吳青華 紀(jì)冰清

(濟(jì)南大學(xué) 山東 濟(jì)南 250000)

內(nèi)控視角下對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考

吳青華 紀(jì)冰清

(濟(jì)南大學(xué) 山東 濟(jì)南 250000)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、分配風(fēng)險(xiǎn)等。為科學(xué)有效的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是保障企業(yè)有序發(fā)展的先決條件，內(nèi)部控制的好壞，在一定程度上關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的好壞。因此，從內(nèi)部控制視角探討企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成效，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；措施

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)一步發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，情況越來(lái)越復(fù)雜，如果企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別、評(píng)價(jià)、防范以及管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則極其容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)，使得企業(yè)承受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部控制是針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范、控制的重要舉措，歷來(lái)是廣大學(xué)者研究的重點(diǎn)內(nèi)容。與此同時(shí)，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理兩者之間的聯(lián)系密切，只有從兩個(gè)層面共同著手，才能夠有效規(guī)避各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康、有序的發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)形式

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有廣義的定義和狹義的定義，狹義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義，即企業(yè)不能償付債務(wù)的可能性。日本學(xué)者龜井利明認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)不只是指損失的不確定性，還包括盈利的不確定性。即風(fēng)險(xiǎn)不僅僅有可能給活動(dòng)主體帶來(lái)威脅，還可能帶來(lái)機(jī)會(huì)。目前，國(guó)際上普遍采取狹義上的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是多樣的，其來(lái)源和成因也是個(gè)不相同的，總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為以下4類：

(一)籌資風(fēng)險(xiǎn)

籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)在資本價(jià)值經(jīng)營(yíng)理念下企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)的起點(diǎn)。任何一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展壯大都離不開(kāi)資金的支持。如果企業(yè)沒(méi)有足夠的資金來(lái)源或者資本成本過(guò)高，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和利益獲取都會(huì)受到影響，如果企業(yè)沒(méi)有籌集到足夠的資金，那么在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中就難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的收益，企業(yè)將面臨著難以償付本息的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)投資風(fēng)險(xiǎn)

投資風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)的投資活動(dòng)需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)投資某個(gè)項(xiàng)目沒(méi)有獲得預(yù)期收益的可能性。投資本身是一項(xiàng)不確定的事情，因?yàn)橥顿Y意味著企業(yè)需要進(jìn)行資金投入，而資金的收回需要一定的時(shí)間，在投入與收回這個(gè)時(shí)間差內(nèi)，可能會(huì)發(fā)生企業(yè)無(wú)法預(yù)測(cè)的事情和狀況，導(dǎo)致企業(yè)資金的回收金額和預(yù)期收益出現(xiàn)偏差，有的時(shí)候企業(yè)收回的資金甚至低于原始的資本投入，從而導(dǎo)致企業(yè)的投資活動(dòng)難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)?？陀^上來(lái)講，在任何情況下，投資風(fēng)險(xiǎn)都不可能降低為零。投資風(fēng)險(xiǎn)制約著企業(yè)的其他風(fēng)險(xiǎn)的類型和風(fēng)險(xiǎn)承受的程度，是企業(yè)資本循環(huán)的所有風(fēng)險(xiǎn)的主導(dǎo)力量。

(三)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)普遍追求利益最大化，而一般企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)利益的基礎(chǔ)在于銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)，通過(guò)銷售商品或提供勞務(wù)，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)墊付資金的回收，再進(jìn)行新一輪的資本投入，從而形成一個(gè)資本流通循環(huán)過(guò)程。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可細(xì)化為銷售風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。在資本價(jià)值經(jīng)營(yíng)理念中，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)所有風(fēng)險(xiǎn)的最終表現(xiàn)。

(四)分配風(fēng)險(xiǎn)

分配風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)收益分配過(guò)程中可能給資本的價(jià)值帶來(lái)的影響。企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生了收益，就將面臨利潤(rùn)分配的問(wèn)題，即資本支付的風(fēng)險(xiǎn)。分不分，分多少，這些分配決策決定了企業(yè)在下一個(gè)資本循環(huán)的環(huán)節(jié)是否有足夠的資金，從而制約著企業(yè)資本發(fā)展的規(guī)模。

總之，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不可避免的一件事情，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制措施實(shí)施

(一)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境是保障各項(xiàng)制度措施有效落實(shí)的重要基礎(chǔ)，為保障企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的效果，各個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在內(nèi)部建立內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的良好環(huán)境。其一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層需要及時(shí)在管理觀念與意識(shí)方面進(jìn)行更新，深入認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，通過(guò)以身作則的方式，使得企業(yè)內(nèi)部都能夠意識(shí)到內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)企業(yè)生存、發(fā)展的重要性；其二，完善有關(guān)的監(jiān)督與管理體系，保障企業(yè)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范始終處在實(shí)時(shí)的監(jiān)督下開(kāi)展，同時(shí)通過(guò)構(gòu)建有效的獎(jiǎng)懲體系，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)有關(guān)部門、工作人員的能動(dòng)性。其三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能在內(nèi)部培養(yǎng)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的企業(yè)文化，真正將內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)到實(shí)際工作中。

(二)加強(qiáng)牽制機(jī)制建設(shè)，構(gòu)建預(yù)警預(yù)控內(nèi)控系統(tǒng)

企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，科學(xué)合理的牽制機(jī)制能夠有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，通過(guò)各個(gè)部門之間的牽制，可以防止單一部門單獨(dú)參與某項(xiàng)業(yè)務(wù)，在有效極強(qiáng)各個(gè)部門之間監(jiān)督職能的同時(shí)，盡可能避免暗箱操作的現(xiàn)象。除此之外，針對(duì)企業(yè)涉及的大型業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，各個(gè)部門之間的分工合作不僅能夠進(jìn)行互相監(jiān)督、互相支援，同時(shí)能夠針對(duì)資源進(jìn)行更為科學(xué)的優(yōu)化配置，提升工作效率。財(cái)務(wù)管理并非局限于財(cái)務(wù)部門，而是關(guān)系到企業(yè)各個(gè)方面，并且還會(huì)滲透到企業(yè)運(yùn)營(yíng)進(jìn)程中各個(gè)環(huán)節(jié)，因此，有效的牽制機(jī)制可以在企業(yè)運(yùn)行進(jìn)程中達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)防范與財(cái)務(wù)控制的目標(biāo)，能夠讓監(jiān)督約束的力量得以最大程度的發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行牽制機(jī)制建設(shè)進(jìn)程中，需要注重不相容崗位設(shè)計(jì)，在流程環(huán)節(jié)相關(guān)的交接過(guò)程中實(shí)施規(guī)范化、科學(xué)化的管理，使得牽制機(jī)制的作用得以充分發(fā)揮。

基于企業(yè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)來(lái)建立預(yù)警預(yù)控內(nèi)控系統(tǒng)，能夠在預(yù)警模塊中根據(jù)預(yù)算值設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警控制值，只要月度超標(biāo)就會(huì)及時(shí)進(jìn)入預(yù)警機(jī)制，季度超標(biāo)以后則會(huì)進(jìn)入到紅燈預(yù)警，使得系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)關(guān)閉?；谕顿Y系統(tǒng)建立的內(nèi)控模塊來(lái)說(shuō)，可以綜合參考企業(yè)資金量、投資計(jì)劃來(lái)實(shí)施預(yù)警管理，如果缺乏投資機(jī)會(huì)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)關(guān)閉；倘若計(jì)劃中涉及的投資不足，系統(tǒng)則會(huì)進(jìn)入到黃色預(yù)警狀態(tài)；需要標(biāo)準(zhǔn)與資金完全吻合的情況下，系統(tǒng)才會(huì)放行?；趹?yīng)收賬款建立的內(nèi)控模塊而言，主要是根據(jù)客戶應(yīng)收賬款的具體金額、時(shí)間，綜合各類資信信息、業(yè)務(wù)量，分別設(shè)置對(duì)應(yīng)的信用級(jí)別，包括綠燈、黃燈、紅燈預(yù)警體系，倘若發(fā)生惡化情況，系統(tǒng)能夠及時(shí)梯形。

總而言之，基于內(nèi)部控制視角下進(jìn)行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合市場(chǎng)狀況、企業(yè)現(xiàn)狀，構(gòu)建一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的防范措施與內(nèi)控制度，通過(guò)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制雙重作用，進(jìn)一步防范、管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

通訊作者：紀(jì)冰清(1997.1-)，女，漢族，山東濟(jì)南，濟(jì)南大學(xué)信息管理與信息系統(tǒng)專業(yè)學(xué)生。

紀(jì)冰清

吳青華(1995.8-)，女，漢族，山東濟(jì)寧人，濟(jì)南大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生。