李宏

摘 要 本文以2016年全市發(fā)改委系統(tǒng)交叉審計項目為例，詳細(xì)解剖項目面臨的主客觀條件，探究如何利用SWOT戰(zhàn)略組合工具進行正反兩方面的系統(tǒng)研究，從而準(zhǔn)確抓住決定項目成敗的要害和關(guān)鍵，迅速打開局面，實現(xiàn)審計目標(biāo)，以期能取得較好的成效。

關(guān)鍵詞 SWOT 發(fā)改委 交叉審計

一、項目概況和特點

（一）審計目標(biāo)

表面是審發(fā)改委，實際是以發(fā)改系統(tǒng)為切入點，審查區(qū)縣政府投資建設(shè)項目管理。

（二）審計內(nèi)容

包括八大方面，分別是：中央及市級財政性建設(shè)資金，項目審批、核準(zhǔn)、備案和后續(xù)管理，企業(yè)債券發(fā)行管理，區(qū)縣招投標(biāo)指導(dǎo)管理，機關(guān)財政財務(wù)收支，重大經(jīng)濟政策措施的貫徹落實，信息化建設(shè)和項目數(shù)據(jù)庫，以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改。

（三）審計組織方式

由市審計局投資處統(tǒng)一組織38個區(qū)縣參加，市局審計組負(fù)責(zé)市發(fā)改委本級，并下發(fā)統(tǒng)一工作方案和工作動態(tài)，明確審計內(nèi)容、目標(biāo)范圍、成果要求等。區(qū)縣審計組實行大跨度異地交叉駐場審計，現(xiàn)場時間從7月27日到10月21日，自行組織審前調(diào)查、查找疑點、編制報批審計實施方案，完成審計取證、工作底稿、審計報告征求意見和送審稿，并在每周上報工作情況和疑點核查情況等。

（四）審計范圍

除審計發(fā)改委機關(guān)財務(wù)收支外，還包括以建設(shè)項目為載體，延伸面廣，涉及發(fā)改委、財政、國資公司、城投公司、教委、交委、水務(wù)、市政、衛(wèi)計委、各管委會等10多家部門，20余家鎮(zhèn)街村社和企事業(yè)單位，共抽查40個政府投資項目（銅梁區(qū)本級當(dāng)年政府投資項目覆蓋面30%，中央和市級預(yù)算內(nèi)項目覆蓋面95%）、1支企業(yè)債券、4個PPP項目和發(fā)改委機關(guān)本級財務(wù)的收支情況。

二、審計成果和影響

第一，該項目共審計金額36.89億元，初步查出問題30余個，經(jīng)市局復(fù)核合并調(diào)整后，最終問題為26個（發(fā)改委自身13個），問題金額23.36億元（發(fā)改委自身1655.78萬元）。

第二，6篇審計要情獲得銅梁區(qū)政府常斌區(qū)長的高度肯定，所提20條建議均被采納，并批示相關(guān)單位限期整改。審計期間已上繳金額50.24萬元，出臺規(guī)范性文件2件。

第三，銅梁區(qū)審計局也召開專題會議傳達了區(qū)領(lǐng)導(dǎo)對審計要情的批示，號召審計人員學(xué)習(xí)渝中區(qū)審計組的成功經(jīng)驗。

三、項目SWOT戰(zhàn)略組合分析

（一）優(yōu)勢strengths分析

客觀方面：統(tǒng)一組織了全市進點視頻會，審計組是以市審計局派出的名義開展工作，審計通知書和審計報告均由市審計局印發(fā)送達，揭示和反映問題的層次較高，具有系統(tǒng)性和全局性，區(qū)縣政府?dāng)z于市局權(quán)威，不得不重視配合，這就為審計人員牽頭抓總、爭取領(lǐng)導(dǎo)以打開局面、推動工作提供了有利的客觀條件。

主觀方面：身處陌生環(huán)境，又是階段性工作，審計人員在當(dāng)?shù)貨]有利害關(guān)系，幾乎沒有牽絆和后顧之憂，完全可以放開手腳，堅持原則和底線，這樣更容易做出成效。

（二）劣勢weaknesses分析

主觀方面：長期連續(xù)出差，不能兼顧家庭，恰逢高溫酷暑，在外住賓館，吃路邊攤，生活工作條件諸多不便，身心孤獨感和疲勞感明顯。審計組新手較多，經(jīng)驗不足，專業(yè)狹窄單一。

客觀方面：一方面是人地兩生，情況不熟，有關(guān)單位配合意識不夠，玩起了“拖字決”和“推字決”，溝通協(xié)調(diào)難度較大。另一方面是時間緊、任務(wù)重，抽查項目點多面廣，延伸鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道，路途較遠(yuǎn)，耗費時間較多。

（三）機會opportunities分析

市審計局近十年來很少組織涉及全部38個區(qū)縣（兩江新區(qū)未參與，江北區(qū)由市局試審）主要行業(yè)系統(tǒng)的異地交叉審計，此次市局主要領(lǐng)導(dǎo)袁局長高度重視，親自選定該項目，無疑將具有先行示范的引領(lǐng)作用，通過對人財物統(tǒng)管后的審計項目組織方式進行有益探索、積累經(jīng)驗，也為審計人員提供了展示自身才能的舞臺。

此次發(fā)改委行業(yè)系統(tǒng)與以往單一行業(yè)最大的不同在于：發(fā)改委是政府主要部門，在政府序列中排名靠前，其地位高，權(quán)力大，職能龐雜，既有宏觀性，也有微觀性，發(fā)改委具體負(fù)責(zé)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展規(guī)劃編制、牽頭組織供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革、政府投資項目計劃編制、項目立項概算審批、重大項目稽查和協(xié)調(diào)推進、中央和市級預(yù)算內(nèi)項目申報審核和資金分配、招投標(biāo)綜合監(jiān)管、價格和能源行業(yè)監(jiān)管、PPP項目和企業(yè)債監(jiān)管等，可以說牽一發(fā)而動全身，審計難度和廣度都很大，這就為審計人員提供了開闊眼界、鍛煉能力的難得機會。

（四）威脅threats分析

以發(fā)改、財政、國資、城投為代表的多數(shù)審計對象普遍習(xí)慣于審批監(jiān)督他人，加之當(dāng)?shù)貙徲嬀謴呐猿鲋\劃策，就具有了一定防審計、反審計的意識和能力。

對金錢腐蝕、政治拉攏的誘惑，審計人員面臨堅持法紀(jì)底線的考驗。

對吃喝玩樂、應(yīng)酬逢迎的誘惑，審計人員面臨堅持“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律和優(yōu)良過硬作風(fēng)的考驗。

對“天高皇帝遠(yuǎn)”“將在外君命有所不受”、上級監(jiān)督缺位的誘惑，審計人員面臨時刻堅持慎獨自警的考驗。

四、項目SWOT戰(zhàn)略組合選擇

根據(jù)以上關(guān)于本項目優(yōu)勢、劣勢、機會、威脅四大方面的分析結(jié)果，綜合考慮主客觀條件和審計需求，審計組定下的戰(zhàn)略組合是：

首先實施SO進取型戰(zhàn)略，充分發(fā)揮市局權(quán)威性和審計人員地域超脫性優(yōu)勢，抓住急難險重任務(wù)更能出彩的機會，迎難而上，化挑戰(zhàn)為機遇；

同時實施WO扭轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，注意揚長避短，不平均用力，突出重點，緊緊抓住區(qū)級領(lǐng)導(dǎo)這個牛鼻子，四兩撥千斤，事半功倍；

另外還實施WT防御型戰(zhàn)略，講究策略技巧，欲擒故縱，調(diào)動對手，迂回包抄，避實擊虛，變劣勢為優(yōu)勢，一舉突破。

五、WO扭轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略操作實踐

（一）爭取領(lǐng)導(dǎo)，以要情統(tǒng)領(lǐng)全局

7月底進場，原計劃9月底就要結(jié)束，工作千頭萬緒，攤子鋪得很大，如何突出重點，提高效率，盡早鎖定審計成果，成為當(dāng)務(wù)之急。

除統(tǒng)籌考慮輕重緩急和人員能力，列出時間表、路線圖外，為掌握主動，審計人員從8月中旬就開始一邊調(diào)查取證，一邊撰寫審計要情，與發(fā)改委主任多次溝通，從全區(qū)面上和體制機制問題切入，落腳于發(fā)改委機關(guān)自身建設(shè)，打消其顧慮，通過他轉(zhuǎn)呈了6篇審計要情，爭取到了銅梁區(qū)黨委政府主要領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，既獲得了其批示，又促使大多數(shù)被審計單位主動配合審計，圓滿完成了審計任務(wù)。

（二）調(diào)動對手，突破套取資金偽裝

工作時要講究策略技巧，先隱蔽真實意圖，走訪詢問有關(guān)人員，而后通過系統(tǒng)研判，發(fā)現(xiàn)項目有上下串通舞弊嫌疑，遂兩次深入村社實地勘查項目現(xiàn)場，重點對不能直接復(fù)核部分，利用其急于自圓其說的弱點，在取證時欲擒故縱，旁敲側(cè)擊，迂回鋪墊，步步為營，充分調(diào)動對手，使其欲蓋彌彰、越描越黑，最后實現(xiàn)突破，其套取50萬元財政資金的真相暴露無疑。

六、結(jié)語

通過該項目的有益探索，總結(jié)出了有效的做法和經(jīng)驗，可以為大范圍、復(fù)雜性的行業(yè)交叉審計提供借鑒。

（作者單位為重慶市渝中區(qū)審計局）