楊振香

摘要：本文概述社保審計(jì)的內(nèi)在要求及落實(shí)困境，分析審計(jì)大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)及潛在價(jià)值，思考社保審計(jì)充分借力大數(shù)據(jù)的注意事項(xiàng)。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；社保審計(jì)；監(jiān)控預(yù)警

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.5

文獻(xiàn)識(shí)別碼：A

文章編號(hào)：1001-828X（2016）036-000198-01

一、社保審計(jì)的內(nèi)在要求及落實(shí)困境

社會(huì)保障資金審計(jì)是以支撐社保體系的系列資金流動(dòng)及發(fā)揮效用情況為審計(jì)對(duì)象，重點(diǎn)關(guān)注社保政策執(zhí)行態(tài)勢(shì)確保系列惠民政策切實(shí)落地實(shí)施發(fā)揮既定效果的一種審計(jì)工作。推動(dòng)社保審計(jì)，需要實(shí)現(xiàn)如下幾方面的目標(biāo)。其一是需要推動(dòng)實(shí)現(xiàn)審計(jì)對(duì)象的全覆蓋，社保審計(jì)的審計(jì)對(duì)象涉及到各級(jí)社保、民政、財(cái)政、衛(wèi)生等機(jī)關(guān)及更為復(fù)雜的系列基層主體，其終端的受益主體是數(shù)以?xún)|萬(wàn)計(jì)的民眾，審計(jì)客體的構(gòu)成情況非常繁雜，需要實(shí)現(xiàn)對(duì)社保資金涉及的系列主體的全面關(guān)注。其二是需要持續(xù)與時(shí)俱進(jìn)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展獲得一定成績(jī)后，最近幾年過(guò)年加快了構(gòu)建社保體系的步伐，社保審計(jì)對(duì)象隨時(shí)會(huì)發(fā)生一定的變化，社保審計(jì)需要據(jù)此與時(shí)俱進(jìn)。其三需要全維度推進(jìn)，社保審計(jì)不僅需要強(qiáng)化審視社保資金的征收、使用、管理、發(fā)放，而且需要關(guān)注保障水準(zhǔn)、受益主體態(tài)度、受益主體信息真實(shí)度甚至是既有社保政策的合理程度，等等。其四需要基于使命感全過(guò)程推進(jìn)，需要從國(guó)家治理及政局穩(wěn)健的高度推進(jìn)社保審計(jì)工作，應(yīng)該強(qiáng)化推進(jìn)事中甚至事前審計(jì)。

推進(jìn)社保審計(jì)工作，在實(shí)務(wù)層面往往面臨著如下幾方面的障礙或困境。一是既有資源相對(duì)有限，無(wú)法為系列目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供全面到位支撐，尤其是可用的審計(jì)人員在數(shù)量、素質(zhì)等方面和審計(jì)任務(wù)之間的矛盾存在著持續(xù)性的沖突。二是終端信息獲取及辨識(shí)存在普遍困難，社保的受益群體非常龐大，他們本身信息的真實(shí)性及充分度是社保審計(jì)的基石，不過(guò)卻是最為困難的環(huán)節(jié)，同時(shí)也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)集中的環(huán)節(jié)。三是存在審計(jì)整改困難，一方面部分問(wèn)題在事后整改不具備可行性，即便是能實(shí)現(xiàn)亡羊補(bǔ)牢也無(wú)法彌補(bǔ)已經(jīng)形成的消極影響，相關(guān)影響甚至可能誘發(fā)非常嚴(yán)重的地方事件。四是存在審計(jì)創(chuàng)新困難，社保審計(jì)可能面臨諸多新問(wèn)題新事項(xiàng)，勢(shì)必需要持續(xù)推進(jìn)審計(jì)創(chuàng)新，不過(guò)在實(shí)務(wù)層面中容易遭遇多方面的阻撓因素。

二、大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)及潛在價(jià)值

（一）利于緩解信息不對(duì)稱(chēng)的困難

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，推進(jìn)社保審計(jì)工作過(guò)程中，不僅可以有效規(guī)避信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，反而可以接觸到海量的相關(guān)數(shù)據(jù)；尤其在終端受益人群體的信息，不僅能接觸到他們的相關(guān)申請(qǐng)材料，而且可以借助大數(shù)據(jù)平臺(tái)信息廣泛共享的特征，調(diào)取諸如房產(chǎn)、收入、投資、理財(cái)、購(gòu)車(chē)等方面的情況，能有效辨識(shí)是否存在相關(guān)資金發(fā)放非人等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（二）利于提升社保審計(jì)工作效率

在審計(jì)大數(shù)據(jù)境遇下，諸多信息技術(shù)可以提升審計(jì)工作尤其是基礎(chǔ)性工作的效率，可有效解決或緩解因?qū)徲?jì)客體繁多、涉及民眾數(shù)量過(guò)多、資金流動(dòng)情況復(fù)雜等情況導(dǎo)致的審計(jì)工作量龐大的問(wèn)題，同時(shí)也利于社保審計(jì)全覆蓋的切實(shí)落實(shí)。

（三）利于深層次問(wèn)題的發(fā)掘

在審計(jì)大數(shù)據(jù)境遇下，推進(jìn)社保審計(jì)工作可以從瑣碎的基礎(chǔ)性工作中擺脫出來(lái)出來(lái)，能更好地借助新的審計(jì)工具及方法，把更多的時(shí)間及資源配置給社保資金管理、機(jī)制及社保體系構(gòu)建等宏觀事項(xiàng)的合理f生及科學(xué)性，發(fā)掘確認(rèn)更深層次的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，進(jìn)而從機(jī)制乃至體制層面探討提升路徑。

（四）利于提升非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)質(zhì)量

在大數(shù)據(jù)境遇下，大量信息均通過(guò)系列端口輸入進(jìn)入信息平臺(tái)或系統(tǒng)，相當(dāng)一部分信息的搜集毋庸啟動(dòng)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查等環(huán)節(jié)，可以直接推進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。在這種情況下，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的比重提升，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的比重降低，在提高審計(jì)效率的同時(shí)，也是社保審計(jì)等工作的重要革命。

（五）利于審計(jì)監(jiān)控預(yù)警的實(shí)現(xiàn)

大數(shù)據(jù)境遇下，尤其是在社保大數(shù)據(jù)平臺(tái)足夠完善及成熟的情況下，可以借助相關(guān)技術(shù)，在大數(shù)據(jù)平臺(tái)中設(shè)置特定模塊，配備對(duì)應(yīng)工作機(jī)制及崗位人員，推動(dòng)執(zhí)行持續(xù)的社保審計(jì)預(yù)警監(jiān)控，以規(guī)避社保審計(jì)在時(shí)點(diǎn)方面的局限，推動(dòng)社保審計(jì)全過(guò)程或全流程推動(dòng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（六）利于審計(jì)整改水準(zhǔn)的提升

在大數(shù)據(jù)境遇下，因?yàn)樯绫徲?jì)切入點(diǎn)的提前，甚至持續(xù)性的審計(jì)跟蹤監(jiān)控的實(shí)現(xiàn)，不僅能提升審計(jì)整改實(shí)現(xiàn)的比率，而且能大幅度提升社保審計(jì)整改工作的時(shí)效。同時(shí)，還會(huì)因?yàn)閷徲?jì)關(guān)注問(wèn)題層次的深入，提升審計(jì)整改的深度及重點(diǎn)，進(jìn)而提高審計(jì)整改的水準(zhǔn)。

三、社保審計(jì)充分借力大數(shù)據(jù)的注意事項(xiàng)

（一）構(gòu)建完善社保大數(shù)據(jù)平臺(tái)

各地應(yīng)該根據(jù)自身情況推動(dòng)構(gòu)建社保大數(shù)據(jù)平臺(tái)，最好是啟動(dòng)地域綜合大數(shù)據(jù)平臺(tái)的構(gòu)建，在該平臺(tái)中細(xì)分強(qiáng)化社保大數(shù)據(jù)平臺(tái)或數(shù)據(jù)中心的健全和完善。社保大數(shù)據(jù)平臺(tái)不僅需要吸納海量的信息，而且需要在相關(guān)職能部門(mén)及領(lǐng)域中充分實(shí)現(xiàn)信息無(wú)障礙共享。應(yīng)該注意推進(jìn)社保審計(jì)的信息化建設(shè)，應(yīng)該把社保審計(jì)大數(shù)據(jù)和社保大數(shù)據(jù)平臺(tái)結(jié)合起來(lái)啟動(dòng)構(gòu)建完善，形成協(xié)調(diào)發(fā)展的態(tài)勢(shì)。

（二）強(qiáng)化健全數(shù)據(jù)安全管控

在大數(shù)據(jù)時(shí)代境遇下，推進(jìn)提升社保審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)社保大數(shù)據(jù)平臺(tái)之系列信息的安全管控，應(yīng)該適當(dāng)加大資源投入，充分確保相關(guān)信息和資料的物理隔離及網(wǎng)絡(luò)隔離，在推崇強(qiáng)化共享的同時(shí)確保配備嚴(yán)格周密的程序設(shè)計(jì)，并儲(chǔ)備預(yù)備舉措確保程序循規(guī)落實(shí)。

（三）推動(dòng)審計(jì)方式升及轉(zhuǎn)型

在大數(shù)據(jù)境遇下，推進(jìn)社保審計(jì)工作過(guò)程中，應(yīng)該適當(dāng)揚(yáng)棄過(guò)往習(xí)慣或者經(jīng)驗(yàn)在用的系列審計(jì)方式、思維及方法，應(yīng)該在云計(jì)算等信息技術(shù)支撐或輔助下，提煉探索諸如代碼審查等信貸方法及手段，并且注意投入資源研發(fā)相關(guān)適用審計(jì)模型，構(gòu)建專(zhuān)門(mén)數(shù)據(jù)庫(kù)，推動(dòng)社保審計(jì)工作的整體性升級(jí)轉(zhuǎn)型。

另外，還應(yīng)該注意確保審計(jì)工作機(jī)制與時(shí)俱進(jìn)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代境遇下，社保審計(jì)工作借力大數(shù)據(jù)獲得最大發(fā)展，應(yīng)該需要同步推動(dòng)審計(jì)工作機(jī)制的完善，在審計(jì)組織方式及審理制度等方面均應(yīng)該揚(yáng)棄過(guò)往的規(guī)定，根據(jù)大數(shù)據(jù)時(shí)代的需要進(jìn)行適當(dāng)整改及修正。