徐巧瓊

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷推進(jìn)發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)集團(tuán)公司進(jìn)入人們的視野，并大放異彩，各種創(chuàng)新型業(yè)務(wù)，產(chǎn)品，經(jīng)營(yíng)模式中的各種亮點(diǎn)，層出不窮，為了適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，以及推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)集團(tuán)狗公司業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，對(duì)財(cái)務(wù)的深化轉(zhuǎn)型需求也愈加強(qiáng)烈，進(jìn)而促使財(cái)務(wù)費(fèi)用模式產(chǎn)生變革，本論文主要為做互聯(lián)網(wǎng)集團(tuán)公司下費(fèi)用管理新模式的探討。

眾所周知，有效的費(fèi)用管理不僅能再持續(xù)提升企業(yè)的投產(chǎn)效率方面，也在支持公司戰(zhàn)略決策以及年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)達(dá)成方面均能起到積極的作用，集團(tuán)公司下的費(fèi)用管理主要是針對(duì)眾多子（分）公司的費(fèi)用監(jiān)管，傳統(tǒng)的集團(tuán)財(cái)務(wù)實(shí)行一體化（即是統(tǒng)一管理方式）監(jiān)管模式再企業(yè)模式不斷創(chuàng)新變革的今天，已經(jīng)凸顯了力不從心的局面，由此針對(duì)不同類型的子（分）公司，或者不同運(yùn)營(yíng)模式包括運(yùn)營(yíng)產(chǎn)品也迫切的需要開(kāi)展新的費(fèi)用管理模式，由此引發(fā)了簡(jiǎn)政放權(quán)，分類管理的費(fèi)用新模式的探討。

所謂的簡(jiǎn)政放權(quán)，即是在費(fèi)用管理主抓費(fèi)用事項(xiàng)發(fā)生前和發(fā)生后兩頭進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)管，費(fèi)用事項(xiàng)發(fā)生過(guò)程由子（分）公司進(jìn)行費(fèi)用把控，從而簡(jiǎn)化管理流程，給予子（分）公司更多的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，激發(fā)業(yè)務(wù)活力，促進(jìn)子（分）公司業(yè)務(wù)發(fā)展。

主抓費(fèi)用事項(xiàng)發(fā)生前和事項(xiàng)發(fā)生后，放權(quán)事項(xiàng)發(fā)生期審批，即是在費(fèi)用事項(xiàng)發(fā)生前，建立健全費(fèi)用管理制度，在集團(tuán)制度大原則下，由子（分）公司擬定符合自身發(fā)展需求的費(fèi)用管理制度，交由集團(tuán)審批，擬定費(fèi)用管理團(tuán)隊(duì)，搭建投產(chǎn)分析系統(tǒng)，進(jìn)行費(fèi)用事項(xiàng)發(fā)生前的投產(chǎn)預(yù)測(cè)，以達(dá)到提交投產(chǎn)分析水平及效果。費(fèi)用事項(xiàng)發(fā)生后，按照預(yù)期投產(chǎn)指標(biāo)體系跟蹤效果，并完善財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及優(yōu)化財(cái)務(wù)考核體系，以評(píng)估費(fèi)用投產(chǎn)效果，。簡(jiǎn)而言之，就是主要在費(fèi)用事項(xiàng)發(fā)生前期進(jìn)行把控費(fèi)用的合理以及費(fèi)用產(chǎn)生效果的預(yù)期，在事項(xiàng)發(fā)生后，跟蹤費(fèi)用是否達(dá)成預(yù)期，進(jìn)行評(píng)估可行性，增加費(fèi)用使用的合理性，有效性。由此簡(jiǎn)政放權(quán)主要從以下三方面進(jìn)行探討：

首先：事前定規(guī)則，健全費(fèi)用管理制度。集團(tuán)公司建立健全費(fèi)用和資本性支出的管理制度，制定管理要求及標(biāo)準(zhǔn)，使各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)展有法可依，有規(guī)則可循。主要的費(fèi)用管理辦法包裹《職場(chǎng)管理制度》、《業(yè)務(wù)費(fèi)用管理制度》、《差旅費(fèi)管理制度》、《重大項(xiàng)目審批制度》等。各子（分）公司依據(jù)自身業(yè)務(wù)開(kāi)展的實(shí)際情況，在集團(tuán)公司的制度下擬定符合自身需求和發(fā)展的相應(yīng)費(fèi)用管理辦法，從而促使費(fèi)用事項(xiàng)申請(qǐng)過(guò)程，有序進(jìn)行，規(guī)避了費(fèi)用管理辦法混亂，費(fèi)用使用申請(qǐng)，費(fèi)用使用過(guò)程極具隨意性等現(xiàn)象。

其次，搭建投產(chǎn)分析系統(tǒng)，提升費(fèi)用管理效率。搭建數(shù)據(jù)平臺(tái)，管理分析，決策支持三層級(jí)的投產(chǎn)分析系統(tǒng)，通過(guò)對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的挖掘，實(shí)現(xiàn)投產(chǎn)分析的系統(tǒng)化，常規(guī)化和可視化，為管理決策提供支持。

數(shù)據(jù)平臺(tái)，主要是財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)大數(shù)據(jù)平臺(tái)，即是財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)接入和轉(zhuǎn)換的平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新，有效提供數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

管理分析，主要是從日常管理分析維度出發(fā)，在數(shù)據(jù)平臺(tái)的基礎(chǔ)上，分析子（分）公司的盈利能力，成長(zhǎng)性，結(jié)構(gòu)性和競(jìng)爭(zhēng)力，預(yù)測(cè)發(fā)展趨勢(shì)，有效的跟蹤子（分）公司的經(jīng)營(yíng)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果。

決策支持，是從管理者的角度出發(fā)，依據(jù)數(shù)據(jù)平臺(tái)提供的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，并進(jìn)行進(jìn)一步的管理分析，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的剖析，實(shí)現(xiàn)與預(yù)算數(shù)據(jù)對(duì)比，與歷史數(shù)據(jù)對(duì)比，與現(xiàn)有市場(chǎng)數(shù)據(jù)對(duì)比，以及子（分）公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀以及經(jīng)營(yíng)成果的充分考量，結(jié)合外部環(huán)境的現(xiàn)狀，包括競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，政治支持等等因素的綜合分析，為管理者的決策做出有力的支持，得益于指出投產(chǎn)優(yōu)化的方向，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的進(jìn)一步拓展。

最后，事后重見(jiàn)識(shí)，給予考核及評(píng)價(jià)。重點(diǎn)是通過(guò)定期跟蹤投產(chǎn)效果，及時(shí)進(jìn)行預(yù)警提示，適時(shí)開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)檢查，重點(diǎn)是費(fèi)用的現(xiàn)場(chǎng)檢查，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及財(cái)務(wù)考核，定性定量綜合評(píng)價(jià)，客觀給予考核獎(jiǎng)懲等手續(xù)，起到有效的監(jiān)督效果，幫助子（分）公司提升費(fèi)用管理水平，有效規(guī)避子（分）公司鋪張浪費(fèi)違規(guī)違紀(jì)等現(xiàn)象，有效促使子（分）公司費(fèi)用合理化利用，推動(dòng) 業(yè)務(wù)反戰(zhàn)，優(yōu)化投產(chǎn)效果。

如果說(shuō)簡(jiǎn)政放權(quán)是給子（分）公司更多自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，那么分類管理則是更考研集團(tuán)層面的資源優(yōu)化配置水平，以及對(duì)子（分）公司更有效的管理。

分類管理的主要特點(diǎn)是：抓大放小，優(yōu)化資源配置。重點(diǎn)是將子（分）公司劃分類型，針對(duì)不同的類型的子（分）公司采取差異化的費(fèi)用管理方式，優(yōu)化資源配置，助力集團(tuán)整體業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)。主要按照公司經(jīng)營(yíng)狀況劃分為以下三類：

第一類是成熟盈利公司，這類公司的特點(diǎn)是：公司運(yùn)作模式比較成熟，費(fèi)用管理制度比較健全，費(fèi)用管理水平比較高，由此針對(duì)此類公司的管理重點(diǎn)劃分為以下三點(diǎn)：一是穩(wěn)健的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)，主要通過(guò)利潤(rùn)率等指標(biāo)的考核，以制定成熟的考核測(cè)算模式，并通過(guò)層層宣導(dǎo)，來(lái)激發(fā)積極性推動(dòng)高增長(zhǎng)。同時(shí)配套并完善財(cái)務(wù)各模塊，包括費(fèi)用管理，企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃分析以及企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行等，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展；二是企業(yè)監(jiān)管，建立投產(chǎn)分析體系進(jìn)行費(fèi)用收入對(duì)比，同行業(yè)對(duì)比等分析，及時(shí)關(guān)注企業(yè)動(dòng)態(tài)，預(yù)警投產(chǎn)惡化；三十費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)控制，主要避免費(fèi)用鋪張浪費(fèi)，違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，如收入費(fèi)用化，虛假列支等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由此需建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)考核機(jī)制，建立考核指標(biāo)責(zé)任指標(biāo)，落實(shí)到具體責(zé)任人，通過(guò)建立責(zé)任機(jī)制嚴(yán)防風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，進(jìn)行有效的費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)控制。

第二類是非盈利公司，這類公司的特點(diǎn)是運(yùn)行有一段時(shí)間，因各種原因處于非盈利狀態(tài)。針對(duì)非盈利公司的費(fèi)用管理重點(diǎn)劃分為三部分，第一部分是預(yù)算編制上進(jìn)行分類管理，區(qū)分固定費(fèi)用類別，進(jìn)行差異化投入，盡量規(guī)避不必要的開(kāi)支，再投產(chǎn)方面進(jìn)行精細(xì)化管理，分業(yè)務(wù)線分產(chǎn)品等維度進(jìn)行細(xì)化區(qū)別，再按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)來(lái)分解利潤(rùn)，收入，費(fèi)用等各階段的預(yù)算，力求預(yù)算更加合理，細(xì)化，精準(zhǔn)；第二部分是再執(zhí)行過(guò)程中加以控制，針對(duì)非盈利公司的進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)時(shí)跟進(jìn)業(yè)務(wù)進(jìn)度，以及費(fèi)用進(jìn)度，并加以測(cè)算，以避免費(fèi)用進(jìn)度遠(yuǎn)高于業(yè)務(wù)進(jìn)度情況，實(shí)現(xiàn)二者合理匹配。再有就是嚴(yán)格控制預(yù)算追加的合理性，對(duì)追加預(yù)算事項(xiàng)重點(diǎn)跟進(jìn)，并加以分析是否為必要性追加，以及及時(shí)警覺(jué)投產(chǎn)惡化，并實(shí)行提前布控，避免不良后果；第三部分是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果加以考核監(jiān)督，考核的重點(diǎn)是預(yù)算執(zhí)行偏差率，收入費(fèi)用執(zhí)行匹配率，職場(chǎng)日常等費(fèi)用結(jié)構(gòu)的合理性等指標(biāo)，重點(diǎn)是根據(jù)期初擬定的考核指標(biāo)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，為下一期的投產(chǎn)計(jì)劃提供參考和決策數(shù)據(jù)依據(jù)。

第三類是創(chuàng)新類公司管理，這類公司的特點(diǎn)是偏向于新成立公司，業(yè)務(wù)模式比較創(chuàng)新，費(fèi)用管理模式還不成熟，需加以引導(dǎo)，規(guī)劃，逐步實(shí)現(xiàn)費(fèi)用管理制度的建立健全，以及管理方式的逐步完善。針對(duì)這類創(chuàng)新型公司的管理重點(diǎn)劃分為三個(gè)方面：第一方面是分期規(guī)劃，主要引導(dǎo)建立各項(xiàng)創(chuàng)新業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)行同行業(yè)間橫向比較。與非盈利公司一樣，需進(jìn)行投產(chǎn)細(xì)化，拆分個(gè)結(jié)算的產(chǎn)出目標(biāo)，盈虧平衡點(diǎn)和回本期，根據(jù)細(xì)化結(jié)果，將結(jié)算劃分為孵化期，試點(diǎn)期，成長(zhǎng)期和成熟期四個(gè)階段，，并針對(duì)每個(gè)階段設(shè)定投產(chǎn)計(jì)劃，如孵化期和試點(diǎn)期進(jìn)行以開(kāi)拓市場(chǎng)為目的的先行階段投入成長(zhǎng)期進(jìn)行以實(shí)現(xiàn)盈利為目的的擴(kuò)張性投入，成熟期以實(shí)現(xiàn)持續(xù)盈利和回本為目的的基本日常運(yùn)營(yíng)投入；第二方面與非盈利公司一樣進(jìn)行進(jìn)度監(jiān)控，不同的是創(chuàng)新公司需要實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)時(shí)關(guān)注業(yè)務(wù)進(jìn)度和費(fèi)用進(jìn)度的匹配程度，對(duì)創(chuàng)新類公司的監(jiān)控會(huì)更加嚴(yán)格，會(huì)更不允許費(fèi)用進(jìn)度超越業(yè)務(wù)進(jìn)度，如此嚴(yán)格的監(jiān)控有利于對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)以及創(chuàng)新項(xiàng)目的做及時(shí)動(dòng)態(tài)的調(diào)整，依照業(yè)務(wù)或者項(xiàng)目的實(shí)時(shí)變化，調(diào)整資源投入，減少公司的試錯(cuò)成本，減少公司資源浪費(fèi)，提高資源利用率；第三方面是考核監(jiān)督，不管是任何類別的公司，最終的考核監(jiān)督都是集團(tuán)公司的主要管理手段，考核預(yù)算執(zhí)行偏差率，考核公司的利潤(rùn)率，考核公司收入費(fèi)用執(zhí)行配比率等指標(biāo)，通過(guò)考核對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)者實(shí)施壓力，促使經(jīng)營(yíng)者規(guī)范使用費(fèi)用，也促使業(yè)績(jī)的達(dá)成。

綜上所述，所謂的簡(jiǎn)政放權(quán)就是再審批流程和管理節(jié)奏上給予子（分）公司更多的自主權(quán)，但放權(quán)并不是放任不管，而是對(duì)子（分）公司加以分類，針對(duì)盈利、非盈利、創(chuàng)新三類企業(yè)進(jìn)行不同方式的管理，以達(dá)到促進(jìn)子（分）公司業(yè)務(wù)活力，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用管理事半功倍的效果。