財(cái)稅改革，特別是稅制改革會(huì)對每一個(gè)企業(yè)都造成影響，差別只在于多少而已?？偟膩砜凑A(yù)算管理制度的改革對一般民營企業(yè)的影響較小，主要對國有企業(yè)有一定的影響；而稅收制度改革，無論是營改增、資源稅改革，還是尚未推出的個(gè)稅改革、消費(fèi)稅改革、房地產(chǎn)稅改革，都會(huì)對企業(yè)的投資決策、資本運(yùn)營、日常運(yùn)營和財(cái)務(wù)管理等造成不小的影響。

一、稅制改革對企業(yè)的影響

（一）繼續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)旨在進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)

今年的政府工作報(bào)告和預(yù)算報(bào)告都提出，要繼續(xù)完善營改增試點(diǎn)政策，其中一個(gè)重要的舉措，就是將增值稅的稅率檔次由4檔減并至3檔，目的就是要營造更加公平的稅收環(huán)境，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大減稅效應(yīng)。同時(shí)，在今年減稅政策的安排中，還有兩項(xiàng)是專門為中小微企業(yè)制定的減稅政策。第一項(xiàng)就是讓更多的中小微企業(yè)能夠享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠，也就是說，凡是年應(yīng)納稅所得額在50萬元以下的小微企業(yè)，都可以享受減半征收的優(yōu)惠。而在此之前，只有年應(yīng)納稅所得額在30萬元以下的企業(yè)，才能享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠。第二項(xiàng)就是支持科技型中小企業(yè)發(fā)展，將研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例由50%提高到了75%，也就是說，在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候，中小企業(yè)可以將更多的研發(fā)費(fèi)用在稅前扣除。另外，在今年的減稅政策安排中，還明確有6項(xiàng)去年底已經(jīng)到期的稅收優(yōu)惠政策今年將繼續(xù)實(shí)施，包括支持重點(diǎn)群體的創(chuàng)業(yè)就業(yè)等。實(shí)施上述減稅政策，預(yù)計(jì)今年將減輕企業(yè)稅負(fù)3500億元左右。

（二）個(gè)稅改革利好企業(yè)發(fā)展

個(gè)稅改革會(huì)減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，提高納稅人的可支配收入水平，有助于進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需，這對很多制造業(yè)和服務(wù)業(yè)來講是難得的發(fā)展機(jī)遇。2001-2013年我國城鄉(xiāng)居民消費(fèi)水平年均實(shí)際增長分別為7.01%和8.73%。如果2014-2020年按照2001-2013年的平均速度增長，到2020年城鄉(xiāng)居民人均消費(fèi)水平將分別達(dá)到41105.67元和11905.02元。

（三）房地產(chǎn)稅改革將對房地產(chǎn)企業(yè)造成不確定影響

目前，我國的房地產(chǎn)市場呈現(xiàn)分化嚴(yán)重、冷熱不均、價(jià)格過快上漲的問題。短期的限購雖能緩解一時(shí)，但不能從根本上解決房地產(chǎn)市場長遠(yuǎn)發(fā)展的問題，房地產(chǎn)稅的征收有助于從供給側(cè)調(diào)整房地產(chǎn)市場。但房地產(chǎn)稅的征收范圍、征收環(huán)節(jié)和稅率等都是未知數(shù)，其對房地產(chǎn)市場的影響也是未知數(shù)。所以房地產(chǎn)稅對房地產(chǎn)企業(yè)及與其處于同一價(jià)值鏈條的企業(yè)來講，存在不確定性。

（四）消費(fèi)稅改革為企業(yè)創(chuàng)造新的機(jī)會(huì)

消費(fèi)稅改革會(huì)使得一些過去被認(rèn)為是奢侈品的大眾商品和服務(wù)可能降稅，其消費(fèi)稅稅率甚至可以降到零；一些和人民群眾日常生活緊密相關(guān)的消費(fèi)品也有可能降低稅率。這種稅收方面的優(yōu)惠實(shí)際上會(huì)降低商品和服務(wù)的價(jià)格，進(jìn)而促進(jìn)銷售。所以，對于一些企業(yè)來講，消費(fèi)稅改革會(huì)創(chuàng)造巨大的機(jī)遇。當(dāng)然，對于煙酒等商品，其消費(fèi)稅不僅不會(huì)降低，還有可能會(huì)上升，甚至大幅上升，對于生產(chǎn)這些商品的企業(yè)來講，可能會(huì)遭受負(fù)面影響。

二、CFO要認(rèn)真評估和應(yīng)對財(cái)稅改革對企業(yè)的影響

財(cái)稅改革對企業(yè)的影響是不能不正視的，CFO要認(rèn)真對待財(cái)稅改革，并通過自己收集和掌握的信息評估財(cái)稅改革對企業(yè)的影響，必要時(shí)采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

（一）認(rèn)真研究營改增對產(chǎn)業(yè)鏈的影響

營改增不僅僅是減稅，它會(huì)帶來這個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的變化和調(diào)整，CFO要敏銳觀察營改增對自己企業(yè)所處行業(yè)的影響，并在資源配置、企業(yè)運(yùn)營等環(huán)節(jié)做出反應(yīng)。由于產(chǎn)業(yè)鏈進(jìn)一步分化和細(xì)化，企業(yè)需要根據(jù)產(chǎn)出比、收益和風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)衡來調(diào)整組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)分布，甚至再造流程和商業(yè)模式。

（二）建議預(yù)案和預(yù)警機(jī)制

CFO不僅要跟蹤、分析財(cái)稅改革對企業(yè)的影響，還要建立相應(yīng)的預(yù)案和預(yù)警機(jī)制。當(dāng)財(cái)稅改革的進(jìn)展導(dǎo)致不利于企業(yè)的因素時(shí)，要啟動(dòng)預(yù)警機(jī)制，并根據(jù)進(jìn)一步的觀察調(diào)整企業(yè)經(jīng)營策略和資源配置。當(dāng)不利因素積聚到某種臨界點(diǎn)時(shí)要及時(shí)采取預(yù)案，防止不利因素對企業(yè)造成不可控的后果。

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