shí)時稅收政策，通過搜集信息、調(diào)查稅源、預(yù)測分析等一系列工作，遵循實(shí)事求是、積極可靠、留有余地的原則，與新的財(cái)政預(yù)算一樣，編制零基稅收計(jì)劃。同時，積極向荊州市S區(qū)政府和荊州市地稅局適時認(rèn)真匯報(bào)工作，求得協(xié)調(diào)和支持，既向上級政府和主管部門提供相應(yīng)數(shù)據(jù)供決策參考，又使地稅收入符合經(jīng)濟(jì)稅源規(guī)律的實(shí)際，保證連年增長的財(cái)政支出的需要。

(二)分類算賬，分解落實(shí)計(jì)劃

荊州市S區(qū)地稅局結(jié)合征管模式，將稅源分為基礎(chǔ)稅源、增量稅源，并與各稅源管理科認(rèn)真測算、分解、落實(shí)計(jì)劃，冊籍算賬，然后征收到行業(yè)、個人和納稅戶，并將計(jì)劃分解措施落實(shí)到稅種，把“以月保季、以季保年”作為準(zhǔn)則?？傊?，做好稅源冊籍算賬，就能保證稅收計(jì)劃的合理分解；稅源測算到位，就奠定了落實(shí)稅收計(jì)劃的基礎(chǔ)；嚴(yán)密的征管措施，就可使稅收計(jì)劃落實(shí)到責(zé)任人、到納稅戶、到行業(yè)。

(三)正視稅源變化，督導(dǎo)落實(shí)計(jì)劃

荊州市S區(qū)位于荊州市的中心城區(qū)，商貿(mào)活躍，服務(wù)業(yè)發(fā)達(dá)，使該區(qū)地稅收入總量居全荊州市第一。因經(jīng)濟(jì)繁榮，多種經(jīng)濟(jì)成分并存，稅源廣且復(fù)雜，市場風(fēng)險(xiǎn)引致稅源具有不確定性和不可預(yù)測性，使地方稅收入計(jì)劃執(zhí)行難度很大。對此，S區(qū)地稅局審時度勢，體現(xiàn)出危機(jī)公關(guān)意識，高度重視對稅收計(jì)劃的統(tǒng)籌、督促、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)。如城區(qū)的證券交易、股權(quán)轉(zhuǎn)讓類稅收，有一定的隱蔽性，征收難度大，也是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的重點(diǎn)，為加強(qiáng)稅收的源頭監(jiān)管，S區(qū)地稅局與房地產(chǎn)局等單位聯(lián)合辦公。又如隨著政策變動，轄區(qū)主體稅源變化明顯，如建筑安裝業(yè)嚴(yán)重萎縮和下滑、不動產(chǎn)稅收嚴(yán)重減少，為確保稅收計(jì)劃的落實(shí)，區(qū)局沉著應(yīng)對：組織力量，對59個重點(diǎn)項(xiàng)目逐一評估、清欠；加強(qiáng)對2011～2014年的土地兩稅即耕地占用稅和契稅的清理；對中心城區(qū)的非住房出租的稅收加強(qiáng)了征管，嚴(yán)格一店三稅的征收；同時積極向區(qū)政府建言獻(xiàn)策，爭取政府支持的協(xié)調(diào),通過采取以房抵稅，清欠入庫等手段，確保了收入不減。

在督導(dǎo)落實(shí)稅收計(jì)劃的過程中，S區(qū)地稅局注重對內(nèi)在中心城區(qū)挖潛征收，擴(kuò)大稅源；對外通過招商引資拓展和壯大稅源。針對稅收計(jì)劃執(zhí)行中稅源變化所產(chǎn)生的征稅風(fēng)險(xiǎn)，有針對性地采取措施，以確保計(jì)劃的完成，并確保國家財(cái)政預(yù)算的剛性。

(四)運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息，征管與服務(wù)并重

在征稅過程中，荊州市S區(qū)地稅局以人為本，人性化執(zhí)法，不唯任務(wù)而任務(wù)，該超收就超收，嚴(yán)格按照稅收政策執(zhí)行。同時，注重利用數(shù)據(jù)信息技術(shù)，采用網(wǎng)絡(luò)申報(bào)、網(wǎng)絡(luò)抵扣等手段，簡化納稅手續(xù)，納稅人利用網(wǎng)絡(luò)就可自行完成；為提高納稅人的稅法遵從度，深入到納稅人中間，開展稅法進(jìn)萬家活動；與銀行協(xié)作，解決企業(yè)資金問題；利用信息資源優(yōu)勢，幫助轄區(qū)內(nèi)企業(yè)互助協(xié)作，并提供市場信息、推廣產(chǎn)品等。通過服務(wù)納稅人，創(chuàng)造了較寬松的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，有力地培植和涵養(yǎng)了稅源。

三、稅費(fèi)收入計(jì)劃落實(shí)中的問題及原因分析

計(jì)劃貴在執(zhí)行和落實(shí)。惟有如此，才能體現(xiàn)計(jì)劃的作用和價值，才能實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo)。S區(qū)地稅局在較好地做到了這一點(diǎn)的同時，也發(fā)現(xiàn)一些問題。

首先，稅收計(jì)劃編制和執(zhí)行中普遍存在的問題。如稅收收入計(jì)劃編制的不嚴(yán)謹(jǐn)，這主要是因?yàn)槎愂沼?jì)劃編制時間緊迫，日常的稅源調(diào)查確定的指標(biāo)與實(shí)際有偏差，一些納稅人對稅收有天然的抵觸情緒，加上市場環(huán)境的復(fù)雜性，不能正確預(yù)測本年生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，使得稅源調(diào)查取得的數(shù)據(jù)失真，不能滿足稅費(fèi)計(jì)劃工作要求。同時，稅費(fèi)收入計(jì)劃編制的主要方法——基數(shù)增長法也不是很科學(xué)，指令性很重，是在指令性計(jì)劃大前提下的局部地區(qū)計(jì)劃再分解、再落實(shí)，這樣就會使編制出來的稅費(fèi)收入計(jì)劃不是很嚴(yán)謹(jǐn)，不能真實(shí)反映實(shí)際稅源狀況。此外，還有如收“過頭稅”和“藏稅于民”等征管因素、稅收政策變化等政策因素以及征納雙方信息不對稱等技術(shù)因素，也使稅費(fèi)收入計(jì)劃落實(shí)受到影響。

其次，S區(qū)地稅局在落實(shí)稅費(fèi)計(jì)劃的過程中遇到的實(shí)際問題。

第一，重點(diǎn)稅源大戶的減收直接影響稅費(fèi)收入計(jì)劃的落實(shí)。如JH精細(xì)化工、LT集團(tuán)和JA房地產(chǎn)企業(yè)，是轄區(qū)的重點(diǎn)稅源，其實(shí)現(xiàn)的稅收收入占稅費(fèi)總收入比例達(dá)70%以上。但他們在一段時間內(nèi)，要么企業(yè)經(jīng)營狀況不理想，要么全行業(yè)整體低迷，直接影響了稅收增長，對稅收計(jì)劃的完成沖擊也較大。

第二，重大稅收政策的調(diào)整影響稅收計(jì)劃完成。

近兩年，政府部門連續(xù)頒布了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，免征了符合條件的小微企業(yè)并進(jìn)一步擴(kuò)大免征對象范圍。這些稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，刺激了經(jīng)濟(jì)的增長，培植了稅本，壯大了稅源，但直接導(dǎo)致了地方稅系統(tǒng)的政策性減收，影響地方稅收收入計(jì)劃的完成。

第三，企業(yè)外遷、被兼并對稅收計(jì)劃落實(shí)的影響。根據(jù)荊州市委、市政府的決策，享有承接國家產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策的荊州開發(fā)區(qū)，利用較大的政策優(yōu)勢吸引部分中心城區(qū)的一些大型的制造企業(yè)外遷，以執(zhí)行市政府的產(chǎn)業(yè)調(diào)整方針。目前已從S區(qū)遷往開發(fā)區(qū)的企業(yè)有LM公司，SD公司，QL公司等效益較好的企業(yè)。他們曾是該區(qū)的優(yōu)質(zhì)稅源和模范納稅人，他們的外遷造成S區(qū)稅收的流失；又如原HC公司被JC兼并后，該公司的大部分業(yè)務(wù)已外遷，根據(jù)屬地管理原則，相應(yīng)的應(yīng)納稅額也隨遷外地，使S區(qū)稅收減少。這些狀況均影響地方稅收計(jì)劃落實(shí)。

第四，企業(yè)上市、重組等一次性稅收入庫影響稅收計(jì)劃執(zhí)行。企業(yè)上市、重組時，要進(jìn)行財(cái)務(wù)清算，稅收清理是其中的一個重要內(nèi)容。對這些單位以前的稅收進(jìn)行一次性征收，其結(jié)果是抬高當(dāng)年計(jì)劃基數(shù)，如2011年該區(qū)某企業(yè)一次性補(bǔ)繳2008-2010年度稅款8900萬元，形成當(dāng)年的高基數(shù)，直接影響該區(qū)近3年的地方稅收增長。過高的基數(shù)會產(chǎn)生稅收虛增的錯覺，使地方稅收計(jì)劃的落實(shí)更加困難，也不利于以后年度稅費(fèi)計(jì)劃的科學(xué)編制。

四、督導(dǎo)地方稅收計(jì)劃落實(shí)的措施

正視問題，對癥下藥，才能解決問題。筆者結(jié)合荊州市S區(qū)地稅局的實(shí)際，探索出了克服問題、督導(dǎo)地方稅收計(jì)劃落實(shí)的措施。

(一)完善稅收收入計(jì)劃的編制方法

稅收計(jì)劃的編制方法，主要是指稅收計(jì)劃的計(jì)算或測算方法。作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，編制稅收收入計(jì)劃的主要方法是基數(shù)法。為提高稅收收入計(jì)劃制定的科學(xué)化水平，應(yīng)結(jié)合當(dāng)前國家的經(jīng)濟(jì)政策，注重摸清實(shí)際稅源，預(yù)測走勢；要對上一年度基數(shù)進(jìn)行充分調(diào)查、分析稅款征收情況；對重點(diǎn)行業(yè)開展典型調(diào)查，對重點(diǎn)大戶開展全面調(diào)查，確定稅費(fèi)增長比例；還要根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的文件，分析轄區(qū)納稅人因政策調(diào)整變動出現(xiàn)的稅費(fèi)增減因素，為調(diào)整計(jì)劃打基礎(chǔ)；對納稅人的納稅行為進(jìn)行具體分析，確定綜合稅收增長比例，并將稅費(fèi)收入任務(wù)落實(shí)到稅種、行業(yè)、責(zé)任人，使編制的計(jì)劃有明確的執(zhí)行主體。

(二)部門協(xié)作，合力強(qiáng)化稅源建設(shè)

當(dāng)前在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，我國的經(jīng)濟(jì)形勢穩(wěn)中趨好，但要保持持續(xù)的經(jīng)濟(jì)增長也有很大壓力。經(jīng)濟(jì)決定稅收，單獨(dú)一個地稅部門是難以準(zhǔn)確把握稅收收入發(fā)展態(tài)勢的，這就要求地稅部門要主動與工商、國稅、銀行等部門加強(qiáng)協(xié)作，建立納稅人數(shù)據(jù)信息共享機(jī)制，多部門形成合力，既加強(qiáng)稅源監(jiān)控，又支持地稅部門稅費(fèi)計(jì)劃的制定、調(diào)整。近幾年，S區(qū)地稅局在工商、國稅、銀行等部門的支持下，擴(kuò)大征管戶面，挖掘新增稅源，同時有針對性的對部分納稅人下達(dá)清欠計(jì)劃，調(diào)增稅負(fù)，較好地完成了各年的稅費(fèi)任務(wù)。

(三)依法治稅，規(guī)范稅費(fèi)收入計(jì)劃落實(shí)

依法治稅是稅務(wù)部門貫徹落實(shí)黨的十八屆四中全會確定的全面加強(qiáng)法制建設(shè)精神，不斷促進(jìn)國家治理能力現(xiàn)代化的具體行動。在落實(shí)稅費(fèi)收入計(jì)劃的過程中，以考核機(jī)制促進(jìn)稅收任務(wù)落實(shí)，切實(shí)做到“以月保季，以季保年”?？己诉^程做到“以人為本”，以征收管理為重點(diǎn)，通過設(shè)定組織收入情況、征管質(zhì)量、納稅評估、執(zhí)法責(zé)任追究等四個方面的考核指標(biāo)，規(guī)范稅費(fèi)收入計(jì)劃落實(shí)過程的考評，實(shí)現(xiàn)從考核年度稅收計(jì)劃落實(shí)向考核依法治稅、應(yīng)收盡收方面的轉(zhuǎn)變，使稅務(wù)工作者在“稅法第一”還是“計(jì)劃第一”的問題上有正確認(rèn)識，在實(shí)際工作中真正做到計(jì)劃任務(wù)服從稅法。

(四)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高稅收計(jì)劃管理人員的業(yè)務(wù)能力和信息化水平

當(dāng)前，我國正在逐步邁入“互聯(lián)網(wǎng)+”時代，信息化已成為稅收征管的重要手段。通過開展相關(guān)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高稅收計(jì)劃管理人員對經(jīng)濟(jì)、稅收和信息技術(shù)等綜合知識方面的理解能力，以及加強(qiáng)其宏觀意識，使之能夠準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)稅收計(jì)劃結(jié)果，同時找出組織收入工作中存在的問題，并提出相應(yīng)的合理建議，以提高綜合統(tǒng)計(jì)分析工作的實(shí)效和運(yùn)用信息技術(shù)的能力。

[1]陳海霞.從我國稅收超經(jīng)濟(jì)增長現(xiàn)象看稅收計(jì)劃問題[J].稅務(wù)研究,2008(9).

[2]柳現(xiàn)青.構(gòu)建新型稅收收入管理體系的實(shí)踐與思考[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究,2016(1).

[3]馮輝,沈肇章.政治激勵、稅收計(jì)劃與地方財(cái)政收入預(yù)決算偏離——基于省際動態(tài)面板數(shù)據(jù)模型的分析[J].云南財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào),2015(3).

責(zé)任編輯 胡號寰 E-mail:huhaohuan2@126.com

2016-12-12

2015年度湖北省教育廳人文社會科學(xué)研究項(xiàng)目(15D019)

余家鳳(1965-)，男，湖北洪湖人，教授，主要從事財(cái)稅理論與政策研究。

盛文霞(1990-)，女，湖北大冶人，碩士研究生。

F810.4

A

1673-1395 (2017)02-0074-04