黃蓉

摘要：“營改增”是一種符合社會發(fā)展趨勢的改革方針，對促進社會發(fā)展具有重要意義。以當前“營改增”中稅改的發(fā)展情況為基礎(chǔ)，結(jié)合近年來企業(yè)稅負與財政情況，提出“營改增”稅改對企業(yè)稅負以及企業(yè)財務(wù)產(chǎn)生何種影響，論述改革要點。

關(guān)鍵詞：“營改增”；稅改；企業(yè)稅負；財務(wù)

中圖分類號：F810.42

文獻識別碼：A

文章編號：1001-828X（2016）036-000258-01

經(jīng)濟全球化的發(fā)展，帶動了國內(nèi)社會經(jīng)濟的發(fā)展，傳統(tǒng)的事業(yè)單位運營模式明顯不能滿足社會發(fā)展的需求，所以要加以整改。“營改增”政策的實施，影響了企業(yè)會計處理流程以及企業(yè)稅務(wù)繳納模式，對企業(yè)稅負、企業(yè)財務(wù)指標影響深遠，所以需要對“營改增”進行深入分析，以此減輕企業(yè)稅負，為日后財務(wù)工作的開展做好鋪墊，促進“營改增”推廣。

一、“營改增”稅制改革

從目前國內(nèi)稅制結(jié)構(gòu)來看，不論是增值稅還是營業(yè)稅，都屬于流轉(zhuǎn)稅的稅種。前些年國內(nèi)采用的是生產(chǎn)型的消費稅，企業(yè)買入的固定資產(chǎn)稅款不能以任何形式進行抵扣，也不可以出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況。在增值稅轉(zhuǎn)型改革正式實施之后，很長一段時間內(nèi)消費型的增值稅體系都不夠完善，因為并不是所有的固定資產(chǎn)都可以進行抵扣，而且國內(nèi)的稅法中也提出了諸多不能進行抵扣的項目模式，從該角度來看，“營改增”政策的實施，打破了原有的稅率，從原有的17%、13%的稅率基礎(chǔ)上，額外增加11%以及6%的稅率低標準檔，如果對象不符合一般納稅人的基本條件，也可以按照3%來征收一部分的增值稅。所以從整體上來看，“營改增”理念的實施，不僅會影響到財務(wù)管理，同時還會對稅收以及財務(wù)指標產(chǎn)生影響。

二、對企業(yè)稅負產(chǎn)生的影響

“營改增”的改革，不論是對企業(yè)，還是對事業(yè)單位來說，都是十分關(guān)鍵的。但是企業(yè)和事業(yè)單位稅負是否需要降低，這是很難確定的一件事，需要根據(jù)不同單位實際情況來確定，下文將從小規(guī)模納稅人、一般納稅人這兩個模塊出發(fā)，對相關(guān)問題進行闡述。

1.小規(guī)模納稅人分析

在實施“營改增”前，我國的小規(guī)模納稅人通常都是按照3%增值稅對貨物進行收稅，同時還要按照5%的營業(yè)稅來征收文化服務(wù)業(yè)稅項。在“營改增”模式的影響下，試點增值稅的稅率對一些不負荷納稅人條件且規(guī)模比較小的納稅人，均按照3%的稅率來征收其增值稅。在“營改增”戰(zhàn)略開始實施以后，所有的試點企業(yè)中超過70%的小規(guī)模納稅人，從起初的5%的稅率納稅，降低到3%的稅率交稅，繳納的是增值稅，所以從整體上來看，稅賦下降比例較大。所以從該角度來看，小規(guī)模的納稅人會受到“營改增”給其帶來的正面影響，是一種比較積極的消息，有效降低了企業(yè)的稅賦，提升了企業(yè)市場綜合競爭力，拉近了小型企業(yè)和大型企業(yè)的距離。

2.一般納稅人

一般納稅人從宏觀的角度來看，可以將其分成服務(wù)型企業(yè)、制造型企業(yè)以及服務(wù)制造相互混合企業(yè)。因為通常一般納稅人的進項稅額完全可以作為抵扣來看待，所以不論是服務(wù)型企業(yè)還是制造型企業(yè)、混合企業(yè)，不同企業(yè)之間的差異相對比較明顯。服務(wù)型的企業(yè)最大特點是人力資本比較高，占企業(yè)總資本的比重大。通過分析當前市場發(fā)展情況發(fā)現(xiàn)，服務(wù)型企業(yè)人力成本已經(jīng)成為企業(yè)日常發(fā)展的第一要素，同時也是最大的資源構(gòu)成要素。在企業(yè)的總利潤當中，提供服務(wù)創(chuàng)造出的利潤占較大的比例，除了服務(wù)帶來的收入之外，企業(yè)很難從其余的方面獲取收入，同時也沒有因為其余的收入類型而產(chǎn)生增值稅發(fā)票，這種類服務(wù)型的企業(yè)會因為受到“營改增”的影響，因為這種企業(yè)沒有進稅額，所以“營改增”對其產(chǎn)生的影響是正面積極的。針對制造型的企業(yè)以及服務(wù)性、混合型企業(yè)來說，“營改增”的實施，可以促進企業(yè)將每個月生產(chǎn)出的進稅額都用來抵扣增值稅，減少企業(yè)稅負。

三、“營改增”戰(zhàn)略目標對企業(yè)財務(wù)指標產(chǎn)生的影響

“營改增”戰(zhàn)略目標的提出，對企業(yè)財務(wù)指標影響巨大。首先，“營改增”可以通過影響企業(yè)收入以及企業(yè)毛利的形式來實現(xiàn)其自身的價值。在企業(yè)日常運行過程中，通過一些有意識的行為來降低企業(yè)日常運行成本，并且還可以將企業(yè)稅價內(nèi)的稅收改成增值稅的外稅，提升企業(yè)收入以及企業(yè)的毛利等。其次，“營改增”還會對企業(yè)成本產(chǎn)生影響?！盃I改增”戰(zhàn)略的實施，可以有效降低企業(yè)流轉(zhuǎn)稅稅率情況，而且還可以減少重復(fù)征稅等問題?！盃I改增”戰(zhàn)略實施的前后，企業(yè)稅率發(fā)生了改變，所以可能會對企業(yè)的稅務(wù)成本產(chǎn)生不同角度的影響?！盃I改增”戰(zhàn)略的實施，可以有效降低成本并提高整體收入，并將“營改增”融入到稅務(wù)改革當中，對企業(yè)財務(wù)指標產(chǎn)生的影響比較大。所以國內(nèi)相關(guān)企業(yè)財務(wù)工作人員必須要時刻的關(guān)注國家“營改增”政策發(fā)展走向，并積極的學(xué)習(xí)各種與國家發(fā)展相關(guān)的稅收政策，掌握優(yōu)惠措施，對企業(yè)的經(jīng)營方向、發(fā)展方向進行調(diào)整，讓“營改增”可以為企業(yè)帶去更多的利益，避免產(chǎn)生不利影響，進而從根本上提升企業(yè)財務(wù)質(zhì)量以及企業(yè)財務(wù)指標。

四、結(jié)語

社會經(jīng)濟的發(fā)展，帶動了社會產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。傳統(tǒng)事業(yè)單位工作模式在當前時代發(fā)展背景下并不適用，而且詬病較多，所以必須對其進行改革。

1.通過分析發(fā)現(xiàn)，“營改增”的產(chǎn)生及應(yīng)用，對小規(guī)模納稅人、一般納稅人都會產(chǎn)生影響，但是影響從整體上來看是正面且十分積極的，論證了“營改增”理念的可用性。

2.“營改增”的實施，對企業(yè)財務(wù)目標產(chǎn)生的影響較大。傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)目標以及財務(wù)結(jié)算形式，與“營改增”實施后有較大的差異，所以企業(yè)必須要根據(jù)“營改增”戰(zhàn)略要求，對傳統(tǒng)財務(wù)模式進行優(yōu)化，才能保證工作的正常進行。

上文以當前“營改增”發(fā)展的情況為基礎(chǔ)，分別從諸多角度，對企業(yè)稅負以及“營改增”會對企業(yè)財務(wù)產(chǎn)生的影響進行了分析，希望可以通過上文的分析，為后續(xù)研究奠定基礎(chǔ)，提升后續(xù)工作質(zhì)量。