李祖洪

摘要：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點(diǎn)。營改增試點(diǎn)是國家“十三五”規(guī)劃中財稅體制改革的重要組成部分，是國家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要內(nèi)容，有利于減輕企業(yè)稅負(fù)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。營改增對企業(yè)帶來的并不僅僅是稅率的簡單變化，它對企業(yè)內(nèi)部的客戶管理、涉稅管理、合同管理、采購管理、系統(tǒng)建設(shè)等方面都會產(chǎn)生重大影響。因此，企業(yè)如何通過改進(jìn)和優(yōu)化自身的內(nèi)部管理體系，最大程度地利用好營改增政策，做到政策利好應(yīng)享盡享，并降低潛在的風(fēng)險，顯得尤為重要。本文基于某集團(tuán)公司的實(shí)踐，闡述全面營改增下該集團(tuán)公司稅務(wù)管理工作中存在的問題，及針對問題采取加強(qiáng)稅務(wù)管理工作的具體對策，以供參考。

關(guān)鍵詞：營改增 稅務(wù)管理 內(nèi)部管理體系

A集團(tuán)公司（以下簡稱“公司”）是集地質(zhì)勘探、采礦、選礦、冶煉與深度加工、產(chǎn)品營銷為一體的大型有色金屬國有企業(yè)，已有64年歷史，總部位于柳州市。目前，公司主要通過用友NC財務(wù)軟件，把資金管理、核算管理、預(yù)算管理（三算合一）集中于集團(tuán)總部，實(shí)行集中管理；通過財務(wù)軟件系統(tǒng)集成，執(zhí)行統(tǒng)一的會計制度，公司總部設(shè)置一個總賬套，下設(shè)多個分賬套，會計核算、財務(wù)報表實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)管理，可通過信息化網(wǎng)絡(luò)平臺實(shí)行異地監(jiān)管。

一、營改增下公司稅務(wù)管理中存在的問題

（一）對稅務(wù)管理工作重視程度不夠

一是公司管理層未把稅務(wù)管理工作放在足夠重視的位置，往往把稅務(wù)管理置之不理，認(rèn)為稅務(wù)管理工作僅僅是簡單的納稅申報等基礎(chǔ)性工作，沒有建立健全與公司經(jīng)營管理活動相對應(yīng)的稅務(wù)管理制度，許多業(yè)務(wù)風(fēng)險，常常待真正發(fā)生后，再進(jìn)行處理，缺乏有效的事前防范，事前規(guī)劃、籌劃。

二是公司財務(wù)部門以外的其他職能部門沒有能夠充分認(rèn)識到稅務(wù)管理的必要性，認(rèn)為稅務(wù)管理只是財務(wù)部門的職責(zé)，對稅務(wù)基礎(chǔ)知識缺乏了解，不了解稅務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵控制點(diǎn)及具體的稅務(wù)風(fēng)險控制措施，無法積極、有效地配合稅務(wù)風(fēng)險控制工作的具體實(shí)施。

（二）精細(xì)化管理水平不足

公司業(yè)務(wù)范圍廣泛，經(jīng)營模式多樣，全面營改增下公司主要涉及的業(yè)務(wù)為井下外包作業(yè)等建筑服務(wù)，其占據(jù)公司投資額的30%左右，而提供建筑服務(wù)的客商既有一般納稅人，也有個人、小規(guī)模納稅人。在原營業(yè)稅背景下，公司采取的是簡單、籠統(tǒng)的粗放管理方式，制約著公司內(nèi)部管理水平的提升，使公司成本控制效果大打折扣。主要表現(xiàn)在：一是沒有建立健全與公司經(jīng)營管理活動相對應(yīng)的稅務(wù)管理制度，缺乏有效的事前防范管理制度；二是對各項(xiàng)業(yè)務(wù)未進(jìn)行有效的細(xì)分，針對不同的業(yè)務(wù)模式，亦未采取針對性的應(yīng)對管控措施；合同管理中未區(qū)分提供建筑服務(wù)方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，合同中亦未明確開具發(fā)票的具體要求。

（三）稅務(wù)管理信息化程度不高

公司借助用友NC財務(wù)軟件系統(tǒng)，核算體系已有效搭建，然而由于管理理念上對稅務(wù)工作的忽視，對利用現(xiàn)代信息技術(shù)強(qiáng)化稅務(wù)管理工作的重視程度一直不夠，常把稅務(wù)管理工作置于事后補(bǔ)救的一種境地。主要表現(xiàn)在：一是公司內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理信息平臺尚未有效搭建，因缺乏有效的信息化共享管理平臺，導(dǎo)致常出現(xiàn)內(nèi)部信息溝通不暢而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險；二是公司管理會計的運(yùn)用仍處在探索階段的初期，管理職能與核算職能未有效區(qū)分，對利用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中提取、分析等領(lǐng)域，涉獵尚淺。

（四）激勵機(jī)制不活，責(zé)權(quán)利不對等

1、考核激勵機(jī)制仍沿用原國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核模式

只考核總的任務(wù)目標(biāo)，部門權(quán)責(zé)分解落實(shí)不明，存在干好干壞一個樣，激勵機(jī)制不活的情形。公司人員冗雜，許多部門一崗多職，個人職責(zé)范圍劃分不清，責(zé)權(quán)利不對等。許多業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人，在完成基本的工作任務(wù)后，因欠缺獨(dú)立有效的激勵獎懲晉升機(jī)制，不愿多干活，多創(chuàng)造價值。

2、缺乏明確、有效的事后監(jiān)督檢查考核機(jī)制

在實(shí)際工作中，未對各個人的工作權(quán)責(zé)的履行情況進(jìn)行明確有效的監(jiān)督考核，對于具體工作的落實(shí)情況，缺乏針對性的審計檢查及改進(jìn)對策，許多工作流于形式。

二、加強(qiáng)稅務(wù)管理工作的對策

（一）高度重視，開展專題業(yè)務(wù)培訓(xùn)

1、鑒于營改增對公司管理發(fā)展影響重大，為保證營改增試點(diǎn)平穩(wěn)落地，集團(tuán)公司上下均高度重視

多位領(lǐng)導(dǎo)分別就營改增落地實(shí)施工作作出重要批示；總部財務(wù)部作為牽頭部門，多次帶隊(duì)赴財稅部門溝通稅收政策，對外積極開展同業(yè)交流，對內(nèi)牽頭協(xié)調(diào)推進(jìn)營改增落地實(shí)施；總部層面成立由財務(wù)總監(jiān)任組長、相關(guān)部門經(jīng)理為成員的營改增工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌部署相關(guān)工作落地實(shí)施，各分、子公司均比照總部架構(gòu)成立營改增工作機(jī)構(gòu)，對接相關(guān)具體工作。

2、著力增強(qiáng)全員稅收管理意識

營改增對公司的影響不僅僅局限于財會這條線，而是全方位、全流程的影響。為確保營改增新政策的落地實(shí)施，公司專門下達(dá)文件組織業(yè)務(wù)部門人員、財務(wù)部門人員召開專題學(xué)習(xí)班。通過開展多輪營改增全員學(xué)習(xí)，組織多層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立多渠道問題反饋機(jī)制，及時下發(fā)業(yè)務(wù)操作提示，確保人員準(zhǔn)確、熟練掌握，進(jìn)一步增強(qiáng)了公司上下稅收管理意識，使得其各司其職、分工協(xié)作，共同做好稅收管理工作。

（二）完善內(nèi)部管理體系，提升精細(xì)化管理水平

1、全面建立健全公司稅務(wù)管理制度

經(jīng)過實(shí)地調(diào)研，公司引入風(fēng)險管理思維，著手從稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報及發(fā)票管理、稅務(wù)風(fēng)險識別和評估、稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略與內(nèi)部控制、信息管理體系與溝通機(jī)制、稅務(wù)檔案管理、稅務(wù)檢查及稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、績效考核等方面全面建立健全公司稅務(wù)管理制度。

2、重點(diǎn)加強(qiáng)采購管理和合同管理

一方面，公司對現(xiàn)有產(chǎn)品組合模式和采購定價策略進(jìn)行了重新考量，從業(yè)務(wù)源頭著手稅務(wù)管理，不斷提高稅務(wù)管理精細(xì)化水平，以達(dá)到有效降低稅負(fù)的效果，更好地創(chuàng)造稅務(wù)管理效益；另一方面，公司進(jìn)一步加強(qiáng)客戶細(xì)分，實(shí)行分類管理，提高針對性。簽訂合同時，考慮服務(wù)提供方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，提供的結(jié)算票據(jù)是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，增值稅率是多少，能否抵扣，再分析、評定報價的合理性，并要求在合同價款中注明是否包含增值稅，從而有效節(jié)約成本、降低稅負(fù)，達(dá)到合理控稅，降本增效的目的。

（三）增強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)，提升稅務(wù)管理水平

1、借助NC三算合一平臺，進(jìn)一步拓展稅務(wù)管理功能，提升稅務(wù)管理信息化水平

一方面，公司充分利用NC財務(wù)軟件網(wǎng)絡(luò)化數(shù)據(jù)可聯(lián)查取數(shù)功能，實(shí)行統(tǒng)一稅款資金下?lián)堋⒍惪钣媱澕袑徍斯芾?；另一方面，?yōu)化NC財務(wù)軟件功能，增加比率分析模塊，整個集團(tuán)設(shè)置統(tǒng)一的報表取數(shù)格式，進(jìn)行比對分析，引入風(fēng)險管理機(jī)制及審計思維進(jìn)行有效監(jiān)控，提高業(yè)務(wù)分析、稅務(wù)分析能力；再者，利用用友A8辦公軟件系統(tǒng)，搭建《集團(tuán)稅務(wù)學(xué)習(xí)園地》學(xué)習(xí)討論平臺，開展討論式學(xué)習(xí)研究，共同提升稅務(wù)管理知識。

2、加大改革調(diào)整力度，逐步推行異地集團(tuán)會計集中核算、集中結(jié)算中心管理模式

利用現(xiàn)代信息化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，結(jié)合公司業(yè)務(wù)板塊及分布情況，在保持集中核算單位的資金所有權(quán)、資金使用權(quán)和財務(wù)自主權(quán)不變的情況下，由集團(tuán)部門的會計核算中心對各下屬單位的財務(wù)收支采取統(tǒng)一開設(shè)賬戶、統(tǒng)一會計核算、統(tǒng)一收付資金、統(tǒng)一調(diào)配資金進(jìn)行管理。通過建立遠(yuǎn)程報賬系統(tǒng)，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段來處理日常工作，業(yè)務(wù)票據(jù)通過信息化系統(tǒng)直接傳送至總部進(jìn)行加工處理，實(shí)行集中賬務(wù)核算、結(jié)算管理，達(dá)到精簡人員，提高業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集中分析、處理、監(jiān)控的能力，有效預(yù)防和控制稅務(wù)風(fēng)險。

（四）改進(jìn)考核激勵機(jī)制，激發(fā)內(nèi)部活力

1、完善內(nèi)部考核激勵機(jī)制，激發(fā)活力、潛力

一方面，委托專業(yè)的咨詢管理機(jī)構(gòu)，深入公司實(shí)地調(diào)研，遵循現(xiàn)代企業(yè)管理制度，研究設(shè)計權(quán)責(zé)利匹配的績效考評體系，形成有區(qū)分、有差異的晉升考核機(jī)制；另一方面，通過簽訂內(nèi)部稅務(wù)管理任務(wù)責(zé)任狀，設(shè)定基礎(chǔ)目標(biāo)，同時設(shè)置額外獎勵指標(biāo)，在完成基礎(chǔ)目標(biāo)的前提下，每爭取降低或減免一定額度的稅費(fèi)，可獲得減免總額的2%-5%的獎勵，最高獎勵限額20萬，形成多勞多得，趕超爭先的氛圍，激發(fā)內(nèi)部稅務(wù)管理活力。

2、強(qiáng)化檢查監(jiān)督，突出工作實(shí)效

通過下達(dá)營改增專項(xiàng)檢查通知，檢查營改增工作的具體落實(shí)情況，進(jìn)一步明確重點(diǎn)管控方向；開展專項(xiàng)檢查結(jié)束后，專門整理具體的落實(shí)情況及存在的問題，并提出整改要求，通過下達(dá)整改通知文件的形式，予以明確相關(guān)工作任務(wù)的具體負(fù)責(zé)部門及人員，做到有理、有據(jù)，確保營改增政策落實(shí)到位。

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