凌昕怡+鄭巧璐+王樂樂

摘要：我國小企業(yè)會計、融資問題頻出不斷，無論是從民營經(jīng)濟還是小企業(yè)自身需求來看都亟待一個新的解決機制來規(guī)范和引導小企業(yè)的財務問題。以杭州、嘉興、寧波及江蘇宜興等地為數(shù)據(jù)采集點，通過探索性因子分析和相關性分析小企業(yè)的財務困難及管理需求，并在此基礎上提出了綜合服務平臺這一項目，旨在地方可以建立綜合事務所并對小企業(yè)的一系列需求進行更高效的對接的建議。

關鍵詞：小企業(yè)；會計需求；融資需求；中介機構

中圖分類號：F27文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.04.022

1引言

隨著我國經(jīng)濟進入新常態(tài)，占我國小企業(yè)總數(shù)超過97%的小企業(yè)面臨著轉(zhuǎn)型升級的挑戰(zhàn)，同時，小企業(yè)也一直面臨著諸多會計、融資問題。由于小企業(yè)平臺低，人才缺乏，會計問題突出，進而導致融資難，最終使得生產(chǎn)經(jīng)營鏈出現(xiàn)問題，這種普遍的狀況使得小企業(yè)進入一個惡性循環(huán)。然而，作為財務糾察員職責的事務所卻很難在這方面對小企業(yè)的一系列財務混亂的問題進行有效的對接，導致企業(yè)的問題在財務處理層面一直得不到有效解決。因此本文選擇了小企業(yè)數(shù)量較多、經(jīng)濟發(fā)展較快的杭州、嘉興、寧波及江蘇宜興等地進行調(diào)查。調(diào)查內(nèi)容為小企業(yè)的會計管理、融資需求等。調(diào)查以問卷形式為主，訪談調(diào)查為輔，其中問卷發(fā)放150份，有效問卷133份。希望可以為政府規(guī)范當?shù)匦∑髽I(yè)財務提出一些啟發(fā)性建議。

2小企業(yè)財務現(xiàn)狀與困境分析

2.1小企業(yè)會計需求與會計師事務所業(yè)務對接分析

2.1.1小企業(yè)會計選擇路徑與會計需求特點

問卷調(diào)查結果顯示，小企業(yè)最期待解決的會計需求分別是審計業(yè)務，其中報表類業(yè)務需求量最大。其次是稅務業(yè)務，其中獲得稅務咨詢是小企業(yè)的主要意愿。財務管理技能培訓位于第三，表明小企業(yè)有把會計真正應用于管理的強烈愿望。會計核算業(yè)務位于第四。小企業(yè)對于審計的要求是審計手續(xù)簡潔高效，及時便捷。稅務方面，小企業(yè)需要從單一關注稅法的學習和理解轉(zhuǎn)為對本公司涉稅財務指標分析和有益于本企業(yè)發(fā)展的合法稅務操作。財務培訓方面的需求是得到有針對性的財務培訓內(nèi)容和管理層面的理論與實踐知識。會計核算方面，小企業(yè)更希望得到高質(zhì)量、專業(yè)化的服務。

針對以上需求，小企業(yè)解決的主要路徑包括：會計師事務所代理（22/133）、聘請全職會計（42/133）、聘請兼職會計（61/133）和選擇回避（8/133）。

2.1.2主要路徑下小企業(yè)需求滿足程度分析

經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)小企業(yè)會計需求與各種解決路徑中存在以下對接問題，如表1。

在上述調(diào)查的基礎上對上述需求最強烈的四個業(yè)務需求進行剖析。

在審計業(yè)務方面，小企業(yè)認為會計事務所存在著收費較高，程序繁瑣等問題，而會計師事務所又認為小企業(yè)內(nèi)部審計程度低，很多審計手段難以落實的問題。調(diào)查表明，82.7%的小企業(yè)選擇會計師事務所代理，但是由于所聘請的小型會計師事務所本身在質(zhì)量控制方面存在漏洞，獲取不充分的審計證據(jù)就草草出具意見，執(zhí)業(yè)質(zhì)量不高，也不對小企業(yè)的記賬提出建議與要求，導致審計流于形式。而另一方面，小企業(yè)會計人員的平均業(yè)務水平較低，存在著記賬不規(guī)范的現(xiàn)象，且受資源、管理等多方面因素影響，長期輕視內(nèi)部審計，落實內(nèi)部審計的小企業(yè)占比僅為12.8%，因此會計師事務所也難以對小企業(yè)提供高質(zhì)快捷的審計服務。

在稅務操作上，小企業(yè)存在著對稅務認識不深，缺乏專業(yè)知識和對頻繁更新的稅收政策的了解；納稅交由稅務所代理成本高且收獲的效果與小企業(yè)自己納稅相差無幾，而小型會計師事務所的稅收籌劃效果不佳的問題。調(diào)查表明，75.9%的小企業(yè)由自己的會計人員負責稅務管理工作，但這些會計人員缺乏稅收知識，對涉稅財務指標的關注和分析不夠深刻，進而導致其賬目不健全，發(fā)票開具不規(guī)范、甚至虛開。同時，那些由內(nèi)部人員負責所有稅務程序的小企業(yè)，由于會計人員很少與其他部門進行溝通或者缺乏專業(yè)知識，難以進行有效的納稅籌劃。再者，小企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策了解滯后、敏感度不強導致錯失稅收利益。僅1.5%的小企業(yè)選擇交由會計師事務所代理稅務，而現(xiàn)在稅務代理人員總體業(yè)務水平和道德素質(zhì)不高，在簽訂合同時，常出現(xiàn)用欺騙隱瞞手段使條款有利于自己。此外，稅務代理業(yè)務內(nèi)容狹窄與小企業(yè)的稅務需求不匹配，比如提供稅務鑒證較多，但是稅收籌劃較少，幾乎沒有稅收咨詢業(yè)務，這不符合小企業(yè)的期望。

小企業(yè)的會計培訓存在形式、內(nèi)容單一，針對性不強，成本偏高的問題。調(diào)查表明，91%的小企業(yè)選擇老會計帶新會計的形式。然而，老會計把經(jīng)驗傳授給新人，僅僅停留在自己不系統(tǒng)的知識上，沒有上升到理論層面，也沒有上升到管理層面，導致小企業(yè)會計人員的業(yè)務水平、素質(zhì)難有提升。不到1.5%的小企業(yè)選擇會計師事務所或其他會計培訓機構提供的會計培訓業(yè)務，但是，外部培訓針對性不強，并不能一對一服務于小企業(yè)某特殊財務稅務問題，投入產(chǎn)出比低下。

小企業(yè)會計核算不規(guī)范，會計師事務所業(yè)務低質(zhì)是會計核算的主要問題。調(diào)查表明，84.2%小企業(yè)聘請兼職或全職會計。其中，聘請兼職會計較多，小企業(yè)業(yè)主與會計存在裙帶親屬關系也較普遍。小企業(yè)中進行財產(chǎn)清查、記賬中取得原始憑證的僅為0家，而超過2/3以上的小企業(yè)存在著做兩套賬、會計記賬中出現(xiàn)來不及而拖延的情況。與此同時，會計師事務所的會計核算業(yè)務也走入了惡性循環(huán)，存在著低價惡性競爭與同質(zhì)化競爭的現(xiàn)象，由于利潤率低，服務質(zhì)量也參差不齊，比如核算不及時、沒有收取原始憑證就進行記賬等。

2.2小企業(yè)融資需求與相關金融機構業(yè)務對接分析

2.2.1小企業(yè)融資路徑與融資需求特點

根據(jù)133家小企業(yè)的問卷調(diào)查結果，本文發(fā)現(xiàn)小企業(yè)最亟待解決的融資需求是融資性信用擔保業(yè)務、投融資咨詢服務和票據(jù)貼現(xiàn)融資服務。

小企業(yè)對于融資性信用擔保方面的要求一是成本較低，信用擔保費用加上貸款利息無疑會增加小企業(yè)經(jīng)營成本，所以小企業(yè)需要低成本的信用擔保來降低融資費用；二是手續(xù)簡便，信用擔保需要完善的小企業(yè)資料，所以手續(xù)較為復雜，對于融資急切的小企業(yè)而言需要手續(xù)簡便的信用擔保來縮短融資時間；三是安全可靠，信用擔保存在風險，所以小企業(yè)希望信用擔保機構能夠提供安全可靠的業(yè)務。