王 彪

（宿州市審計局 安徽·宿州 234000）

信息化審計技術在領導干部自然資源資產離任審計中的運用

王 彪

（宿州市審計局 安徽·宿州 234000）

由于領導干部自然資源資產離任審計所涉及的數(shù)據(jù)龐大而繁雜，加快信息化審計技術的應用顯得十分重要。本文針對信息化審計技術在領導干部自然資源資產離任審計的應用趨勢，從目前審計機關面臨的問題出發(fā)，分析并探討了如何解決當前問題的對策。

信息化審計技術；領導干部自然資源資產離任審計

領導干部自然資源資產離任審計內容涉及生態(tài)環(huán)保眾多領域，要采集大量業(yè)務數(shù)據(jù)。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，通過信息化審計技術手段能夠快速的對數(shù)據(jù)進行分析判斷，找準切入點，發(fā)現(xiàn)問題線索，對提高審計效率和審計質量有著很大的促進作用。當前，領導干部自然資源資產離任審計工作正處在試點審計階段，對于這項新的任務，創(chuàng)新審計技術方法顯得尤為重要。本文結合工作實際，探討信息化審計技術在領導干部自然資源資產離任審計中發(fā)揮的作用、面臨的問題以及對策。

一、信息化審計技術在領導干部自然資源資產離任審計中運用的現(xiàn)實意義

（一）運用信息化審計技術是順應時代發(fā)展的需要

審計要發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”的作用，首先要“免疫識別”，而“免疫識別”離不開信息化審計技術。隨著信息技術的迅猛發(fā)展，被審計對象無論是財務核算、事務管理，還是業(yè)務管理，都逐步建立了信息化的管理系統(tǒng)。審計對象的信息化就迫使審計手段也要信息化，否者審計工作就無法開展。信息化審計技術是主動適應信息化時代發(fā)展的趨勢，它不僅提高了審計的工作效率，更是助推審計全覆蓋的重要手段。

（二）運用信息化審計技術是領導干部自然資源資產離任審計特性的要求

領導干部自然資源資產離任審計涉及生態(tài)環(huán)境領域的眾多方面，如大氣、土地、水資源、礦產、森林、海洋等，同時也需要采集這些自然資源的業(yè)務數(shù)據(jù)。審計人員面臨的數(shù)據(jù)是龐雜的和分散的，如何利用這些數(shù)據(jù)中去核實情況、發(fā)現(xiàn)問題，信息化審計技術是我們的必然選擇。它一方面提升了自然資源審計的高度和深度，另一方面更有助于審計人員作出客觀的結論。

二、信息化審計技術在領導干部自然資源資產離任審計中運用的現(xiàn)狀

一是信息化審計技術的運用得到了各級審計機關的重視和肯定。自2015年11月中共中央辦公廳、國務院辦公廳下發(fā)《開展領導干部自然資源資產離任審計試點方案》以來，各地審計機關結合本地實際陸續(xù)出臺了自然資源審計試點工作方案，各地的工作方案都把信息化審計作為自然資源審計的重要抓手，要求逐步建立本地區(qū)自然資源資產審計數(shù)據(jù)綜合分析平臺，實現(xiàn)新技術與自然資源資產離任審計內容的有機整合。目前，各級審計機關都在加強對審計人員的信息化審計技術培訓，為2018年全面推開領導干部自然資源資產審計打下堅實的基礎。

二是信息化審計技術的應用取得了良好效果。按照試點方案的要求，各地審計機關目前正在如火如荼的開展自然資源資產審計試點工作。通過從相關部門采集的土地、礦產、河流、森林等自然資源業(yè)務數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)，運用SQL Server 2008 R2、ArcGIS、GPS、測繪遙感等軟件對自然資源數(shù)據(jù)進行對比分析，大大提高了審計發(fā)現(xiàn)問題的精準度和工作效率，在各地的試點審計中都取得了很好效果，充分顯示了信息化審計技術手段在領導干部自然資源資產離任審計中巨大優(yōu)勢。

在取得成績的同時，我們也必須清晰的看到，信息化審計技術在具體的審計過程中還存在一些問題，亟待我們去解決、完善。

（一）會運用ArcGIS等專業(yè)軟件的審計人員嚴重不足

目前，審計機關使用最多的數(shù)據(jù)分析軟件為AO現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)，它只能執(zhí)行一般的查詢和分析，而自然資源類的業(yè)務數(shù)據(jù)結構復雜、數(shù)據(jù)量大，有的數(shù)據(jù)只有專業(yè)的軟件才能對其查詢分析。如ArcGIS，它是國土、林業(yè)、水利、規(guī)劃等部門廣泛利用的地理信息管理系統(tǒng)，專業(yè)程度高，操作復雜。通過ArcGIS對各類地圖進行疊加、對比獲取相關數(shù)據(jù)，并對這些數(shù)據(jù)進行分析、精確計算，可以得出違法占用土地、林地的準確面積，破解了土地、林地面積無法丈量的難題，極大的提高了審計效率及質量。然而，現(xiàn)實卻是我們的審計人員根本就不會使用ArcGIS軟件，甚至之前都沒有聽說過這個軟件，客觀上也給審計工作帶來很大的困難。

（二）自然資源數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一，關聯(lián)性差

由于各部門使用的管理系統(tǒng)或軟件存在較大差異，所提供的數(shù)據(jù)格式也是各種各樣，審計人員必須對采集的數(shù)據(jù)進行整理和轉化，并耗費了大量的審計時間。數(shù)據(jù)之間缺乏統(tǒng)一的口徑，也使得數(shù)據(jù)之間不能有效的整合，數(shù)據(jù)綜合利用率低，審計分析效果也大打折扣。部分部門提供的數(shù)據(jù)不準確、不完整，審計人員需要去核對，無形中也加大了審計的工作量。

（三）政府職能部門對自然資源數(shù)據(jù)管理相對滯后

在各統(tǒng)計期內，相關政府部門的自然資源資產數(shù)據(jù)采集和統(tǒng)計相對滯后，缺乏縱向可比性。政府職能部門對自然資源資產的普查都是有周期性的，面對龐大的自然資源資產數(shù)據(jù)采集和核算工作，難以做到每年進行資源普查，數(shù)據(jù)采集的滯后性和統(tǒng)計推斷誤差導致難以核對不同年份間同類自然資源資產數(shù)據(jù)的真實性和準確性。如審計人員對礦產資源項目進行審計，要了解該地區(qū)礦產資源的變化情況，就需要各年度的數(shù)據(jù)，但是國家對于礦產資源的調查是五年才開展一次，就無法對領導干部任期內的礦產資源增減變化作出客觀的評價。

（四）缺乏審計思路和專業(yè)設備

自然資源資產審計涉及眾多政府職能部門，如何對多部門、跨領域、多層次的數(shù)據(jù)進行分析，從廣度和深度上探索新的審計方法，沒有多少成功的案例可以借鑒學習，這種情況下，審計人員缺少對大數(shù)據(jù)審計的思路。目前，審計人員常用的信息化審計工具就是AO和SQL，只能實現(xiàn)一般性關系型數(shù)據(jù)查詢分析，要想真正從復雜的大數(shù)據(jù)中找到有價值的東西，就要運用信息化審計手段擴大審計覆蓋面，比如ArcGIS軟件，利用這款軟件就可以將不同時間點、大區(qū)域范圍的遙感影像圖、利用現(xiàn)狀圖、具體項目坐標紅線圖等進行疊加分析和批量處理，查找疑點區(qū)域后通過GPS坐標進行精準定位，對于從圖上能夠準確判定存在問題的區(qū)域可不必再去現(xiàn)場核查，從而將審計人員從“‘圖上查’到‘地上看’”的模式中解放出來，大大提高了審計發(fā)現(xiàn)問題的精準度和工作效率。

（五）數(shù)據(jù)安全保密工作還存在一些問題

為方面審計組成員之間的交流和資料的傳輸，審計組大多都建立了QQ群和微信群，方便成員內部之間的聯(lián)系。但在實際的工作中我們也發(fā)現(xiàn)，有的審計人員數(shù)據(jù)保密意識不強，直接通過QQ群或者微信群把一些重要的業(yè)務數(shù)據(jù)和管理數(shù)據(jù)傳送給其他成員，增加了數(shù)據(jù)泄露的風險。從各部門所采集的數(shù)據(jù)都是非常重要的數(shù)據(jù)，有些還是保密數(shù)據(jù)，一旦泄露出去，就會給被審計單位帶來巨大損失和不好的社會影響。所以，強化審計人員的保密意識是非常必要的。

三、意見和建議

（一）強化信息化審計人才的培養(yǎng)

要強化對審計業(yè)務骨干的信息化審計技術培訓，將SQL Server、ArcGIS、數(shù)理統(tǒng)計、測繪遙感納入到培訓中，調整審計人員的知識結構，積極開展自然資源審計試點工作，注重理論與實踐相結合，及時總結經驗，創(chuàng)新信息化審計方法。積極選派審計骨干參與上級審計機關組織開展的領導干部自然資源資產離任審計，通過“以審代訓”的方式不斷提高審計人員的自身業(yè)務能力和水平。

（二）建立自然資源資產審計專家?guī)?/h3>

自然資源資產審計專業(yè)性強，僅靠審計部門一家之力很難完成這項工作，各級政府應建立自然資源資產審計專家?guī)?，可以從涉及的相關部門抽調業(yè)務骨干參與到審計工作中，也可以從社會上聘請相關專業(yè)人士，通過政府購買服務的方式，來彌補審計人員知識結構的局限性。

（三）實行自然資源資產數(shù)據(jù)標準化和規(guī)范化管理，完善各類數(shù)據(jù)信息

政府主管部門應規(guī)范自然資源資產各項統(tǒng)計指標的核查方法、數(shù)據(jù)統(tǒng)計方法、數(shù)據(jù)采集周期等規(guī)范化操作流程，逐步建立自然資源資產數(shù)據(jù)信息共享平臺。將各類自然資源資產指標逐級分解，完成數(shù)據(jù)核查、采集和上報工作，確保各類跨行地域分布的自然資源資產數(shù)量盤點核查相對準確。自然資源資產數(shù)據(jù)要實行統(tǒng)一歸口管理和核算。建立健全自然資源資產數(shù)據(jù)采集、存儲和使用制度。每一類自然資源資產數(shù)據(jù)由各級政府指定一個主管部門歸口統(tǒng)一管理，負責定期向各相關部門采集自然資源資產數(shù)據(jù)，協(xié)調各職能部門解決數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑不一致、糾正統(tǒng)計誤差等問題。

（四）探索建立自然資源資產審計數(shù)據(jù)綜合分析中心

針對審計機關信息化審計力量不足的客觀實際情況，在市級以上審計機關應探索建立自然資源資產審計數(shù)據(jù)綜合分析中心，集中優(yōu)勢人力和物力對審計數(shù)據(jù)進行集中綜合分析，將審計分析出的疑點及時下發(fā)給審計組進行現(xiàn)場核查，并及時向數(shù)據(jù)分析中心反饋核實情況，不斷提高數(shù)據(jù)分析的精準性。審計數(shù)據(jù)綜合分析中心的建立可以實現(xiàn)信息化審計技術與自然資源資產審計的有機融合，減少審計風險，提高審計工作效率。

（五）加強數(shù)據(jù)保密工作

在審計工作中，要不斷強化審計人員的保密意識和防風險意識。嚴禁審計人員在交流群里傳輸重要的業(yè)務數(shù)據(jù)。對于重要的業(yè)務數(shù)據(jù)要實行集中管理，專人負責，數(shù)據(jù)利用完后要及時刪除，建立定期檢查制度，確保數(shù)據(jù)安全。

四、結束語

從2018年開始，領導干部自然資源資產離任審計工作就要全面推開，審計人員要積極創(chuàng)新，充分利用信息化審計技術不斷拓展了審計的高度和深度，助力自然資源資產審計工作更上一個臺階。

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F239

A

1009-8534（2017）05-0034-02

王彪，宿州市審計局中級審計師。

責任編輯：王俊奇

審 稿 人：王 文