張晶晶

摘要：當(dāng)今經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，事業(yè)單位的內(nèi)部控制被逐漸重視起來(lái)，財(cái)會(huì)內(nèi)控的重要性也逐漸凸顯，要想對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理進(jìn)行改善，就要找出其問(wèn)題并分析其原因。本文根據(jù)事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控原則，對(duì)事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出了改善措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財(cái)會(huì) 內(nèi)控管理 措施

事業(yè)單位是保證國(guó)家各個(gè)系統(tǒng)組成正常運(yùn)行的服務(wù)系統(tǒng)，其工作的重要性不可忽視，事業(yè)單位的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制嚴(yán)重影響事業(yè)單位能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)，但由于財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的問(wèn)題卻越來(lái)越明顯，對(duì)單位的影響也越來(lái)越大，所以為保證事業(yè)單位工作順利，一定要做好財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的工作。

一、事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制原則

（一）成本效益原則

成本效益就是指用最小的成本獲得最大的社會(huì)效益，事業(yè)單位的財(cái)會(huì)內(nèi)控的主要目的就是為了實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益，事業(yè)單位在實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益時(shí)要加強(qiáng)對(duì)成本的控制，要保證成本不能多于獲得的社會(huì)效益，所以財(cái)會(huì)內(nèi)控管理就是要對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控的過(guò)程進(jìn)行管理，盡量避免其在內(nèi)控過(guò)程中發(fā)生問(wèn)題。

（二）相互牽制原則

其目的就是工作人員之間的相互監(jiān)督，包括同級(jí)之間，上下級(jí)之間。事業(yè)單位中應(yīng)保證內(nèi)部部門(mén)崗位的職責(zé)分明，各盡職責(zé)，部門(mén)之間也應(yīng)相互監(jiān)督。這樣不僅能提高工作效率，還能提高工作的可靠性。

（三）全面性和重要性原則

全面性是指事業(yè)單位的各種決策，執(zhí)行等全過(guò)程都需要內(nèi)部控制，并且單位所有經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)也需要內(nèi)部控制的全覆蓋。重要性則是對(duì)一些重要的業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域重點(diǎn)突出，單獨(dú)進(jìn)行匯報(bào)。這樣全面與重點(diǎn)結(jié)合更能提高工作效率。

二、事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的薄弱環(huán)節(jié)

事業(yè)單位的財(cái)會(huì)內(nèi)控結(jié)構(gòu)復(fù)雜，范圍廣泛，所以容易在很多方面出現(xiàn)可能疏忽的問(wèn)題，我們要根據(jù)所發(fā)生的實(shí)際問(wèn)題來(lái)尋找其內(nèi)控管理的問(wèn)題。

（一）結(jié)構(gòu)上不完善

在事業(yè)單位的內(nèi)控管理中，財(cái)會(huì)管理結(jié)構(gòu)普遍都不是很完善，但管理架構(gòu)和控制流程對(duì)事業(yè)單位內(nèi)控的效果有重要作用，所以沒(méi)有完善的管理架構(gòu)將對(duì)事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控形成不好的影響，可能會(huì)使整個(gè)工作出現(xiàn)流程混亂，到賬模糊等現(xiàn)象。不難看出，財(cái)會(huì)控制流程在工作上顯得過(guò)于簡(jiǎn)單化，使整個(gè)流程被動(dòng)化，加劇了財(cái)會(huì)內(nèi)控的薄弱性。

（二）崗位職責(zé)不明確

在事業(yè)單位上，存在不可忽視的問(wèn)題，特別是管理崗位，在其相關(guān)的權(quán)限和職責(zé)都不是特別明確，許多崗位存在交叉的現(xiàn)象，使事業(yè)單位開(kāi)展財(cái)會(huì)內(nèi)控工作時(shí)，出現(xiàn)相互影響和制約的情況。還存在部分非財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員，使整個(gè)管理過(guò)程中，可能出現(xiàn)對(duì)資金管理實(shí)際經(jīng)驗(yàn)不足的情況，還可能出現(xiàn)一崗多人的現(xiàn)象。并且事業(yè)單位工作人員一旦進(jìn)入編制，就會(huì)缺少工作壓力，崗位缺少競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)而導(dǎo)致工作人員工作中缺乏危機(jī)感。所以崗位職責(zé)不明確問(wèn)題成為財(cái)會(huì)內(nèi)控管理中的薄弱環(huán)節(jié)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，工作中缺乏對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)和能力，缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、評(píng)估和應(yīng)對(duì)機(jī)制。這會(huì)導(dǎo)致在財(cái)務(wù)內(nèi)控過(guò)程中，面對(duì)突然的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題束手無(wú)策，使其失去控制，對(duì)單位造成損害。

（四）預(yù)算控制活動(dòng)不規(guī)范

預(yù)算編制不規(guī)范，隨意性大，時(shí)常出現(xiàn)內(nèi)容缺少或不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，總的來(lái)說(shuō)，預(yù)算編制質(zhì)量不高，預(yù)算執(zhí)行的隨意性也較大，大部分人員只注重申請(qǐng)卻不注重管理，因?yàn)轭A(yù)算申請(qǐng)與執(zhí)行都由財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)控制，預(yù)算執(zhí)行缺乏內(nèi)部監(jiān)督，執(zhí)行不嚴(yán)格，使預(yù)算的編輯與執(zhí)行差異較大，出現(xiàn)執(zhí)行率低，執(zhí)行均衡缺乏的現(xiàn)象，這是財(cái)務(wù)內(nèi)控的常見(jiàn)問(wèn)題應(yīng)得到重視，防止有人員利用此環(huán)節(jié)謀利。

（五）審計(jì)監(jiān)督不力

關(guān)于審計(jì)前準(zhǔn)備工作不充分。對(duì)需要內(nèi)容的調(diào)查分析不夠充分，對(duì)在職的審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)不足。內(nèi)控核查與業(yè)務(wù)審計(jì)之間關(guān)于其相互影響的分析不夠充分，而關(guān)于業(yè)務(wù)操作，只糾正其做法，沒(méi)有對(duì)內(nèi)控制度提出改進(jìn)措施。實(shí)施階段的控制也不到位，審計(jì)人員經(jīng)常按照經(jīng)驗(yàn)對(duì)業(yè)務(wù)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核查，沒(méi)有進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段，現(xiàn)場(chǎng)核查也缺乏針對(duì)性，使工作效率不高，審計(jì)部門(mén)的工作對(duì)內(nèi)控管理的影響較大，如果審計(jì)不利管理也會(huì)出錯(cuò)。

三、事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理出現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)的原因

雖然事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控復(fù)雜，問(wèn)題種類(lèi)和方面都比較多，但都有其發(fā)生的原因，其中原因有以下幾點(diǎn)：

（一）對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控本身的認(rèn)知缺乏

許多事業(yè)單位本身對(duì)于財(cái)會(huì)內(nèi)控的了解并不深，還有許多從事事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控的員工都缺乏專(zhuān)業(yè)知識(shí)，另外這方面的管理并不容易，并且不易發(fā)現(xiàn)，這影響了財(cái)會(huì)內(nèi)控工作與單位之間的銜接，從而影響了實(shí)際工作，使事業(yè)單位的工作效率降低。

（二）事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)控落實(shí)不到位

目前事業(yè)單位的財(cái)會(huì)監(jiān)控機(jī)制逐漸弱化，落實(shí)程度低，甚至有的單位沒(méi)有監(jiān)控機(jī)制的存在，而監(jiān)控的工作直接影響著管理的執(zhí)行，監(jiān)控的缺乏使財(cái)會(huì)內(nèi)控的問(wèn)題無(wú)法暴露完全，進(jìn)而無(wú)法對(duì)其進(jìn)行管理，這也成為管理時(shí)出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，從事相關(guān)工作的人員也是由領(lǐng)導(dǎo)直接任命，缺乏獨(dú)立性和民主性，使工作效率進(jìn)一步降低。

（三）事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全

在事業(yè)單位管理當(dāng)中，對(duì)財(cái)會(huì)的管理不是十分的完善，受到傳統(tǒng)模式的影響，財(cái)務(wù)機(jī)制的改革還不夠徹底，雖然很多單位都在管理制度上進(jìn)行了改革，但這些改革都沒(méi)有從根本上解決問(wèn)題，很多單位將財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)交給其他部門(mén)，所以單位的財(cái)會(huì)管理部門(mén)就不能獨(dú)立的行使權(quán)力，最后使事業(yè)單位的財(cái)會(huì)管理變得十分混亂。

（四）事業(yè)單位的管理理念比較落后

我國(guó)事業(yè)單位的管理制度受傳統(tǒng)管理模式影響較大，在這個(gè)經(jīng)濟(jì)高度市場(chǎng)化和全球化的時(shí)代，任何單位和企業(yè)都應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，不僅要吸取傳統(tǒng)管理模式的經(jīng)驗(yàn)，更要不斷開(kāi)拓創(chuàng)新，通過(guò)對(duì)管理體制的改革創(chuàng)新，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的完善。在不斷進(jìn)步和發(fā)展的社會(huì)環(huán)境下，只有跟隨其不斷發(fā)展進(jìn)步才能更好的適應(yīng)，不被淘汰。

四、對(duì)事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的改善措施

根據(jù)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的問(wèn)題提出以下幾點(diǎn)改善措施：

（一）提升從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)

提升從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)是是十分重要的環(huán)節(jié)，這有利于提升整體的工作質(zhì)量，對(duì)于財(cái)會(huì)內(nèi)控人員要求其不僅要具有全面的專(zhuān)業(yè)背景知識(shí)，并且要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理有正確的認(rèn)識(shí)，這樣對(duì)其人員的管理會(huì)十分容易，使很多實(shí)際工作能更高效的落實(shí)。

（二）完善財(cái)會(huì)內(nèi)控制度

事業(yè)單位要提高對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的重視，事業(yè)單位應(yīng)成立獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，并且審計(jì)工作應(yīng)由具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)背景的人員從事，要杜絕由領(lǐng)導(dǎo)直接任命。事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理方法與模式，和某些具體的工作內(nèi)容要明確劃分與界定，要讓工作做到分項(xiàng)落實(shí)。這樣可以對(duì)事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控的管理方法進(jìn)行規(guī)范，同時(shí)也是提高管理成效的基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督體系建設(shè)

加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督體系建設(shè)也是提升財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)效性的重要模式，對(duì)于實(shí)際工作的開(kāi)展也十分重要。政府要加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的監(jiān)管，要對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的方法進(jìn)行規(guī)范。事業(yè)單位還要結(jié)合自身情況，建立更加完善的管理體系，能讓各方面工作更好地銜接，實(shí)際工作也可以更完善的落實(shí)。這也為財(cái)會(huì)內(nèi)控的管理提供了便利的條件，使其能更好地提高效率以便服務(wù)于社會(huì)。

（四）加強(qiáng)日常工作的管理

加強(qiáng)日常工作的管理有利于提高財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的效率，所以要規(guī)范財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)的工作方法和工作模式，給其內(nèi)部制定明確的工作制度和流程，這樣能夠不僅能對(duì)人員的工作行為進(jìn)行規(guī)范，還能完善相應(yīng)的行為責(zé)任制度，讓工作人員都能明確自身的工作職責(zé)，這將會(huì)給財(cái)會(huì)內(nèi)控管理提供更規(guī)范的工作基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的研究，要結(jié)合事業(yè)單位現(xiàn)階段的目標(biāo)和實(shí)際情況，分析出單位財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的缺陷，然后結(jié)合需要制定出具有針對(duì)性的解決方案。針對(duì)事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部控制中存在的，管理制度不全，崗位職責(zé)不明確等問(wèn)題，我們要從人員、方法、措施等方面，結(jié)合具體運(yùn)營(yíng)情況，進(jìn)行全面的分析改進(jìn)，不斷提高內(nèi)控管理效率，確保事業(yè)單位的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，更好地為社會(huì)服務(wù)。

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