(北京物資學(xué)院 北京 101149)

大數(shù)據(jù)技術(shù)下審計(jì)證據(jù)的挖掘研究

王佳瑜

(北京物資學(xué)院北京101149)

大數(shù)據(jù)技術(shù)與云計(jì)算的發(fā)展，對(duì)審計(jì)過程產(chǎn)生重要影響并帶來巨大挑戰(zhàn)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)審計(jì)已是大勢(shì)所趨。在大數(shù)據(jù)審計(jì)中，針對(duì)數(shù)據(jù)采集、預(yù)處理、存儲(chǔ)以及處理分析等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，結(jié)合項(xiàng)目特征，注重應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)思維及最新技術(shù)，提升大數(shù)據(jù)運(yùn)用水平，確保審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。加強(qiáng)大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)建設(shè)，推進(jìn)相關(guān)法律和管理機(jī)制的完善，做好大數(shù)據(jù)審計(jì)人才培養(yǎng)工作，推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的科學(xué)健康發(fā)展。

大數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)收集；審計(jì)證據(jù)；數(shù)據(jù)分析

一、引言

大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用正在給國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行與發(fā)展帶來深刻影響。2017年3月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資本審計(jì)監(jiān)督的若干意見》明確提出應(yīng)“建立健全大數(shù)據(jù)審計(jì)工作機(jī)制”。在審計(jì)項(xiàng)目中應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠打破行業(yè)界限，突破項(xiàng)目的限制、有利于審計(jì)資源整合。同時(shí)，數(shù)據(jù)采集、預(yù)處理、存儲(chǔ)、處理和分析的運(yùn)用，能夠簡(jiǎn)化審計(jì)程序，在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，從而為審計(jì)信息和財(cái)務(wù)信息的使用者提供更加及時(shí)、全面和有效的審計(jì)結(jié)果，使其了解社會(huì)和企業(yè)的資源配置，項(xiàng)目的投資規(guī)模，項(xiàng)目的資金使用以及項(xiàng)目的建設(shè)成果等信息，并為其決策提供依據(jù)。從這個(gè)意義上講，應(yīng)用以大數(shù)據(jù)為核心的信息技術(shù)，對(duì)于解決審計(jì)難題具有重要優(yōu)勢(shì)。

二、文獻(xiàn)綜述

呂勁松，王志成，王琴輝(2017)等四位學(xué)者以商業(yè)銀行審計(jì)中的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)為研究對(duì)象，提出了非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集，存儲(chǔ)和分析等步驟的執(zhí)行方式和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范了大數(shù)據(jù)領(lǐng)域下非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的處理過程；秦榮生(2014)結(jié)合大數(shù)據(jù)和云計(jì)算的特點(diǎn)及優(yōu)勢(shì)，對(duì)審計(jì)如何在信息化環(huán)境中進(jìn)行發(fā)展提出了相關(guān)建議，表示審計(jì)技術(shù)和方法的應(yīng)用以及相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)等應(yīng)該隨著科學(xué)和管理技術(shù)的發(fā)展而不斷進(jìn)步；陳偉(2016)借助電子數(shù)據(jù)審計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室軟件，以一種模糊匹配算法開展了審計(jì)數(shù)據(jù)大挖掘工作，有效的控制了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；劉星、牛艷芳、唐志豪(2016)三位學(xué)者依據(jù)頒布的與大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)的規(guī)范、意見進(jìn)行了思考，結(jié)合當(dāng)前國(guó)家審計(jì)全覆蓋的要求，提出了目前大數(shù)據(jù)發(fā)展中在審計(jì)數(shù)據(jù)中心建設(shè)，數(shù)據(jù)采集，數(shù)據(jù)處理與分析等方面面臨的困難和難點(diǎn)，對(duì)今后大數(shù)據(jù)審計(jì)的工作發(fā)展具有指導(dǎo)作用。

綜上，各位學(xué)者對(duì)如何推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展進(jìn)行了系統(tǒng)且全面的理論研究，而本文將基于理論層面，提出系統(tǒng)的執(zhí)行方案。

三、大數(shù)據(jù)模式下審計(jì)證據(jù)的獲取與處理

大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式下所搜集的審計(jì)證據(jù)應(yīng)具備客觀性、合法性、相關(guān)性和充分性。同時(shí)亦具有特殊的要求。

第一，大數(shù)據(jù)模式下的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有復(fù)合性。大數(shù)據(jù)審計(jì)證據(jù)不應(yīng)只從單一來源的數(shù)據(jù)庫(kù)或信息集合中獲取，必須與不同來源的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析和挖掘；第二，大數(shù)據(jù)模式下的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有可認(rèn)知性。作為審計(jì)證據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)必須能夠通過業(yè)界普遍認(rèn)同的技術(shù)方法進(jìn)行認(rèn)知；第三，大數(shù)據(jù)模式下的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有可驗(yàn)性。作為審計(jì)證據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)審后也必須能夠進(jìn)行驗(yàn)證。

(一)數(shù)據(jù)采集

這里將審計(jì)證據(jù)采集范圍的確定分為兩個(gè)步驟。一是利用數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)性。結(jié)合具體所進(jìn)行的審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)，確定審計(jì)以何種要素為導(dǎo)向，界定審計(jì)項(xiàng)目中所需數(shù)據(jù)的采集范圍。二是需要在完成數(shù)據(jù)分析后進(jìn)行，是以分析后產(chǎn)生的不可忽略的審計(jì)疑點(diǎn)作為確定數(shù)據(jù)采集范圍的依據(jù)，從而進(jìn)一步挖掘?qū)徲?jì)證據(jù)。

數(shù)據(jù)采集的路徑分為三方面。一是利用電子信息平臺(tái)。要有效利用已經(jīng)建立的電子信息平臺(tái)。將收錄到的大量信息進(jìn)行綜合考慮，利用云計(jì)算技術(shù)，建設(shè)該項(xiàng)目審計(jì)的“審計(jì)云”。二是互聯(lián)網(wǎng)海量數(shù)據(jù)的挖掘。移動(dòng)設(shè)備的普及，產(chǎn)生了大量的互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)?！皩徲?jì)云”一方面可以利用API接口，調(diào)用相關(guān)的軟件或服務(wù)收集來自互聯(lián)網(wǎng)的海量數(shù)據(jù)，另一方面可以使用網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)，設(shè)置關(guān)鍵詞，從浩瀚的網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)中抓取對(duì)審計(jì)有價(jià)值的數(shù)據(jù)信息。三是物聯(lián)網(wǎng)跟蹤數(shù)據(jù)。智能傳感器技術(shù)的發(fā)展為數(shù)據(jù)采集提供了可供選擇的途徑。智能傳感器可以在現(xiàn)場(chǎng)為OA和AO提供及時(shí)有效的數(shù)據(jù)，與“審計(jì)云”進(jìn)行交互，以協(xié)助審計(jì)人員提前介入審計(jì)工作。

(二)數(shù)據(jù)預(yù)處理

所有數(shù)據(jù)可以分為三類。結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。下面主要探討后兩類數(shù)據(jù)的處理問題。

對(duì)于半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，將收集到的數(shù)據(jù)用OEM模型描述出來，從而進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。也可以映射為XML文檔，達(dá)到語義級(jí)檢索級(jí)別。

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的處理非常重要，這類數(shù)據(jù)中蘊(yùn)藏著豐富的信息。可以采用四面體模型對(duì)其進(jìn)行架構(gòu)與處理。四面體模型中頂點(diǎn)是其唯一標(biāo)識(shí)，底面表示的是原始數(shù)據(jù)，三個(gè)側(cè)面分別表示數(shù)據(jù)的基本屬性、語義特征和底層特征。

在完成對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的預(yù)處理之后，所建立的四面體模型就可以實(shí)現(xiàn)對(duì)不同企業(yè)之間，企業(yè)與政府之間，以及同一企業(yè)內(nèi)部的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的統(tǒng)一存儲(chǔ)與關(guān)聯(lián)分析，最大程度的支持大數(shù)據(jù)的挖掘處理。

(三)數(shù)據(jù)分析

選擇信息檢索。采取關(guān)聯(lián)分析能保證利益關(guān)聯(lián)者間的利益最大化和持久化，而如何實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析，考慮到前幾部分?jǐn)?shù)據(jù)的處理方法，得到的XML文檔和四面體模型都適合語義分析模式，審計(jì)數(shù)據(jù)的分析方法采用信息檢索模式，建設(shè)搜索引擎，方便審計(jì)機(jī)關(guān)查詢出一系列互相關(guān)聯(lián)的文件。

BIM模型在建筑學(xué)方面應(yīng)用非常廣泛，可以在建筑項(xiàng)目中以收集的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，建立此數(shù)字信息仿真模型，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量，建設(shè)進(jìn)程等進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，方便信息共享。

四、結(jié)論與建議

為推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的健康發(fā)展，必須做好基礎(chǔ)工作。

大數(shù)據(jù)審計(jì)需要采集大量數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)進(jìn)行分析，如此才能保證結(jié)論的可靠性。目前，全國(guó)各行業(yè)，各地區(qū)大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)建設(shè)狀況與建設(shè)水平參差不齊，很多地方審計(jì)機(jī)關(guān)尚未建設(shè)數(shù)據(jù)平臺(tái)，數(shù)據(jù)分散存放，不能有效利用。數(shù)據(jù)分析模型通用性較差，難以共享和再利用。上述問題的存在，已經(jīng)成為開展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的瓶頸。加強(qiáng)大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)建設(shè)成為當(dāng)前工作的重中之重。

大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用，對(duì)審計(jì)人才的職業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)提出了新的更高要求。一方面利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)要求審計(jì)思維發(fā)生轉(zhuǎn)變；另一方面，職業(yè)的判斷和審慎的態(tài)度能為大數(shù)據(jù)審計(jì)帶來精準(zhǔn)的分析，這就對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)提出更高要求。但是，目前大數(shù)據(jù)審計(jì)人才，特別是復(fù)合型的專業(yè)人才還非常缺乏，審計(jì)界以及教育界必須充分重視培養(yǎng)復(fù)合型人才的重要性，要采取相關(guān)措施，加大力度，從提升國(guó)家治理現(xiàn)代化水平的高度，把人才建設(shè)的各項(xiàng)工作落到實(shí)處。

[1]呂勁松，王志成，王琴輝，徐權(quán).大數(shù)據(jù)環(huán)境下商業(yè)銀行審計(jì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)研究[J].軟科學(xué),2017,(01):141-144

[2]秦榮生.大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響研究[J].審計(jì)研究，2014，(6):23-28

[3]劉星，牛艷芳，唐志豪.關(guān)于推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的幾點(diǎn)思考[J].審計(jì)研究，2016，(5):3-7

[4]陳偉.大數(shù)據(jù)環(huán)境下基于模糊匹配的審計(jì)方法[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,2016,(11):84-88

王佳瑜(1994-)，女，漢族，山西省長(zhǎng)治市，在讀研究生，北京物資學(xué)院，研究方向?qū)徲?jì)。