趙四奎+畢波

【摘要】本文在國庫“3T”系統(tǒng)上線，國庫業(yè)務(wù)范圍不斷拓展，國庫業(yè)務(wù)電子化和網(wǎng)絡(luò)化水平也日益提高，國庫資金面臨越來越多風險隱患的大背景下，認真調(diào)查了實施國庫業(yè)務(wù)柜面監(jiān)督的現(xiàn)狀，分析了開展柜面監(jiān)督工作所面臨的難點，最后提出幾點強化國庫柜面監(jiān)督職能的對策與建議。

【關(guān)鍵詞】國庫業(yè)務(wù) 柜面監(jiān)督 建議

隨著國庫系統(tǒng)的上線運行以及國庫業(yè)務(wù)不斷更新，特別是在TCBS系統(tǒng)上線運行和國庫集中支付系統(tǒng)運行后，國庫業(yè)務(wù)處理實現(xiàn)了“收入直達入庫、支出實時到賬、賬務(wù)統(tǒng)一處理”的目標。在國庫業(yè)務(wù)操作流程中處于事前監(jiān)督的地位，影響著業(yè)務(wù)后續(xù)處理正確與否的全過程。但從實際情況來看，深層次的國庫柜面監(jiān)督困難重重，嚴重阻礙了國庫業(yè)務(wù)發(fā)展步伐。

一、國庫柜面監(jiān)督的現(xiàn)狀

（一）國庫監(jiān)督法律定位模糊

新《預(yù)算法》、《中國人民銀行法》、《國家金庫條例》及其實施細則等主要法律和行政法規(guī)涵蓋國庫管理、核算等事務(wù)，保證了國庫資金及時、合規(guī)、安全提供了有力的制度保障。但是，對預(yù)算收入、支出的執(zhí)行進行有力的監(jiān)督國庫卻在國家法律、法規(guī)的充分認定上有欠缺的地方，

（二）國庫實施柜面監(jiān)督手段單一，難以做到實時監(jiān)督

現(xiàn)階段，國庫在辦理業(yè)務(wù)時很大程度上是憑著經(jīng)辦人日常工作的經(jīng)驗以及責任心，容易造成國庫人員憑經(jīng)驗處理預(yù)算收支業(yè)務(wù)，容易造成監(jiān)督意識淡薄。

（三）國庫柜面監(jiān)督乏力

隨著國庫業(yè)務(wù)的不斷更新，國庫業(yè)務(wù)涉及到財、稅、庫、銀等多個部門，業(yè)務(wù)監(jiān)督范圍也不斷得到擴大。但由于部分國庫人員認為做到稅款及時入庫、賬務(wù)核對一致國庫資金就會安全了，缺乏持續(xù)監(jiān)督的力度。

二、國庫柜面監(jiān)督的問題

（一）對銀行劃入收入憑證監(jiān)督不全面

稅收收入主要是通過TCBS系統(tǒng)直接劃入的方式繳入國庫，每逢月底、年末國庫業(yè)務(wù)量比較集中時，國庫接柜人員由于業(yè)務(wù)突然增加會忽視或遺漏對稅票及繳款書上的要素合規(guī)性，只能簡單的與來賬資金核對一致后直接進行收入業(yè)務(wù)的處理，易出現(xiàn)差錯，造成資金風險。

（二）對財政撥款業(yè)務(wù)監(jiān)督難

新頒布的《國家金庫條例》對國庫撥款業(yè)務(wù)如何處理進行了明確規(guī)定，但是在實際執(zhí)行過程中依然存在著監(jiān)督不到位的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)是：

第一，財政部門在及時、完整地向國庫提供撥款依據(jù)時不及時，在一定程度上增加了對撥款柜面監(jiān)督的難度，財政撥款憑證所附依據(jù)又過于簡單，國庫經(jīng)辦人員很難通過這些依據(jù)的表面辨別真?zhèn)巍?/p>

第二，在財政預(yù)算撥款的過程中存在資金用途不清、撥付依據(jù)不全等現(xiàn)象。由于地方預(yù)算往往需要通過人大會的審議，財政預(yù)算向國庫提供較遲，辦理國庫撥款時監(jiān)督依據(jù)不足，而撥款憑證所附依據(jù)又過于簡單，國庫經(jīng)辦人員很難通過這些依據(jù)的表面辨別真?zhèn)巍?/p>

第三，年終集中撥款現(xiàn)象比較突出，資金性質(zhì)難以甄別。有的地方財政為了考慮來年的預(yù)算收支任務(wù)的制定和完成情況，年終時有突擊撥款以減少庫存的行為，而且撥付業(yè)務(wù)集中，金額大，財政撥款的真實性很難確定。

（三）預(yù)算收入退庫監(jiān)督難以深入

退庫業(yè)務(wù)是國庫柜面監(jiān)督的主要組成。由于退稅業(yè)務(wù)牽涉國庫、財政、稅務(wù)、退稅方等多方的業(yè)務(wù)主體，若退稅業(yè)務(wù)中出現(xiàn)差錯，就會給各業(yè)務(wù)主體造成影響，加強對退庫業(yè)務(wù)的審核是柜面監(jiān)督的難點。

三、強化國庫柜面監(jiān)督職能的對策與建議

（一）健全國庫法律體系，使國庫監(jiān)督有法可依

進一步加強法制建設(shè)、完善現(xiàn)有的各類規(guī)章制度，使國庫監(jiān)督走上法制化軌道，真正做到有法可依，依法服務(wù)。

（二）進一步完善國庫電子系統(tǒng)，實現(xiàn)"多方式、全方位”監(jiān)督

國庫監(jiān)督有利于確保國庫資金運行安全、高效，不斷規(guī)范財政預(yù)算收支。積極推進財稅庫銀電子繳稅體系及國庫財政銀行清算無紙化系統(tǒng)，實現(xiàn)科學、實時、準確的監(jiān)督。積極引導(dǎo)、加強？宣傳，使納稅人熟練掌握POS機刷卡繳稅，加快稅款入庫速度，做到真正的稅款收入實時入庫。對預(yù)算收入退庫的監(jiān)督，要認真審核退庫文件、原繳款書復(fù)印件、稅務(wù)部門的審批文件等資料是否齊備，是否符合政策規(guī)定，方可辦理退庫手續(xù)。

（三）加強基層國庫會計核算隊伍建設(shè)

一是加快國庫從業(yè)人員的更新速度?；鶎尤嗣胥y行特別是縣級支行近20年來進人的速度遠遠低于自然減員的速度，人員老化問題普遍性存在。二是提升國庫監(jiān)督責任和風險意識。加強對國庫經(jīng)辦人員的培訓(xùn)，強調(diào)柜面監(jiān)督對防范風險的重要性，做到服務(wù)與監(jiān)督并重。三是健全責任制，強化責任追究。制定崗位目標責任制明確人員的責任，明確國庫柜面監(jiān)督的內(nèi)容，進一步完善問責機制，為提升國庫柜面監(jiān)督工作打下堅實的基礎(chǔ)。

（四）在處理日常業(yè)務(wù)時做到

一是堅持外部憑證簽交簽收手續(xù)，要求財稅銀部門向國庫提交業(yè)務(wù)實行專人提交制度，并詳細登記相關(guān)要素。二是堅持對非預(yù)算單位撥款和大額撥款的審核，必須附撥款說明和相關(guān)文件，否則采取退票處理。三是堅持分級審批制度，對達到一定金額的撥款、退庫憑證由相應(yīng)級別的負責人簽字后方可處理，否則有權(quán)拒絕處理。對預(yù)算收入的退庫憑證要求退庫征管稅務(wù)部門出具完整的審批資料和文件，使退稅機關(guān)對資料的真實有效性負責。

（五）進一步加強與財政、稅務(wù)的協(xié)調(diào)溝通

一是明確人民銀行經(jīng)理國庫是法律賦予的職責，也是國家預(yù)算管理體制的要求，從而營造和諧良好的監(jiān)督環(huán)境。二是積極推進財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)的宣傳、POS機刷卡繳稅和財政集中支付工作，構(gòu)建財稅庫銀工作長效機制，通過POS機減少紙質(zhì)票據(jù)的發(fā)生，減少柜面監(jiān)督業(yè)務(wù)量，進而降低柜面監(jiān)督差錯率。

作者簡介：趙四奎（1970-），男，漢族，甘肅省成縣人，任職于中國人民銀行兩當縣支行，研究方向：金融助推地方經(jīng)濟發(fā)展；畢波（1969-），女，漢族，甘肅省兩當縣人，任職于中國人民銀行兩當縣支行，研究方向：國庫業(yè)務(wù)，金融助推地方經(jīng)濟發(fā)展。