陳維靜

【摘要】隨著城市的拓展和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)發(fā)展迅速，但城建資金極為有限，產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。必須通過(guò)一系列有效應(yīng)對(duì)措施加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管控，使有限的城建資金發(fā)揮最大的社會(huì)效益。

【關(guān)鍵詞】市政基礎(chǔ)設(shè)施 應(yīng)收賬款管理

市政維護(hù)管理單位承擔(dān)著城市排水、道路、交通、護(hù)欄等養(yǎng)護(hù)、管理；城市地下管線(xiàn)統(tǒng)一建設(shè)管理；市政設(shè)施夜景建設(shè)、維護(hù)、管理；市區(qū)污水管網(wǎng)及提升泵站的建設(shè)、管理、維護(hù)等公益性市政設(shè)施管養(yǎng)、建設(shè)任務(wù)。多年來(lái)，市政維護(hù)管理單位受當(dāng)前的職能定位、管理體制、運(yùn)行機(jī)制、領(lǐng)導(dǎo)者的工作認(rèn)識(shí)和資金投入等內(nèi)外部環(huán)境因素的影響，特別是山區(qū)地市城建資金極為有限，產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。

一、市政維護(hù)管理行業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

（一）山區(qū)地市經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)，城建資金長(zhǎng)期不足

山區(qū)政府多是“吃飯財(cái)政”，保工資、保運(yùn)轉(zhuǎn)成為最重要的任務(wù)，在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上多數(shù)奉行“有多少錢(qián)辦多少事”，量入為出。但經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和人民群眾的期盼，又要求政府想方設(shè)法加強(qiáng)投入，改善市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。由于資金來(lái)源極為有限，市政管理部門(mén)超負(fù)荷承攬了繁重的市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及管養(yǎng)任務(wù)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款急劇上升。此外，為改善投資環(huán)境，維護(hù)城市形象，打造宜居宜業(yè)環(huán)境，市政為配合城市重大活動(dòng)安排，常常需要通過(guò)應(yīng)急措施加強(qiáng)維護(hù)搶修，也導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加。

（二）工作體制上未理順，職能不清，管建不分

福建省內(nèi)各地市的市政維護(hù)管理單位，多為財(cái)政全額撥款事業(yè)單位。1983年某市市政管理處為改革試點(diǎn)單位，全額撥款改為差額撥款單位，除完成日常市政設(shè)施維護(hù)維修工作外，可承攬城市市政工程建設(shè)，盈余用于彌補(bǔ)人員經(jīng)費(fèi)的不足。建設(shè)部（2001）87號(hào)文《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》明確規(guī)定“建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書(shū)不授予事業(yè)單位”，2002年7月1日起市政維護(hù)管理單位施工資質(zhì)取消，不準(zhǔn)承攬市政工程建設(shè)。某市市政管理處長(zhǎng)期從事市政項(xiàng)目建設(shè)，提取的管理費(fèi)用及合理利潤(rùn)，全體現(xiàn)在“應(yīng)收賬款”賬面上。

（三）市政管理單位內(nèi)部控制及管理機(jī)制不健全，應(yīng)收賬款管理工作未納入單位內(nèi)部控制范圍

1.市政項(xiàng)目建設(shè)“虎頭蛇尾”，重建設(shè)輕收尾。市政建設(shè)項(xiàng)目多為零星建設(shè)項(xiàng)目，點(diǎn)多面廣，存在大量項(xiàng)目建設(shè)完工后組織竣工驗(yàn)收及編制竣工決算、財(cái)務(wù)結(jié)算不及時(shí)現(xiàn)象。單位對(duì)工程合同管理不到位，缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，造成應(yīng)收賬款“滾雪球”，清理難度加大。

2.政府委托市政代建，責(zé)任主體錯(cuò)位。隨著市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的擴(kuò)展和完善，單位建管工作任務(wù)繁重，疲于應(yīng)付?！案盖纷舆€”的工作體制，造成催收應(yīng)收賬款成為“為難”之事，多催不爽，少催不管，不催不敢，處于兩難境地，無(wú)形中造成應(yīng)收賬款管理缺失。

3.財(cái)務(wù)部門(mén)忽視對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理。財(cái)務(wù)人員埋頭于日常事務(wù)工作的處理，僅把城建資金到位、撥付及三角債情況報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，作些提醒警示工作，對(duì)應(yīng)收賬款形成原因分析不細(xì)致、不透徹，既使發(fā)現(xiàn)大量賬齡老化應(yīng)收賬款，也無(wú)從下手，無(wú)招應(yīng)對(duì)，任其發(fā)展。

（四）政府下達(dá)的城市建設(shè)管養(yǎng)經(jīng)費(fèi)計(jì)劃數(shù)缺口大

政府下達(dá)城建計(jì)劃數(shù)與單位按照城市市政設(shè)施量套用設(shè)施管養(yǎng)估算指標(biāo)上報(bào)預(yù)算數(shù)相比，下達(dá)數(shù)僅為上報(bào)數(shù)的二分之一，資金缺口太大，導(dǎo)致各市政管理部門(mén)在上級(jí)下達(dá)的城建項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行中常常突破預(yù)算。有些市政項(xiàng)目建設(shè)工期較長(zhǎng)，常有跨年度現(xiàn)象，均為應(yīng)收賬款形成重要原因。

二、應(yīng)收賬款滾存余額巨大造成的后果

（一）政府依法行政的形象受到損害，影響社會(huì)穩(wěn)定

1.應(yīng)收賬款問(wèn)題，說(shuō)到底是政府的誠(chéng)信問(wèn)題。市政行業(yè)承攬的市政建設(shè)項(xiàng)目及維護(hù)工作均是政府工程，為維護(hù)城市形象，為方便市民，市政維護(hù)管理單位均不講條件，不計(jì)報(bào)酬，如期完成政府交辦任務(wù)，可是造成大量的拖欠款，多為欠外包隊(duì)伍款項(xiàng)，外包隊(duì)伍多說(shuō)政府不守信用，干最臟累粗的體力活，工錢(qián)還沒(méi)全到位，損害了政府形象。

2.鑒于當(dāng)前的社會(huì)穩(wěn)定工作十分敏感，拖欠農(nóng)民工工資極易形成社會(huì)焦點(diǎn)，被人利用放大。有些工程結(jié)算過(guò)程較為復(fù)雜，包工頭為了能盡快拿到全額工程款，有意無(wú)意都會(huì)以政府不撥付工程款造成工資拖欠為由，組織農(nóng)民工上訪，給社會(huì)造成惡劣影響。

（二）影響社會(huì)正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，降低資金的使用效率效果

1.應(yīng)收賬款久拖未結(jié)，不僅造成市政建設(shè)項(xiàng)目長(zhǎng)期不能結(jié)算，形成巨額三角債。每年城建資金審計(jì)報(bào)告中都把三角債問(wèn)題作為重點(diǎn)問(wèn)題提出，要求各有關(guān)部門(mén)抓緊落實(shí)清理。實(shí)際工作操作中，大量的應(yīng)收賬款不能計(jì)提壞賬損失，收款幾乎無(wú)期，影響社會(huì)正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

2.為了解決長(zhǎng)期拖欠款，往往是對(duì)歷年市政項(xiàng)目多次核對(duì)。單位多次派人甚至多人與組織上協(xié)商，一時(shí)解決不了的，為了應(yīng)急，還臨時(shí)需要拆東墻補(bǔ)西墻，擠占城市建設(shè)管養(yǎng)資金，降低了資金的使用效率效果。

三、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款日常管理，采取有效應(yīng)對(duì)措施

（一）重視市政建設(shè)項(xiàng)目及維護(hù)預(yù)算工作編制，按上級(jí)部門(mén)下達(dá)的預(yù)算數(shù)安排管養(yǎng)工作

1.預(yù)算編制涵蓋市政管養(yǎng)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。抽調(diào)各有關(guān)部門(mén)相關(guān)人員成立預(yù)算編制小組，相互配合參與預(yù)算編制，財(cái)務(wù)部門(mén)做好組織和匯總工作，編制出準(zhǔn)確、合理的預(yù)算。

2.嚴(yán)格執(zhí)行上級(jí)部門(mén)下達(dá)的預(yù)算數(shù)，組織原因造成的預(yù)算追加，及時(shí)補(bǔ)齊相關(guān)文件或會(huì)議紀(jì)要。按規(guī)定程序辦理設(shè)計(jì)變更，變更造成的預(yù)算增減，及時(shí)調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算，把增項(xiàng)、漏項(xiàng)消滅在萌芽中，從源頭上控制應(yīng)收賬款壞賬的發(fā)生，把產(chǎn)生應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。力爭(zhēng)做到資料完整，有據(jù)可依。完善建設(shè)項(xiàng)目資料，為順利進(jìn)行竣工驗(yàn)收和決算編制提供有效資料。

（二）理順城建經(jīng)費(fèi)撥付體制

建議城市路燈電費(fèi)由財(cái)政部門(mén)直接和電業(yè)局進(jìn)行托收結(jié)算，消滅政府長(zhǎng)期拖欠路燈電費(fèi)現(xiàn)象。對(duì)市政管理行業(yè)由于體制原因造成的在同業(yè)中工資待遇低、人員經(jīng)費(fèi)缺口現(xiàn)象，應(yīng)從體制入手，改差額撥款為全額撥款事業(yè)單位，即解決調(diào)動(dòng)隊(duì)伍積極性，又防止路燈電費(fèi)擠占市政管養(yǎng)資金。

（三）建立完善應(yīng)收賬款管理制度，樹(shù)立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員應(yīng)有的作用

1.首先建立應(yīng)收賬款日常管理制度。按應(yīng)收賬款的年份、性質(zhì)、類(lèi)別細(xì)分建立臺(tái)賬，及時(shí)更新臺(tái)賬信息，每季匯總報(bào)送相關(guān)項(xiàng)目責(zé)任人和領(lǐng)導(dǎo)，其次制定合理的催收制度，對(duì)應(yīng)收賬款管理落實(shí)到項(xiàng)目責(zé)任人，并與績(jī)效考核掛鉤，督促責(zé)任人進(jìn)行應(yīng)收賬款的跟蹤管理。財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)保持信息的及時(shí)互通。

2.從領(lǐng)導(dǎo)到全體員工都應(yīng)樹(shù)立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。樹(shù)立全面預(yù)算管理的理念、項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施管理制度、訂立詳細(xì)的合同管理制度、項(xiàng)目預(yù)決算送審及終審的管理制度、應(yīng)收賬款管理制度，并一一建立嚴(yán)密的單位內(nèi)控制度。形成制度化的項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施流程，把對(duì)應(yīng)收賬款的催收管理工作嵌入到全體員工的責(zé)任意識(shí)中，堅(jiān)定打“持久戰(zhàn)”的決心和信念，逐步逐年減少應(yīng)收賬款的發(fā)生。

3.財(cái)務(wù)人員必須參與重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、事項(xiàng)的決策、并發(fā)表意見(jiàn)，發(fā)揮其監(jiān)督控制和輔助決策的職能。而不僅僅是“付款者”的角色。加強(qiáng)合同管理，嚴(yán)格按照合同規(guī)定，按照資金到位情況及項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度撥付款項(xiàng)。對(duì)“老賬”、“新賬”采取不同應(yīng)對(duì)措施。二年內(nèi)的應(yīng)收賬款，加強(qiáng)市政建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度、工程款撥付管理，及時(shí)辦理竣工決算及財(cái)務(wù)結(jié)算。五年以上賬齡的應(yīng)收賬款，上級(jí)未審項(xiàng)目，相關(guān)人員進(jìn)行追蹤管理；上級(jí)已審結(jié)項(xiàng)目，報(bào)告上級(jí)部門(mén)，進(jìn)行催收工作。

（四）欠外包隊(duì)伍款項(xiàng)進(jìn)行打折處理

召集外包施工隊(duì)伍，談判協(xié)商解決長(zhǎng)期拖欠工程款問(wèn)題，形成會(huì)議紀(jì)要并簽署協(xié)議，上報(bào)上級(jí)主管部門(mén)及財(cái)政部門(mén)，即節(jié)約了城建資金，又解決了三角債問(wèn)題。同時(shí)也維護(hù)了政府的誠(chéng)信形象。

四、結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收賬款在市政管理行業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中長(zhǎng)期占有相當(dāng)大的比重。當(dāng)前，市政維護(hù)管理行業(yè)巨額應(yīng)收賬款及巨額三角債問(wèn)題已是多年沉積問(wèn)題，不僅制約了市政管理單位的工作，也影響到當(dāng)?shù)卣\(chéng)信和形象及社會(huì)安定。因此，政府及有關(guān)部門(mén)重視，各市政管理部門(mén)從市政建設(shè)及維護(hù)源頭抓起，建立完善應(yīng)收賬款內(nèi)控管理制度，使有限的城建資金發(fā)揮最大的社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)

[1]劉桂榮，楊凌.淺議建筑安裝企業(yè)應(yīng)收賬款的管理及風(fēng)險(xiǎn)防范.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2013年.