王佰菊

伴隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)競爭的日益加劇，加強資金調度的控制與管理，可以提高企業(yè)資金使用效率、降低財務風險，通過降低企業(yè)資金成本，提高企業(yè)競爭力。建立內部資金調度控制制度，必須明確資金調度的條件、權限和程序，統(tǒng)一籌集、使用和管理資金。應當按照內部財務管理制度的規(guī)定，依據(jù)有效合同、合法憑證，辦理相關手續(xù)，特別是企業(yè)集團更要實行內部資金集中統(tǒng)一管理。

一、資金調度控制包含的內容

資金是企業(yè)的“血液”，是流動性最強的資產，包括現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金。資金調度控制，是指企業(yè)按照一定的權限和程序，對涉及資金的流入、和流出的各項財務活動實施管理。具體包括：

第一，資金收入管理：包括銀行賬戶控制、現(xiàn)金和支票、票據(jù)和有價證券等收入控制的管理活動。

第二，資金支出管理：包括銀行賬戶控制、付款計劃、付款申請、付款方式方法、付款期限、授權審批、辦理付款等資金調度、支付活動的管理。資金支出管理是企業(yè)內部資金管理的核心內容。為了防止出現(xiàn)差錯或者挪用、貪污資金的情況，通過良好的內部控制，確保單位資金的完整，擺脫財務控制的違法行為出現(xiàn)，一是要明確內部資金調度條件，依據(jù)有效合同、合法憑證和相關手續(xù)調度和支付資金。二是強化授權和審批環(huán)節(jié)的工作，所有銀行賬戶的開立和銷戶都經(jīng)過批準；涉及資金調度的各項業(yè)務，均應經(jīng)主管領導授權審查批準后方可辦理。

第三，籌資活動管理：包括授權審批制度，辦理發(fā)行人員和保管人員、計算利息人員與支付人員等不相容職務要相互分離的管理制度。

第四，投資活動管理：辦理投資支出的人員與記錄投資的人員等不相容職務也要相互分離的管理制度。通過良好的內部控制，使調度的貨幣資金能夠發(fā)揮應有的作用。

二、加強資金調度控制的意義

資金調度控制是企業(yè)財務管理的核心內容，企業(yè)經(jīng)營過程中幾乎所有的業(yè)務都涉及資金調度：如企業(yè)采購、生產、銷售等方面的成本費用及投資、籌資等業(yè)務，企業(yè)加強資金調度的控制管理，對保障企業(yè)資金安全、有效具有重要的意義。

第一，保障企業(yè)資金安全。目前，我國一些企業(yè)內部資金調度控制、管理制度還不夠健全或者執(zhí)行力不到位，缺乏事前、事中的嚴格監(jiān)督。因此，要求企業(yè)建立內部資金調度控制，明確資金調度的條件、權限和程序，從制度上確保企業(yè)的資金安全。

第二，提高資金使用效率和效益。企業(yè)資金收付頻繁，業(yè)務量大，一些企業(yè)的經(jīng)營者缺乏應有的資金管理意識，資金時間價值觀念淡薄，造成資金規(guī)模不合理、使用效率低下；一些企業(yè)整個集團財務資源不能充分利用，資金使用效益不高。這些問題都是制約企業(yè)健康發(fā)展、提高經(jīng)濟效益的瓶頸。

第三，控制財務風險。一些企業(yè)由于資金調度控制制度不夠健全或者執(zhí)行不力，引發(fā)了無法償還到期債務，資金鏈斷裂，被迫停產、關閉或者破產等財務風險。這種現(xiàn)象就是企業(yè)資金循環(huán)不暢或者供應不足有很多的關系。所有企業(yè)要規(guī)范資金調度行為，采取有效的資金管理和控制措施，可以防范財務風險。

三、建立健全內部資金調度控制制度

企業(yè)應當根據(jù)實際情況，建立健全與其業(yè)務特點和現(xiàn)金流相適應的內部資金調度控制制度，完善的內部資金調度控制制度，應當包括以下內容：

第一，授權審批制度，明確資金調度的條件、權限和程序，做到統(tǒng)一籌集、分配、使用和管理資金。

第二，不相容職務相互分離制度，資金的支付申請與批準支付、收付和記賬、采購與付款、銷售與收款及銀行印鑒管理、票據(jù)管理、銀行存款余額調節(jié)表的編制與出納等崗位職責，應當分別有不同人員承擔。

第三，現(xiàn)金的保管與盤點制度，加強現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應該及時存入銀行，并不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保賬實相符。

第四，銀行存款定期核對制度，安排專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并編制調節(jié)表，使賬目余額和銀行對賬單余額一致。

第五，票據(jù)保管和使用制度，加強與貨幣資金相關的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

第六，印鑒保管和使用制度，加強銀行預留印鑒的管理，實行印鑒分離，嚴禁一人保管支付款項所需要的全部印章，按規(guī)定需要有個負責人簽字或蓋章的業(yè)務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第七，文件記錄管理制度，對貨幣資金的收支活動形成完整的文件記錄，主要是各種授權審批文件、貨幣資金收支記錄、現(xiàn)金盤點記錄、銀行對賬單、銀行存款余額調節(jié)表等，并應做好保管工作。

第八，內部審計監(jiān)督制度，明確監(jiān)督職責，定期或者不定期地對貨幣資金業(yè)務進行內部審計監(jiān)督，監(jiān)督內容主要包括貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況、貨幣子授權審批制度的執(zhí)行情況、支付印鑒的保管情況、票據(jù)的保管情況等。

四、企業(yè)集團內部資金的集中統(tǒng)一管理

規(guī)模較大的企業(yè)集團，容易因較長的管理鏈，造成企業(yè)規(guī)模擴張與資金供應能力不相稱，各成員企業(yè)自行其是，資金分散使用、效率低下等問題，企業(yè)集團由總部統(tǒng)一籌集、分配使用和管理資金，有利于強化成員企業(yè)的資金管理意識，調劑和平衡集團內部資金，加強萃成員企業(yè)的財務監(jiān)控能力，減少外部貸款的規(guī)模，降低集團財務費用，提高集團的信用等級和授信額度。

（一）集團內部資金集中統(tǒng)一管理的原則

1.資金集中合法原則。企業(yè)集團內部資金集中統(tǒng)一管理，應當符合有關法律、法規(guī)的規(guī)定，并不得損害成員企業(yè)的利益。

2.資金結構優(yōu)化原則。不同產品的資金投入應保持合理的比例，集團內部成員企業(yè)之間的資金投入應當有效均衡，并根據(jù)企業(yè)外部市場環(huán)境的變化及時調整，盡可能將資金投放到盈利能力較高的項目上，使企業(yè)集團資金機構優(yōu)化。

3.資金調度及時原則。資金調度必須迅速到位，以滿足企業(yè)的資金需求。

4.風險收益均衡原則。企業(yè)集團必須在資金的安全性、流動性和營利性之間尋求均衡，有利于降低資金成本。

（二）相關政策規(guī)定

近年來，國家對企業(yè)集團，特別是針對大型國有企業(yè)資金集中統(tǒng)一管理，制定了系列政策：實行母子公司體制的大型企業(yè)和企業(yè)集團，應當通過法定程序加強對全資、控股子公司的監(jiān)督和控制，建立健全統(tǒng)一的資金管理體制，充分發(fā)揮企業(yè)內部結算中心的功能，對內部各單位實行統(tǒng)一結算。不同類型的企業(yè)集團資金管理模式也不盡相同。

1.高度集權模式。即所有的資金活動都集中在企業(yè)的集團總部，實行統(tǒng)一管理，資金使用需要暢通的信息渠道和有效的控制監(jiān)督手段。適用于新設的企業(yè)集團、連鎖店企業(yè)集團和規(guī)模不大、財務監(jiān)控能力大的企業(yè)。

2.相對分散模式。即集中控制重大投資權、對外融資及納稅，成員單位集中開戶，使用權分離，各成員單位對存放在集團的集中使用完全負責，適用于相對復雜、規(guī)模較大的大型的企業(yè)集團，企業(yè)集團可以結合自身的特點，選擇與集團架構相匹配的資金管理模式，以適應企業(yè)發(fā)展的不同階段和資金管理需求的變化，在實踐中，我國企業(yè)集團內部資金集中統(tǒng)一管理，目前主要有以下操作方式：

一是結算中心，是設置于母公司內部的職能部門，其業(yè)務涵蓋資金管理、融資、結算、風險控制、運作和計劃等，集中統(tǒng)一管理集團成員單位的資金，統(tǒng)一對外融資和納稅，集團成員單位有償使用流動資金，通過結算中心辦理內外結算業(yè)務。二是財務中心，是對集團所有成員單位的財務和會計業(yè)務進行管理的母公司的內部職能，是實現(xiàn)財務集約化管理的一種形式。

五、結語

企業(yè)要想在當今社會立足，必須重視企業(yè)的資金調度的控制與管理，從而提高企業(yè)的管理能力和水平，增加企業(yè)的核心競爭力，使企業(yè)實現(xiàn)效益最大化。

（作者單位為鞍山市國銳化工有限公司）