高利民

摘要：健全的全面預(yù)算管理制度有利于明確企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，可以有效控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，還能提高資源的利用率，降低經(jīng)營成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。文章以石家莊工業(yè)泵廠有限公司為例，分析了推行全面預(yù)算管理存在的問題，還提出了建立健全全面預(yù)算管理的建議，希望可以提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的水平，增加企業(yè)的經(jīng)營利潤，并增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；問題；管理；建議

當(dāng)前社會，企業(yè)面臨的競爭壓力很大，為了在經(jīng)濟(jì)市場站穩(wěn)腳跟，企業(yè)的管理者需要提高全面預(yù)算管理水平，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。石家莊工業(yè)泵廠有限公司是集研發(fā)、設(shè)計、制造、營銷、服務(wù)于一體的國內(nèi)大型渣漿泵專業(yè)制造企業(yè)，有著多年研發(fā)制造成功經(jīng)驗，秉承科技興企、誠信立企的經(jīng)營理念，不斷改進(jìn)管理制度，努力提高管理水平，在推行全面預(yù)算管理后，促進(jìn)了企業(yè)健康、長遠(yuǎn)的發(fā)展。下面筆者就如何推行全面預(yù)算管理，談一談自己的經(jīng)驗。

一、企業(yè)經(jīng)營分析

石家莊工業(yè)泵廠有限公司每年的生產(chǎn)量達(dá)到了1萬多臺，市場覆蓋較廣，產(chǎn)品遍及多個行業(yè)，而且遠(yuǎn)銷海外，戰(zhàn)略合作伙伴多達(dá)兩千多家，在渣漿泵國內(nèi)市場中占有率經(jīng)常排第一，是我國工業(yè)行業(yè)競爭力領(lǐng)先的企業(yè)。公司堅持“科技興企”的戰(zhàn)略發(fā)展理念，不斷地提高產(chǎn)品品質(zhì)，獲得了良好的口碑，在市場中穩(wěn)占一席之地。石家莊工業(yè)泵廠有限公司是集研發(fā)與營銷一體的企業(yè)，有著強(qiáng)大的科研隊伍，還與國外多家企業(yè)有著業(yè)務(wù)合作。石家莊工業(yè)泵廠有限公司的產(chǎn)品不斷運(yùn)行穩(wěn)定，而且節(jié)能高效，深受用戶好評。公司一直堅持“人才強(qiáng)企”的戰(zhàn)略理念，不斷提高員工的素質(zhì)，也提高了管理水平，有著較強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)班子，對財務(wù)管理比較重視，而且推行了全面預(yù)算管理制度，有效降低了經(jīng)營成本，通過加強(qiáng)車間成本考核以及財務(wù)核算，提高了資源利用率，減少了違規(guī)行為。公司還堅持“用戶至上”的經(jīng)營理念，通過提高產(chǎn)品質(zhì)量以及服務(wù)質(zhì)量，在市場上樹立了良好的品牌形象。公司建立了健全的全面預(yù)算管理體系，而且獲得了國家二級計量單位的稱號，被評為河北省消費者信得過的企業(yè)，有著較強(qiáng)的市場競爭力。在今后的工作中，財務(wù)管理人員必將不斷的改進(jìn)全面預(yù)算管理機(jī)制，從而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算以及產(chǎn)品成本信息管理，嚴(yán)格控制研發(fā)與銷售費用，保證企業(yè)的綜合效益。

二、推行全面預(yù)算管理存在的問題

（一）成本控制問題

成本控制是指材料費用控制、工資控制以及綜合性費用控制。其中材料費用控制需要從材料采購成本以及采取消耗定額兩個方面進(jìn)行入手，公司在進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)的過程中，需要嚴(yán)格控制材料的消耗，還要降低材料的采購成本，實行限額發(fā)料制度。加強(qiáng)材料采購費用的管理，控制財務(wù)購買價格。工資控制需要加強(qiáng)內(nèi)部分配管理，實行車間成本考核以及勞動量化考核，完善掛鉤指標(biāo)體系，從而發(fā)揮出績效考核的激勵作用。綜合費用控制包括運(yùn)輸費、差旅費、設(shè)備維修費等，應(yīng)制定費用限額，避免私自挪用資金等問題的出現(xiàn)。

成本管理有利于降低成本，在現(xiàn)代企業(yè)管理中，成本控制涉及的內(nèi)容很多，財務(wù)管理人員需要考慮到成本的條件與限度。石家莊工業(yè)泵廠有限公司在經(jīng)營的過程中，存在試驗任務(wù)不可控，每月任務(wù)完成不均的問題，這會降低預(yù)算的準(zhǔn)確性，而且降低了預(yù)算的約束力。由于全面預(yù)算管理體系不完善，成本控制只限制了成本費用的支出，沒有考慮采購與管理的影響。在成本管理中還存在成本信息失真的問題，這主要是因為成本核算忽視了產(chǎn)品研發(fā)以及管理方面的投入，無法正確評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理問題

很多企業(yè)都存在預(yù)算管理觀念不強(qiáng)的問題，這主要是因為有的管理人員預(yù)算管理意識淡薄，沒有認(rèn)識到預(yù)算管理的效用價值，認(rèn)識比較片面，在實行全面預(yù)算管理制度時受到了較大的阻力，預(yù)算管理責(zé)任制無法落實。有時，企業(yè)采用的預(yù)算編制并不合理，常用的增量、減量預(yù)算方法的適用范圍有限，需要對預(yù)算方法進(jìn)行改進(jìn)。企業(yè)預(yù)算編制還會受到較多因素的影響，比如預(yù)算編制與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不同步，預(yù)算編制的時間不夠充分，導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果不準(zhǔn)確，無法正確體現(xiàn)出企業(yè)的財務(wù)收支全貌。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有時還會將自己的意志凌駕在預(yù)算管理之上，使得預(yù)算與執(zhí)行嚴(yán)重脫節(jié)。很多企業(yè)在財務(wù)管理中，還存在重核算輕管理的情況，對預(yù)算執(zhí)行情況沒有進(jìn)行必要的監(jiān)督與評價，所以全面預(yù)算管理無法達(dá)到應(yīng)有的效果。

三、全面預(yù)算管理無法推行的原因

（一）控制難度大

我國很多工業(yè)企業(yè)經(jīng)營的規(guī)模差異較大，而且經(jīng)營的項目也各不相同，在實行全面預(yù)算管理時隨意性比較大，沒有與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。企業(yè)的管理者對全面預(yù)算管理不夠重視，使得全面預(yù)算管理流于形式，缺乏內(nèi)部控制與約束。很多企業(yè)內(nèi)部分工也不明確，全面預(yù)算的責(zé)任無法落實，其內(nèi)部信息溝通也不夠暢通，從而增加了預(yù)算管理難度。

（二）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

全面預(yù)算管理執(zhí)行時，主觀隨意性較大，有的項目不受預(yù)算管理的限制，這說明管理缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。工業(yè)企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行并不重視，既沒有過程監(jiān)督，也沒有結(jié)果評價，有的財務(wù)人員還虛報費用，謀取私利，給企業(yè)造成了較大的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不一致

很多工業(yè)企業(yè)在制定全面預(yù)算管理制度時，沒有考慮市場行情，預(yù)算數(shù)據(jù)多是從歷史數(shù)據(jù)中獲取的，缺乏客觀性，而且沒有與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一致。全面預(yù)算制定后也沒有對不合理的地方進(jìn)行及時調(diào)整，全面預(yù)算實行缺乏效力。

四、建立健全全面預(yù)算管理的建議

（一）加強(qiáng)成本費用管理

在實行全面預(yù)算管理時，應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)各項費用的管理，重視企業(yè)營業(yè)收入的預(yù)算，還要保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。成本費用管理對企業(yè)的經(jīng)營效益有著較大影響，成本費用的控制有利于提高企業(yè)內(nèi)部預(yù)算水平，還能降低經(jīng)營成本，實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。應(yīng)建立健全成本費用控制系統(tǒng)，加強(qiáng)對企業(yè)車間成本考核以及費用指標(biāo)完成情況的考核，有效控制各項費用。加強(qiáng)成本費用管理，也有利于提高資源、資金的利用率，避免濫用資金。

（二）完善成本預(yù)算制度

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對原材料、機(jī)器設(shè)備損耗等費用的管理，對當(dāng)期投入的材料費用進(jìn)行預(yù)算，制定成本定額，提高成本控制的力度，增強(qiáng)成本預(yù)算的約束力，這樣才能有效降低經(jīng)營成本。成本控制還要滲入企業(yè)各個方面，實現(xiàn)全方位、全過程控制。很多工藝企業(yè)在試驗階段都容易忽視設(shè)計與工藝成本，而且存在資源浪費情況。加強(qiáng)質(zhì)量管理，有利于減少企業(yè)設(shè)計與制造環(huán)節(jié)出現(xiàn)的損失。

（三）嚴(yán)格控制研發(fā)與銷售費用

企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)時，應(yīng)制定出完整的計劃，還要保證資金投入的合理性，注意控制成本限額，避免出現(xiàn)超支情況。投入資金后應(yīng)加強(qiáng)使用控制，減少不必要的經(jīng)費支出。嚴(yán)格控制銷售費用，針對不合理的制度及時調(diào)整，加強(qiáng)企業(yè)各個部門的溝通，實現(xiàn)信息共享。

五、結(jié)語

所謂二級核算單位，需要制定出有效的成本控制措施，減少不必要的費用與資源消耗，合理降低經(jīng)營成本，加強(qiáng)預(yù)算管理的約束力，從而做到節(jié)約資源，提高效益。實行全面預(yù)算管理，應(yīng)做好事前計劃、事中控制、事后評價，加強(qiáng)成本分析，這樣才能提高企業(yè)的經(jīng)營效益。本公司在市場中有著較強(qiáng)的競爭力，為了一直保持領(lǐng)先優(yōu)勢，一定要加強(qiáng)內(nèi)部管理與財務(wù)核算，充分發(fā)揮出全面預(yù)算控制在企業(yè)管理中的效用價值。

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（作者單位：石家莊工業(yè)泵廠有限公司）