張凡

中國：減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)是當(dāng)務(wù)之急

張凡

2017年中國制造的競(jìng)爭力在下滑，減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，以增強(qiáng)中國出口商品的競(jìng)爭力，已迫在眉睫。面對(duì)中國的超級(jí)工廠為了逃避過重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，一家又一家地遷往美國，歐洲，甚至東南亞各國，包括印度、越南、馬來西亞，我們不要在理論上爭執(zhí)不休，要看已經(jīng)發(fā)生的事情和急劇變化的形勢(shì)，要有危機(jī)感！

——題記

新聞事件：王國慶答記者問

2017年3月2日，全國政協(xié)十二屆五次會(huì)議新聞發(fā)布會(huì)在北京人民大會(huì)堂舉行，大會(huì)新聞發(fā)言人王國慶答中外記者提問。

有記者問：近日，有媒體報(bào)道稱，部分企業(yè)反映，營改增后，“獲得感”并不明顯?

王國慶：“據(jù)我了解，企業(yè)稅負(fù)的高低，可以從宏觀稅負(fù)和企業(yè)的主要稅種稅率，兩個(gè)維度來衡量。權(quán)威統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國企業(yè)在這兩方面的稅負(fù)水平，在世界大多數(shù)國家當(dāng)中都屬于中等或偏低的。由于中國實(shí)行以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，企業(yè)對(duì)稅費(fèi)的“痛感”特別敏銳，稍微有一點(diǎn)就能感覺到。同時(shí)，各種不合理收費(fèi)轉(zhuǎn)嫁到企業(yè)身上，企業(yè)感到的實(shí)際負(fù)擔(dān)就重了。

去年?duì)I改增減稅5000億元，是一個(gè)實(shí)實(shí)在在的事實(shí)。但具體到每一個(gè)企業(yè)，“獲得感”肯定會(huì)有差異，因?yàn)樵鲋刀愄厥獾牡挚蹤C(jī)制，對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)核算和納稅管理的要求更高。另外，受投資周期、資本構(gòu)成、管理情況以及營利能力等因素影響，納稅人稅負(fù)水平，在不同的時(shí)間點(diǎn)存在一定波動(dòng)，并非每一個(gè)納稅人在每一個(gè)時(shí)間點(diǎn)的稅負(fù)都是下降的。在不同行業(yè)，情況也不盡相同。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，在總體減少的情況下，目前還有1.6%的納稅人的稅負(fù)是有所上升的?！?/p>

今年的兩會(huì)大幕才一拉開，全中國的眼睛便已經(jīng)聚焦在了“企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)”問題上，可見這個(gè)問題的熱度之高，對(duì)中國經(jīng)濟(jì)的影響之大。所以我們不能不說這個(gè)問題。其實(shí)這個(gè)問題在去年年底和今年年初，便已經(jīng)非常尖銳地?cái)[在了我們的桌面上，便已經(jīng)成為中國經(jīng)濟(jì)的痛點(diǎn)和難點(diǎn)。

在這里，也許我們得說一下，什么叫“間接稅”？“間接稅”（Indirect Tax）——是“直接稅”的對(duì)稱，是政府稅收的一個(gè)分類，是指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人（如企業(yè)）能夠用提高價(jià)格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法，把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種，所以，又稱“隱性稅”。在中國的稅收中，超過90%的份額屬于“間接稅”。

其實(shí)，無論是“間接稅”還是“直接稅”，所有的國家稅收仍然來自于納稅人。但納稅人的感覺不同，僅此而已。在中國，對(duì)于稅負(fù)的輕重，首先感覺到的是企業(yè)不是個(gè)人。為了了解這些情況，讓我們來聽聽企業(yè)家們?cè)趺凑f。

2016年12月18日，有媒體報(bào)道說《玻璃（耀福）大王曹德旺跑路了》，此文迅速在網(wǎng)絡(luò)傳播。引起了公眾的高度關(guān)注，19日，一篇題為《制造業(yè)回流美國靠譜嗎？在美投資10億美元的曹德旺這樣說》的采訪視頻引爆網(wǎng)絡(luò)，轉(zhuǎn)載如風(fēng)，跟帖如雨，事件持續(xù)發(fā)酵，這一情況表明，曹德旺說出了許多企業(yè)家心中想說的話，許多企業(yè)家的心中之痛。

20日凌晨，網(wǎng)易上轉(zhuǎn)載的一篇《黨報(bào)談曹德旺"跑路"真相：暴露國內(nèi)營商環(huán)境問題》，網(wǎng)民評(píng)論數(shù)達(dá)到136000條。21日，曹德旺回應(yīng)媒體的文章《曹德旺回應(yīng)“跑路”:公開講稅負(fù)只為提醒危機(jī)感》，繼續(xù)刷爆網(wǎng)絡(luò)，網(wǎng)民評(píng)論數(shù)達(dá)到275416條。事件發(fā)酵期間，大量的文章和報(bào)道開始從曹德旺的訪談話語延伸，關(guān)注和剖析國內(nèi)民營企業(yè)的生存環(huán)境。玻璃大王這次的赴美設(shè)廠事件，觸發(fā)了更多人對(duì)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀的思考。

12月13日，“娃哈哈”的掌舵人宗慶后發(fā)表演講，他說：“實(shí)體經(jīng)濟(jì)稅費(fèi)比較高，各方面成本比較低，利潤率很低也很辛苦，導(dǎo)致生存不下去，很多人不愿意干實(shí)體經(jīng)濟(jì)。最近，我們一天到晚說進(jìn)行稅費(fèi)改革，我們也匯總了一下，今年的費(fèi)跟去年的費(fèi)（相比）沒有任何下降，而且有的費(fèi)還增加了，特別是環(huán)保經(jīng)費(fèi)增加太多?！?/p>

為什么我們年年說要為企業(yè)減稅，并且大刀闊斧地實(shí)施營改增，可稅收卻并沒有減下來，企業(yè)的感覺是稅收還在加重？這話我們從王國慶那里也得到了證實(shí)，“目前還有1.6%的納稅人的稅負(fù)是有所上升的。”也許宗慶后便是屬于這1.6%的納稅人當(dāng)中的一個(gè)?如果真是如此，那么應(yīng)該說這是“小概率“事件，可對(duì)于”小概率“事件，我們就不該加以重視嗎？就可以置若罔聞嗎？

在曹德旺之后,隨即引發(fā)了學(xué)者跟進(jìn),“死亡稅率”首先由財(cái)政學(xué)者李煒光提出，他直言不諱地批評(píng)中國征稅過重，40%的稅負(fù)對(duì)中國企業(yè)意味著死亡，也可以叫“死亡稅率”。

李煒光的話可謂一語驚人，立刻在網(wǎng)上引起了軒然大波。

中國企業(yè)的宏觀稅負(fù)近30%

國家稅務(wù)局總局稅收科研所所長李萬甫說：“大口徑宏觀稅負(fù)是指政府全部收入占GDP的比重，按照IMF統(tǒng)計(jì)口徑測(cè)算，2012—2015年中國宏觀稅負(fù)接近30%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國家平均水平42.8%，也低于發(fā)展中國家平均水平33.4%；中口徑宏觀稅負(fù)是指稅收收入和社會(huì)保障繳款之和占GDP比重，按照OECD測(cè)算口徑，2012-2015年中國宏觀稅負(fù)23.4%，2014年OECD國家平均水平為35.5%；小口徑宏觀稅負(fù)是指稅收收入占GDP比重，2012-2015年中國宏觀稅負(fù)18.5%左右，并逐年下降，按照IMF數(shù)據(jù)測(cè)算，2013年發(fā)達(dá)國家為25.9%，發(fā)展中國家為20.4%?！?/p>

從這組數(shù)字來看，中國企業(yè)的宏觀稅負(fù)的確不是很重。

李萬甫還說，中國企業(yè)所得稅稅率為25%，高新技術(shù)企業(yè)適用15%稅率，世界上征收企業(yè)所得稅的126個(gè)國家，標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為23.7%，歐盟國家所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為22.1%，OECD國家平均為24.8%；中國增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為17%，還有13%、11%和6%的低檔稅率，實(shí)行增值稅國家的標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為15.7%，歐盟國家增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率平均為21.6%。

從這組數(shù)字來看，中國企業(yè)的宏觀稅負(fù)輕微偏高?！八劳龆惵省彼坪醪荒艹闪?，

李萬甫的這一段話，也就是王國慶在他的答記者問中所說的“據(jù)權(quán)威統(tǒng)計(jì)”。他所說的“據(jù)權(quán)威統(tǒng)計(jì)”便來自此處。

李萬甫說：“從稅負(fù)構(gòu)成及承擔(dān)者來看，中國企業(yè)承擔(dān)了90%以上的各種稅費(fèi)，個(gè)人承擔(dān)的各類稅費(fèi)占比不足10%。目前，中國以“流轉(zhuǎn)稅”為主體的稅制結(jié)構(gòu)，使企業(yè)對(duì)稅（費(fèi)）負(fù)擔(dān)率十分敏感，尤其是經(jīng)濟(jì)下行壓力加大、企業(yè)盈利能力變?nèi)鯐r(shí)，企業(yè)自然會(huì)感覺稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重。相比較而言，西方國家個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅（費(fèi)）占比較高，企業(yè)直接負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)顯得并不高?！?/p>

這段話不僅說對(duì)了，而且說中了要害。問題就出在這里。企業(yè)的痛點(diǎn)也就在這里。

中國的稅務(wù)結(jié)構(gòu)與國外的稅務(wù)結(jié)構(gòu)大相徑庭。在發(fā)達(dá)國家的稅務(wù)結(jié)構(gòu)中，個(gè)人所得稅占絕對(duì)的大頭，其比重超過了70%，而在中國，個(gè)人所得稅，所占的比重僅為7%。為什么中國會(huì)選擇如此奇怪的稅收比重呢？問題出在了中國的個(gè)人所得稅制上。

美國是1%的人，繳納個(gè)人所得稅，而中國的個(gè)人所得稅，已經(jīng)將全中國所有的工薪階層一網(wǎng)打盡，變成了工薪階層的人頭稅。是誰為我們?cè)O(shè)計(jì)了這樣奇怪的稅收制度呢？這樣的稅收制度對(duì)中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，是利大還是弊大？與此同時(shí)，我們還得看一看，2017年世界經(jīng)濟(jì)演變的情況，以決定今年中國稅收改革的航向。

特朗普將出臺(tái)歷史性稅收改革計(jì)劃

讓我們先看看這段來自《華盛頓郵報(bào)》的這篇報(bào)道，2017年3月1日，特朗普在美國國會(huì)發(fā)表就任總統(tǒng)以來的首次演講，特朗普在演講中說，他的團(tuán)隊(duì)將出臺(tái)歷史性的稅收改革計(jì)劃以確保公平貿(mào)易，通過降低美國公司的稅率，讓他們能夠在任何地方與任何人競(jìng)爭并興旺發(fā)展。

3月1日，武漢市國稅局召開全市國稅系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作會(huì)議，部署壓實(shí)“兩個(gè)責(zé)任”，創(chuàng)新監(jiān)督方式、從嚴(yán)執(zhí)紀(jì)問責(zé)、實(shí)踐“四種形態(tài)”、深化巡視整改、織密預(yù)防體系，推動(dòng)全市國稅系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)向縱深發(fā)展的任務(wù)。（圖：程敏強(qiáng)/文：曉楊）

特朗普這位商人總統(tǒng)在演講中表示，將呼吁擴(kuò)大健康儲(chǔ)蓄賬戶、稅收抵免，其團(tuán)隊(duì)正在制定歷史性的稅改政策。

他稱，美國企業(yè)稅負(fù)位居世界前列，將對(duì)企業(yè)和中產(chǎn)階級(jí)減稅，“很多國家對(duì)美國產(chǎn)品征收高關(guān)稅，但美國對(duì)外國產(chǎn)品不征稅或征很少的稅。美國企業(yè)甚至都不呼吁做出改變，但我要改變，我相信自由貿(mào)易，但同時(shí)必須是公平的貿(mào)易”。

特朗普稱，將撥付1萬億美元建設(shè)資金“將以公共與民間資本的形式籌措，”。此舉將遵循“買美國貨、雇美國人”的原則。美國必須把自己的人民放在第一位，只有這樣才能讓美國真正變得偉大，產(chǎn)業(yè)會(huì)重新恢復(fù)活力。

在金融市場(chǎng)方面，特朗普稱，自去年11月8日他當(dāng)選以來，美國股市的市值已增加近3萬億美元。特朗普的講話話音剛落，美國股市再創(chuàng)新高，創(chuàng)出21000點(diǎn)的歷史新高！它無可置疑地告訴我們，美國人歡迎特朗普的新經(jīng)濟(jì)政策，美國人對(duì)持朗普?qǐng)?zhí)政的美國經(jīng)濟(jì)前景充滿信心！

回顧十年前的2007年，美國股市道指收盤于13000點(diǎn)，在不斷創(chuàng)出無數(shù)個(gè)新高之后，2017年才一開年便再創(chuàng)新高！十年中美國股市牛勁十足，上漲了9000點(diǎn)，漲幅高達(dá)70%！這一切告訴我們，美國股市是長達(dá)十年的大牛市。美國人的錢不朝銀行里存，因?yàn)殂y行的利息幾乎為零，而股市的平均回報(bào)率，比銀行的利息多出7%到8%！美國人把他們的活命錢和養(yǎng)老金，都一股腦地往股市里扔。

我們?cè)倏粗袊墒校€是2007年，中國股市自6124點(diǎn)跌落下來，十年后，至今仍在3200點(diǎn)上撞撞跌跌！中國股市在遭受了“上調(diào)證券交易印花稅”的一頓暴打的腰斬酷刑之后，至今未能走出重癥監(jiān)護(hù)室。在經(jīng)歷了十年的大熊市之后，仍然步履蹣跚，百病纏身。

更嚴(yán)重的是我們完全看不到希望，在管理高層的講話中，我們完全聽不到如何振興股市，讓股市走牛的聲音。連社?；疬@樣的超級(jí)航母都不敢進(jìn)入這片海域，可見它有多么兇險(xiǎn)！

我們呼吁了多年的，對(duì)于一直在做空股市的股指期貨征收證券交易印花稅，卻至今無人理睬。

中國為企業(yè)減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)是當(dāng)務(wù)之急

對(duì)于2017年的中國經(jīng)濟(jì)，稅收既是發(fā)動(dòng)機(jī)，又是油門，還是方向盤，它是如此之重要，以至于今年的兩會(huì)才一開幕，人們焦慮的目光就先聚集到了中國稅收上。

外貿(mào)是中國經(jīng)濟(jì)中三駕馬車的頭馬，可中國的對(duì)外貿(mào)易現(xiàn)在面臨著人民幣匯率貶值和由于美元走強(qiáng)，國際熱錢逃離中國所帶來的外匯儲(chǔ)備大幅下降，在今年開年，中國的外匯儲(chǔ)備已經(jīng)跌破了3萬億美元大關(guān)。

中國的外匯儲(chǔ)備2014年6月底曾達(dá)到過39932億美元的最高峰。截至2017年1月31日，我國外匯儲(chǔ)備規(guī)模為29982.04億美元，連續(xù)第七個(gè)月下滑，并自2011年2月以來首次低于3萬億美元。中國的外匯儲(chǔ)備僅僅兩年，便減少了1萬億美元，這不能不引起我們嚴(yán)重的關(guān)切。

這一切都表明，中國制造的競(jìng)爭力在下滑，而在這件事情上，為企業(yè)減稅，以增強(qiáng)中國出口商品的競(jìng)爭力，已迫在眉睫。我們不要在理論上爭執(zhí)不休，面對(duì)中國的超級(jí)工廠為了逃避過重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，一家又一家的，不斷地遷至美國，歐洲，甚至東南亞各國，包括印度，越南，馬來西亞，我們會(huì)有一點(diǎn)危機(jī)感嗎？

也許理論的爭執(zhí)并不重要，重要的是我們要看已經(jīng)發(fā)生的事情，像耀福玻璃這樣的世界工廠，我們能對(duì)于他們的離去而無動(dòng)于衷嗎？

中美稅收結(jié)構(gòu)對(duì)比反差巨大：中國以間接稅為主，主要向企業(yè)征稅；美國以直接稅為主，主要向個(gè)人征稅。2016年，中國13萬億總稅收收入中，僅1萬億為個(gè)人所得稅之外，超過90%的稅收都是企業(yè)稅?？擅绹鴤€(gè)人所得稅占稅收收入的比重為71%。

美國的個(gè)人所得稅是一種富人稅。中國的個(gè)人所得稅是工薪們的人頭稅，中國巨大的貧富差別就是從此而來。

中國應(yīng)該盡快的出臺(tái)富人稅，包括房地產(chǎn)稅，遺產(chǎn)稅，奢侈品稅，而應(yīng)當(dāng)大幅提高個(gè)稅起征點(diǎn)，對(duì)擁有中國財(cái)富99%的,僅占中國人口1%富豪們課征重稅，為工薪們減稅和免稅，繼續(xù)推進(jìn)營改增，減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，這才是我們的當(dāng)務(wù)之急!

張凡，時(shí)評(píng)作家，陜西電視臺(tái)新聞?lì)l道資深評(píng)論員

為更好地開展精準(zhǔn)服務(wù)，3月8日，湖北省地稅局副局長、武漢市地稅局局長羅濤一行，在武漢華星光電技術(shù)有限公司生產(chǎn)車間，了解生產(chǎn)經(jīng)營情況，與企業(yè)負(fù)責(zé)人座談，共商稅收支持“聚商育商營商”之策。（圖／文：市地辦）