梁雪

【摘 要】 隨著市場經(jīng)濟的深化發(fā)展，企業(yè)的集團化趨勢越來越明顯，集團企業(yè)不僅能夠?qū)崿F(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟，也具備較強的抗風(fēng)險能力，在市場上具有很強的競爭實力。但是，由于經(jīng)營規(guī)模變大、管理層級變多、業(yè)務(wù)種類多元化，集團公司的財務(wù)管理難度也隨之增加。因此，如何完善集團公司的財務(wù)管理，實現(xiàn)集團價值最大化目標，是值得關(guān)注的問題。

【關(guān)鍵詞】 集團公司 財務(wù)管理 對策

1 前 言

當(dāng)前我國的市場經(jīng)濟深入發(fā)展，很多公司采取重組、兼并等方法組成集團企業(yè)，其中不乏一些有大規(guī)模、強實力的很大或者巨大的集團企業(yè)，經(jīng)濟效益排在世界前列，也變成關(guān)系國家經(jīng)濟命脈的重頭公司。這些重頭企業(yè)中，有一部分是由相關(guān)的政府部門主管建立而成的松散型集團企業(yè)，有一部分是由融資等方法而成立的子母企業(yè)，有一部分是根據(jù)企業(yè)相互之間參股而成立的關(guān)聯(lián)企業(yè)聯(lián)盟。這些集團公司經(jīng)營范圍較廣，涉獵各種行業(yè)，充分體現(xiàn)了集中配置資源的優(yōu)勢，規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)凸顯。但是，并不是所有集團公司都能充分發(fā)揮這些優(yōu)勢，也有很多公司存在運營成本高、重復(fù)投資、融資困難等問題，因此，加強集團公司財務(wù)管理是提升其經(jīng)營管理能力，對促進我國經(jīng)濟進一步進步具有非常重要的現(xiàn)實意義，是當(dāng)前階段理論和實務(wù)界均需要關(guān)注的課題。

2 目前我國集團公司財務(wù)管理存在的問題

集團企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模變大、管理層級變多、業(yè)務(wù)種類多元化等特點，集團公司的財務(wù)管理也有很多問題，具體如下：

2.1 財務(wù)管理權(quán)力不集中

現(xiàn)實中，很多集團公司的財務(wù)管理權(quán)力不集中，分散在各下屬公司，不利于統(tǒng)一管理。下屬公司擁有相對獨立的財務(wù)管理權(quán)限，而且集團公司與下屬公司之間由于獨立而導(dǎo)致了財務(wù)信息溝通不暢，彼此之間并不透明。在資金管理方面，很多集團公司沒有建立一個完善的資金使用管理體系，財務(wù)信息不能共享，對于資金的使用無法實現(xiàn)集中調(diào)配。作為集團公司，由于無法掌握集團整體的經(jīng)營管理狀況，就無法實現(xiàn)對集團整體資金的有效配置和調(diào)控，使得整體資金的使用處于一種無序狀態(tài)，這就給下屬公司留下了空子可鉆。財務(wù)管理權(quán)力過于分散，對集團的財務(wù)管理效果將產(chǎn)生非常不利的影響，無法實現(xiàn)集團資金的優(yōu)化配置，降低了資金的使用效率和流動性，無法將集團的優(yōu)勢發(fā)揮充分。

2.2 風(fēng)險控制能力有限

集團公司在風(fēng)險控制上出現(xiàn)的問題主要有兩種。一種是對投資項目的前期調(diào)研和論證不足，導(dǎo)致投資項目實際收益低于預(yù)期，甚至出現(xiàn)投資失敗進而引發(fā)財務(wù)危機[14]。集團公司在投資項目立項前，沒有進行深入的調(diào)研和科學(xué)論證，做出錯誤的投資決策，通常帶來的后果是導(dǎo)致投資收益遠低于預(yù)期，甚至無法彌補籌資成本，導(dǎo)致產(chǎn)生巨額虧損，如果影響到企業(yè)償還債務(wù)，還會給企業(yè)帶來較大的財務(wù)風(fēng)險。另一種風(fēng)險控制問題是在業(yè)務(wù)處理過程中由于操作不當(dāng)產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險，如產(chǎn)生大額應(yīng)收賬款，使得公司資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度受影響，形成較大的財務(wù)風(fēng)險。此外，財務(wù)人員缺乏風(fēng)險意識、職業(yè)判斷能力有限等，都會影響集團公司控制財務(wù)風(fēng)險的能力。

2.3 監(jiān)督力度不夠

現(xiàn)實中，很多集團公司在財務(wù)管理過程中，出現(xiàn)對下屬公司監(jiān)督力度不夠的現(xiàn)象，導(dǎo)致下屬公司違規(guī)行為頻發(fā)。有的集團公司沒有建立完善的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，對下屬公司的財務(wù)監(jiān)督達不到應(yīng)有的效果，當(dāng)下屬公司面臨重大的財務(wù)風(fēng)險或存在重大失誤隱患時，集團公司難以有效地進行管理和控制，這就會導(dǎo)致集團的經(jīng)營狀況受影響，資產(chǎn)安全性無法保證。

3 優(yōu)化集團公司財務(wù)管理工作的對策建議

3.1 建立科學(xué)的財務(wù)管理體系

傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，存在很多人為控制的因素，經(jīng)常會出現(xiàn)核算有誤、數(shù)據(jù)不真實的情況，在對下屬公司報表進行合并后，下屬公司的實際運營情況得不到直觀反映，常會出現(xiàn)下屬公司進行人為操作而使報表數(shù)字不真實。因此，應(yīng)在集團公司建立科學(xué)的、完善的財務(wù)管理體系，并實行由上到下的垂直管理和統(tǒng)一調(diào)配，將集團的戰(zhàn)略目標作為各個公司運營的根本方向，與集團公司保持步調(diào)一致。此外，在設(shè)計組織架構(gòu)時，應(yīng)充分考慮集團公司的組織結(jié)構(gòu)需求，按照不同的職能板塊對財務(wù)管理崗位進行細分。

3.2 建立統(tǒng)一的財務(wù)信息系統(tǒng)

集團公司應(yīng)建立全面而統(tǒng)一的財務(wù)信息系統(tǒng)，使集團內(nèi)所有公司都能在統(tǒng)一的信息平臺上進行信息共享、分析、整理、傳遞，以信息技術(shù)來促進財務(wù)管理質(zhì)量的提高。此外，集團公司可以利用已建立的財務(wù)信息系統(tǒng)，將下屬公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行情況都集中在計算機網(wǎng)絡(luò)上， 通過財務(wù)管理信息系統(tǒng)可以方便地查詢企業(yè)的成本構(gòu)成和各種影響因素，并建立財務(wù)分析模型幫助管理者分辨出可降低成本的影響因素并進行管理。

3.3 加強預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是有效監(jiān)督下屬公司經(jīng)營的一種方式，能夠?qū)崿F(xiàn)資金利用率最大化的目標，防止資金沉淀，因此，集團公司應(yīng)推行全員參與的全面預(yù)算管理機制，從集團層面分析資金的收支及需求情況，由公司的最高層制定總體預(yù)算目標，采用由上而下、由下而上相結(jié)合的方式推行全面預(yù)算管理機制。集團公司應(yīng)根據(jù)下屬公司的經(jīng)營狀況、發(fā)展需要等進行預(yù)算管理，內(nèi)容應(yīng)涵蓋生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程和所有活動。集團公司編制了年度總預(yù)算后，應(yīng)以預(yù)算指標為單位進行進一步分解，編制各個下屬公司的分預(yù)算，從而形成完整的預(yù)算體系。集團公司在組織實施預(yù)算時，財務(wù)部門應(yīng)使用財務(wù)報表對下屬公司的預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，隨時實現(xiàn)預(yù)算的監(jiān)督管理。

3.4 加強資金集中管理

集團公司規(guī)模較大，管理層級較多，內(nèi)部的資金往來較為復(fù)雜，因此，加強集團公司資金的集中管理是非常有必要的，不僅能夠最大量的發(fā)揮財務(wù)資源的整合優(yōu)勢，能夠獲取能多的融投資渠道和方法，能夠提升資金的使用效率，降低資金的整體成本，有利于強化財務(wù)監(jiān)控力度，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。具體而言，集團公司可以在財務(wù)部門里邊置設(shè)一個和銀行類似的公司資金管理單位，該單位的職責(zé)是根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際狀況，可以對銀行的相關(guān)業(yè)務(wù)運行流程進行參考，為集團解決資金運行業(yè)務(wù)，同時還存在著監(jiān)管的功能。此外，還可以根據(jù)建設(shè)財務(wù)公司的方法，給集團里邊的相關(guān)單位提供資金擔(dān)保、結(jié)算、投資咨詢、資信調(diào)查、信息服務(wù)等來供給全面的金融業(yè)務(wù)相關(guān)服務(wù)，這樣會大大提升企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速率，提升工作效率。

【參考文獻】

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